高職院校財務內部控制問題的思考

□王佳賢

高職院校財務內部控制問題的思考

□王佳賢

國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要提出：要大力發(fā)展職業(yè)教育，職業(yè)教育的發(fā)展將迎來新的春天，高職院校會在人才培養(yǎng)、社會服務等各方面得到進一步提升、發(fā)展，發(fā)展中面臨的財務風險和財務管理的問題隨之增多。為確保高職院校經濟活動穩(wěn)定運行，勢必要構建內部財務控制體系，建立健全財務風險機制。

一、目前高職院校內部控制存在的問題

在社會主義市場經濟體制逐步建立和不斷完善的大背景下，高職高校要參與市場競爭活動的增多，不斷擴大自主辦學規(guī)模，由于高職院校資金來源渠道、資金使用的多樣化，從而使高職院校的會計核算復雜，內部控制目標廣泛，這也使高職院校內部控制不可避免存在這樣那樣的一些問題。

（一）內部控制意識淡薄

高職院校的內部控制是源于各單位為了實現控制目標，預防風險的發(fā)生而制定的一系列制度、措施、程序。長期以來，高職院校普遍存在的現象是最高決策層重視以教學、科研為中心的工作，對內部控制建設重視不夠，甚至忽視內部控制建設，造成一些單位腐敗問題頻發(fā)。有些高職院校雖然設置了內部控制制度，但書記、院（校）長不能齊抓共管內部控制，所有部門不能協(xié)同行動，所有工作人員不能全面、系統(tǒng)的參與，到最后往往是少數幾個部門譬如財務部門或辦公室等牽頭抓內部控制制度的建設，這就很難達預期的目的，預期的效果也不理想。內部控制制度、目標需要高職院校各級領導干部、普通職工高度重視，需要體現在日常經濟活動中嚴格遵守，成為自覺履行和必然遵守的行為規(guī)范。

（二）內部控制制度不完善

目前許多高職院校已經建立、健全了各類管理制度，從形式上看，包括黨群管理制度、行政管理制度、教學科研管理制度、學生管理制度、后勤保衛(wèi)管理制度、基本建設管理制度等一系列規(guī)章制度，涵蓋了決策、執(zhí)行、監(jiān)督每一層面，是比較全面、完整的。但是，認真梳理、細致的分析、研究后，發(fā)現內部控制規(guī)范的基本要求這一塊普遍不夠。比如，各單位普遍沒有建立完善的定期風險評估機制；沒有認真的開展內部控制系統(tǒng)的組織及業(yè)務流程梳理和再造，沒有完善相關制度；對不相容崗位與職責分離控制情況未從制度層面進行有效設計、有效的分離實施等。

（三）忽視內部控制制度執(zhí)行的建設

黨的十八大以來，在依法治國的大背景下，各高職院校普遍重視各類管理制度的建立，內部控制建設也有條不紊的在建設中。但有不少制度只是流于形式。為了完成上級部門要求的任務，突擊建設了一大批管理制度，這些管理制度裝訂成冊，擺放整齊，就等上級部門檢查來看，究竟這些制度是如何建立的？在什么會議上審議批準的？究竟執(zhí)行過程有沒有遵守這些制度？遵守了多少制度？誰對執(zhí)行的效果給予考核、評價？執(zhí)行中有沒有發(fā)生問題？發(fā)生的問題有沒有問責？

內部控制的建設不僅是一個制度確立的過程，更是一個制度執(zhí)行的過程，強化內部控制制度執(zhí)行，有助于檢驗這個制度的建立、執(zhí)行、檢查、考核評價是否全面、完整、實用、有效。譬如，合同管理制度，從一個單位對合同的管理看，需要從兩個方面予以考慮，一是在合同訂立時有沒有做到明確統(tǒng)一的歸口管理部門，有沒有進行統(tǒng)一分類和連續(xù)編號，有沒有對合同文本進行嚴格審核或聯(lián)合審核，有沒有履行必要的合同審批；二是在合同履行的控制上，有沒有對合同履行情況進行必要監(jiān)控，比如一定要明確合同執(zhí)行相關的責任人，要隨時對合同履行的情況進行認真的檢查、科學的分析和執(zhí)行結果的驗收，這樣就能夠及時發(fā)現無法按時履約的情況，并及時采取相應的補救措施；特別是對于那些需要補充，需要變更或需要解除合同的情況，才能按照國家有關規(guī)定進行嚴格的監(jiān)督和審查。

（四）內部控制管理信息系統(tǒng)建設不足

高職院校內部受到多種因素的影響，不僅在軟、硬件的投入上不足，自身對軟件的研發(fā)能力不夠，甚至許多高職院校不具備這些研發(fā)能力，造成高職院校普遍存在著在利用現代信息化管理手段控制經濟活動上存在相當的差距。

（五）內部控制建設未能形成長效機制

現在高職院校內部控制建設，多數是為了完成上級部門交辦的任務，在比較短的時間內突擊完成內部控制建設，一旦上級布置的任務完成，內部控制建設也就束之高閣，無人問津。真正源自單位內部內生的動力不足，未能形成上下齊心、同心合力重視內部控制建設的長效機制。

二、完善高職院校內部控制的措施

高職院校內部控制是一項特別重要的基礎工作。內部控制對于提升高職院校的內部管理水平、規(guī)范高職院校的內部權力運行機制、甚至對促進高職院校的廉政建設都有非常重要的作用，推進高職院校內部控制，應該努力做到以下一些工作。

（一）牢固樹立內部控制理念，提高全體職工對內部控制工作重要性的認識

由于內部控制貫穿高職院校經濟活動的全過程，每一位教職工都可能是學校某項經濟活動的直接參與者或者潛在參與者，全員參與是內部控制工作的重要的原則。為了搞好內部控制建設工作，加深對內部控制制度的理解和認識，需要不定期的聘請專家教授對內部控制知識、意識進行專題培訓，通過培訓，借助專家的講解，使高職院校教職工都能夠理解、領會內部控制的重要性，牢固樹立內部控制意識，從而使高職院校全體教職工都能參與到內部控制建設工作中，以主人翁精神對待內部控制工作，以推動高職院校全面執(zhí)行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，充分發(fā)揮內部控制在提升高職院校的內部管理水平、規(guī)范高職院校的內部權力運行機制、促進高職院校廉政建設中的重要作用。

（二）建立健全內部控制體系，強化內部流程控制

組建適應高職院校的內部控制體系，是一項非常復雜的系統(tǒng)工程，不僅包括對頂層權力運行機制控制的構建，也應涵蓋對權力運行的監(jiān)督；既要結合實際，查找各個業(yè)務環(huán)節(jié)的內容和崗位職責，也要從各項業(yè)務所面臨的內外部環(huán)境考量，運用各種方法、手段對風險進行定性和定量評估，查找出經濟活動風險點。高職院校需要做到按照分事行權、分崗設權、分級授權及定期輪崗的制度要求，依照不相容崗位與職責分離控制情況等，建立、健全內部控制體系，形成學校內部控制規(guī)范手冊。

（三）建立健全內部控制的自我評價報告機制和內部控制的考核問責機制

為進一步指導和促進高職院校順利開展內部控制建設工作，推動高職院校內部控制水平的整體提升，保證內部控制建立、執(zhí)行、評價工作長效運行，各個高職院校都應該設置內部控制的自我評價報告機制，單位主要領導親自抓，牽頭部門包括紀檢監(jiān)察、審計等部門要具體抓，還要抽調專人對內部控制制度的執(zhí)行情況定期檢查，進行內部控制實施情況的評價，并對內部控制制度執(zhí)行中存在的突出問題、漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，經高職院校內部控制自我評價工作主要負責人研究后，責成有關部門認真整改，以完善高職院校內部控制規(guī)范。

各高職院校為了搞好內部控制建設工作，需要建立健全內部控制的考核問責機制。對內部控制制度貫徹執(zhí)行不力部門及其責任人，要嚴肅問責。要及時利用內部控制自我評價報告機制的結果，利用中介機構的審計結果、政府審計結果、財政監(jiān)督檢查結果等，按照廉政風險防控機制的要求，定期開展內部控制執(zhí)行情況的問責處理，以便于提高高職院校的內控能力。

（四）推進內部控制信息化建設及內部控制信息的公開

在互聯(lián)網+時代，高等學校的校園網建設已經非常普及，高職院校要抓住這一有利時機，提升管理現代化水平，積極推進數字化校園建設，利用數字化校園建設這個平臺來推進內部控制信息化建設，包括對預算資金的管理、對收支業(yè)務的管理、對資產管理、對合同的管理等方面，全面推行內部控制信息化建設。通過實施信息化建設，內部控制制度與經濟活動的業(yè)務流程實現了有機統(tǒng)一，對關鍵環(huán)節(jié)點、主要風險點等進行預防和管控，做到過程清晰有痕跡，責任清楚可追究。同時，建立規(guī)范、有序、可靠、及時的內部控制信息化體系，對于落實高校信息公開制度，推進高校信息公開規(guī)范化發(fā)揮及其重要的作用。

作者單位：山西交通職業(yè)技術學院

責任編輯：趙 姝