淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

【摘要】對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不僅可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供具有約束性的指導(dǎo)，為企業(yè)的規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)提供方向，還能夠確保企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行合法，對(duì)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。當(dāng)前，企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)影響的比重較高，因此，需要通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，確保在企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)的過程中提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)造能力。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

只有提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量水平，才可以更順利的開展內(nèi)部的審計(jì)工作，提高企業(yè)違法違規(guī)的免疫能力，讓內(nèi)審工作促使企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，依法治企起到有效的監(jiān)督作用。能為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率為企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生變化做出正確評(píng)價(jià)和分析、是建立合理企業(yè)制度、改進(jìn)企業(yè)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、讓企業(yè)健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有力保障。

1、內(nèi)審在企業(yè)發(fā)展中的意義

1.1約束作用

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理制度由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督檢查，按照國(guó)家的相關(guān)的法律和法規(guī)以及對(duì)照企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，經(jīng)審計(jì)工作相關(guān)規(guī)范，揭示企業(yè)的違紀(jì)行為，從而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）遏制違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，從而保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、利益。被審計(jì)單位通過檢查監(jiān)督，執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，從而制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。（2）審計(jì)工作可以進(jìn)一步披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)誤、舞弊行為，可以充分確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性與可靠性，并合理、合法的反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，以便及時(shí)糾正經(jīng)營(yíng)過程中的不正之風(fēng)。但實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，部分單位提供的信息資料不但存在失真，甚至還存在著賬目上的造假行為以及私設(shè)小金庫現(xiàn)象。為此，有必要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，全面查錯(cuò)防弊，這樣才可以提升審計(jì)、會(huì)計(jì)人員自身的職業(yè)道德素質(zhì)水平。（3）要積極配合紀(jì)檢部門，嚴(yán)厲打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪行為。審計(jì)部門與紀(jì)檢部門是相輔相承的，具體審計(jì)過程中，審計(jì)部門應(yīng)實(shí)時(shí)展開財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部等審計(jì)工作，現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已是常態(tài)，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是補(bǔ)充，根據(jù)各公司實(shí)際情況開展專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)將財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法經(jīng)融入在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中。以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并明確是否存在浪費(fèi)、貪污等違法腐化行為，而后還應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)上報(bào)相關(guān)紀(jì)檢部門，以便為其提供證據(jù)，這樣審計(jì)工作便充分發(fā)揮了自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。

1.2具有防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能的過程中，尤其對(duì)深化改革、降本增效起到了保證、保障和維護(hù)的作用。（1）有力的保證企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、高效。當(dāng)前企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來越激烈，內(nèi)部審計(jì)人員只有做好事前、事中、事后的審計(jì)工作，才可以確保內(nèi)控系統(tǒng)的健全性與有效性。同時(shí)，做好內(nèi)部審計(jì)工作還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，以便及時(shí)的指出改正，以便全面提升企業(yè)的管理水平.（2）保障國(guó)有資產(chǎn)的完整、安全。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)人員需要全面了解企業(yè)的資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)狀況，這樣才可以隨時(shí)進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)督查工作，并及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以確保可以有效的使用國(guó)有資產(chǎn)，杜絕資產(chǎn)流失。

1.3具有參謀作用

自我國(guó)加入WT0后，企業(yè)開始轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營(yíng)模式，由原來的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)向至整個(gè)國(guó)際市場(chǎng)，此時(shí)企業(yè)決策的正確與否完全取決于經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)與否。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也獲得了飛速前進(jìn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不但可以更先進(jìn)的技術(shù)數(shù)據(jù)資料與經(jīng)濟(jì)信息，還可以客觀理性的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策服務(wù)。

1.4依法治企

創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)建設(shè)、構(gòu)建“大審計(jì)”格局，是實(shí)現(xiàn)依法治企的必要保障。建設(shè)法治企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出新的更高要求，也給內(nèi)部審計(jì)展示作為提供了新機(jī)遇、新平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)部門必須主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，找準(zhǔn)新定位，加快職能轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)依法治企的目標(biāo)，更好地為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)有力的保障。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制措施

2.1健全質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制觀念

企業(yè)可以從自身的特點(diǎn)出發(fā)構(gòu)建起一套與自身實(shí)際情況相符合的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。與此同時(shí)，要讓內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到良好控制，并提供領(lǐng)導(dǎo)層所需要的服務(wù)，就需要在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的作用形成清晰的認(rèn)識(shí)，在健全質(zhì)量評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)之上將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制進(jìn)行完善。另外，企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否得到有效控制進(jìn)行嚴(yán)格清查，并考慮做制定的制度是否能夠完成，質(zhì)量評(píng)價(jià)制度是否與基本原則相符合，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制奠定基礎(chǔ)。

2.2做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制自評(píng)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制自評(píng)主要是由下屬單位的管理人員以及內(nèi)部審計(jì)人員所共同完成的。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)從以前的事后審計(jì)已改為事中審計(jì)、事前審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)作業(yè)工具直接連著財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)庫或者給內(nèi)部審計(jì)人員—個(gè)財(cái)務(wù)的查詢賬號(hào)。其中管理人員發(fā)揮主導(dǎo)作用，審計(jì)人員發(fā)揮協(xié)助作用。兩者之間通過協(xié)作對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度執(zhí)行的有效性以及健全性進(jìn)行分析與評(píng)估，并形成書面的報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制自評(píng)是相當(dāng)有必要的，可以讓下屬單位對(duì)于自身的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況有更加深刻的了解，同時(shí)還能夠讓下屬單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任有更加深刻的理解，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行更好的控制。此外，在進(jìn)行自評(píng)的過程之中，下屬單位中的管理人員還可以從執(zhí)行看的角度來真實(shí)反映出當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制上所存在的缺陷以及問題，這樣將能夠發(fā)揮出更好的效果，還有助于減少審計(jì)人員的工作量，使得審計(jì)工作的成本變得更低。

結(jié)語：

隨著內(nèi)部審計(jì)工作深度和廣度的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)地位的不斷提高.實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，成為內(nèi)部審計(jì)管理的首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過程。本文提出了健全質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制觀念，運(yùn)用信息化手段提高境外子公司的審計(jì)質(zhì)量.做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制自評(píng)，督促內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度執(zhí)行到位等提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施。