大力清費降本減負助力山東實體經濟健康發展

匡 敏 馬春曉

大力清費降本減負助力山東實體經濟健康發展

匡 敏 馬春曉

大力清費降本減負，優化實體經濟發展環境，是貫徹穩中求進工作總基調、推進供給側結構性改革的重要舉措，是深化簡政放權的關鍵內容。本文對山東為企業降本減負方面取得的成效、存在的問題、措施建議等進行了廣泛調研，對進一步降低企業成本、切實減輕企業負擔、促進實體經濟發展具有一定參考價值。

降本減負；山東；實體經濟；發展

大力清費降本減負，優化實體經濟發展環境，是貫徹穩中求進工作總基調、推進供給側結構性改革的重要舉措，是深化簡政放權的關鍵內容。黨中央、國務院高度重視降低實體經濟企業成本工作，中央經濟工作會議和2017年政府工作報告作了明確部署。近年來，山東通過采取降費、減稅、降低要素成本等措施，在為企業降本減負方面取得了積極成效，但目前收費名目較多、稅收負擔較重、勞動力及融資成本居高不下等問題依然突出，亟須通過清理規范，進一步降低企業成本，切實減輕企業負擔，促進實體經濟發展。

一、加大清費減負力度，有效激發市場活力

近年來，山東緊緊圍繞供給側結構性改革，注重發揮價格杠桿作用，主動作為出實招，著力清費、降價、優環境，“降成本”敢動真格，效果顯著。2016年4月，山東省出臺了《關于減輕企業稅費負擔降低財務支出成本的意見》，圍繞稅費、電價、融資、物流、社保等，制定了一系列政策措施，切實為企業減負增效，全年為企業減輕成本負擔600多億元。2017年3月，為貫徹落實《國務院關于印發降低實體經濟企業成本工作方案的通知》(國發〔2016〕48號)精神，進一步降低企業融資、稅費負擔、人工、用能用地和物流等成本，營造良好的公平競爭環境，促進實體經濟平穩健康發展，山東省人民政府下發《關于進一步降低實體經濟企業成本的實施意見》。今年1-2月份，山東省規模以上工業企業成本費用占主營業務收入的比重比去年同期降低0.2個百分點，僅此一項，增加工業利潤45.2億元，拉動山東省工業利潤增長4.2個百分點。

（一）稅費負擔合理降低

1.全面落實稅收優惠政策。根據國家統一部署，從2016年5月1日起，山東將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，并將企業新增不動產納入增值稅抵扣范圍，全面推開營改增試點。新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，確保所有行業稅負只減不增。同時，加強經濟和信息化、稅務、財政等部門協調配合，促進了研發費用加計扣除政策的高效落實。據山東省財政廳統計，一年來，改革運行平穩，多重紅利持續釋放，累計減稅442.58億元，其中四大行業減稅105.59億元。營改增后，稅負下降使企業有了更充足的資金擴大投資，特別是不動產所含進項稅可抵扣，大大降低了企業構建不動產的成本。今年1-5月份，全省固定資產投資同比增長9.6%，民間投資增長8.5%，實體經濟活力增強，發展后勁更足。

2.清理規范行政事業性收費。一是取消、停征部分行政事業性收費項目。2016年，根據國家統一部署，對小微企業免征的國內植物檢疫費等18項行政事業性收費免征范圍擴大到所有企業和個人。2017年，根據財政部、國家發改委《關于清理規范一批行政事業性收費有關政策的通知》（財稅〔2017〕20號）要求，自2017年4月1日起，取消或停征41項中央設立的行政事業性收費。二是降低部分行政事業性收費標準。根據發改價格〔2017〕1186號文件規定，自2017年7月1日起，降低工信部門電信網碼號資源占用費、無線電頻率占用費，公安部門出入境證件費、機動車行駛證工本費、臨時入境機動車號牌和行駛證工本費，水利部門水土保持補償費，農業部門農藥實（試）驗費，知識產權部門集成電路布圖設計保護費等項目收費標準。其中，根據文件要求，省物價局會同省財政廳、水利廳及時印發《關于降低水土保持補償費收費標準的通知》（魯價費發〔2017〕58號），結合山東省實際下調水土保持補償費具體收費標準，年減輕企業負擔3000萬元。根據國家清費減負有關精神，山東省降低特種設備檢驗檢測收費標準，年減輕企業負擔約6000萬元。

3.大幅減少涉企經營服務性收費。為助力企業輕裝上陣，山東采取了一系列得力措施，有效激發了市場活力。首先，先后取消地籍檔案信息咨詢服務費、土壤電阻率測試費、建設工程施工圖審查費等10多個經營服務性收費項目，年可減輕企業和社會負擔約7.7億元。降低防雷減災技術服務費、部分特種設備檢驗檢測費等44個項目的收費標準，年減輕企業負擔約5億元；清理進出口環節服務收費，通過降低毒素檢測等18項檢疫檢測服務收費標準、取消定制電子數據聯網查詢等8項電子口岸服務收費項目，年減輕進出口企業負擔約1.8億元；降低港口設施保安費和其他貨物收費標準，改革港口收費定價方式，年減輕進出口企業負擔4.3億多元。其次，山東已經先后建立完善行政事業、涉企行政事業、涉企經營服務、涉進出口、行政審批前置服務等5個收費清單，實行動態管理，并向社會公布，廣泛接受社會監督。再次，為進一步治理各種涉企亂收費行為，降低制度性交易成本，提高企業競爭能力，激發經濟發展新動能，為全省新舊動能轉換重大工程助力，山東省物價局重點對省內行政審批中介服務、行業協會商會、進出口環節、金融、電子政務平臺、建設等領域開展收費專項檢查。2013年以來，全省共查處價格違法案件7000余件，查處違法金額近11億元。其中，自2015年以來，全省共查處行政審批中介服務收費案件30件，實施經濟制裁總金額共計385.83萬元。

（二）人工成本上漲得到一定控制

適當調控企業職工工資水平，統籌兼顧企業承受能力和保障職工勞動報酬權益，合理控制最低工資標準調整頻率和幅度，切實將提高職工工資水平建立在企業發展質量效益提升、勞動生產率提高、綜合成本降低的基礎上。深入推進戶籍制度改革，以合法穩定住所(含租賃)或合法穩定就業為基本落戶條件，在全省范圍內取消購房面積、就業年限、投資納稅、積分制等落戶條件，最大限度降低城鎮落戶門檻。同時，進一步降低了企業社會保險繳費比例。山東省財政廳日前公布，2016年，山東減輕企業社會保險費負擔約38.31億元。在企業職工基本養老保險方面，菏澤、淄博兩市將企業繳費比例下調1個百分點，至此全省企業養老保險單位繳費比例統一為18%，兩市降費政策減輕企業負擔約2.47億元；在職工基本醫療保險方面，日照市根據職工基本醫療保險基金承受能力，階段性將單位繳費費率由7%下調為6%，約減輕企業負擔0.6億元；在失業保險方面，各市對足額繳費、少裁員或不裁員的企業按其上年實際繳費的30%-70%給予穩崗補貼，全年共落實穩崗補貼12.73億元；在工傷保險方面，各市根據用人單位工傷保險費使用、工傷發生率等因素，將基準費率向下浮動至80%或50%，全省平均費率在0.77%左右，比上年降低0.15個百分點，減輕企業負擔約8.71億元；在生育保險方面，生育保險基金結余超過9個月待遇支付水平的市，將生育保險費率由1%降至0.5%以內，全省平均費率在0.71%左右，減輕企業負擔約13.8億元。

（三）融資成本有效降低

降低融資中間環節費用，銀行業機構進一步落實收費公示及各項服務價格政策，嚴格落實中小企業收費優惠政策。規范銀信、銀基、銀證等合作業務，清理不必要的資金“通道”和“過橋”環節，縮短企業融資鏈條。引導金融機構嚴格遵守“七不準”規定，嚴肅查處以貸轉存、存貸掛鉤、借貸搭售等不規范經營行為。對誠實守信、風險控制能力強、經濟社會效益好的融資擔保機構，鼓勵銀行業機構通過降低準入門檻、降低保證金比例、提高擔保放大倍數等措施給予更大支持。建立經營性財政資金股權投融資機制，更多采取基金等模式支持產業發展，初步形成了股權投資基金、PPP發展基金、直投基金、產業基金等多元化格局。據山東省財政廳統計，目前，省級引導基金已投資項目168個，投資金額231.5億元，拉動其他金融和社會資本投資1160億元。并將研究設立總規模為500億元的新興產業發展基金，爭取為全省新興產業發展提供1000億元的信貸資金支持。

二、成本居高不下，企業獲得感不強

近年來，面對經濟下行壓力，山東省緊緊圍繞供給側結構性改革，出臺了一系列清費減負的政策措施，在激發企業市場活力方面起到了一定的作用。但是也應看到，去年，全省規模以上工業主營業務成本增長4.1%，增幅比上年擴大1.1個百分點。目前企業負擔沉重，反映最突出的還是在于涉及企業的收費項目太亂太多，勞動力及融資等成本居高不下，這不僅成為企業躲不開、繞不過的沉重負擔，更給振興實體經濟和深化供給側結構性改革造成種種羈絆。

（一）違規收費問題突出

1.壟斷性項目和中介機構違規收費。我國長期實施“一業一地一會”制度，大多數行業協會具有壟斷性，壟斷重要的行業資源，而會員企業對這些資源有需求，比如收取理事會職位的贊助費，成為理事或理事長對企業而言意味著更好的市場地位和發展前景，盡管大多數企業認為這種做法不是十分正當，但仍然繳納贊助費，以成為理事會成員。另外，雖然簡政放權降低了“門檻”，但有的地方中介“高墻”依然林立，一些審批事項換個“馬甲”，由政府職能轉到了與政府關聯的“紅頂中介”，在一定程度上消解了行政審批制度改革的成效，成為新的市場“攔路虎”。今年3月，國家審計署發布公告，4省6家“紅頂中介”依托行政權力或履職便利等，違規向企業收費超6800萬元，涉及環評、建筑、工程等領域。“紅頂中介”蠶食改革紅利，成為清費降本的絆腳石。

2.變相收費行為時有發生。隨著涉企收費項目清理和規范力度的加大，亂收費問題得到一定程度的遏制，但仍然存在變相收費、變相提高費用標準等隱蔽性亂收費現象。例如，部分商業銀行依然存在強制收費、只收費不服務少服務，對中小企業優惠政策落實不到位等問題。同時，違規收費行為有隱蔽化傾向，主要是在企業申請貸款過程中，有的商業銀行利用優勢地位，不向企業發放流動資金貸款，轉為要求企業繳納一定的保證金后開具銀行承兌匯票。企業為了使用這筆資金，需要多方籌措保證金，還需支付“承兌匯票敞口風險費”“承兌手續費”“貼現手續費”等，致使融資成本上升。

3.制度性交易成本隱蔽性強。制度性交易成本是企業因遵循政府制定的各種制度、規章、政策而需要付出的金錢、時間和機會等成本，其種類繁多、彈性較大，還暗藏著“隱蔽性”問題。這類成本事實上包括兩部分，一部分是有形的費用支出，一部分是無形的效率損失。比如一個企業要上項目，必須經過各類的評估中介服務，企業一方面要為每項服務支付費用，另一方面還要為繁雜的審批環節耗費大量的人力、物力和時間。那么，支付的費用就是有形的成本，耗費的人力、物力和時間并由此導致的收益損失就是無形的成本。兩項成本加在一起，制度性交易成本往往大于有形的費用支出。

（二）企業稅收負擔較重

1.“虛”稅變“實”稅。營改增對于企業稅負的影響至少短期內是負面的，即營改增反而增加了企業稅負。營改增之前，營業稅是由地稅局征收，而地稅局出于地方經濟的考慮，經常會與地方政府協商，為了鼓勵企業投資，通過某種方式減免營業稅。營改增之后，國稅局成為征稅主體，營業稅變成了中央和地方共享的增值稅，是按照稅基進項、出項減出來的，虛的稅變成了實的稅，導致企業稅負上升。此外，地方政府的財政收入因為營改增減少了很多，也不能像以前一樣補貼當地的民營企業了。

2.增值稅稅率偏高。我國目前增值稅最高稅率為產品增值額（小規模納稅人除外）的17%，最低為3%。這項稅率23年來沒有變過，且增值稅稅率遠高于與我國制造業相競爭的幾個國家，比如日本（5%）、新加坡（7%）、韓國（10%）、越南（10%）等。稅項最終會體現在國內產品銷售價格上，造成同樣商品價格在國內市場要高于國外市場。在全球經濟尚未復蘇的情況下，不利于增強中國企業的國際競爭力。除了繳納所得稅、增值稅、消費稅等稅收之外，我國部分企業還要在此基礎上繳納約13%的附加稅費，包括7%的城市維護建設費、5%的教育費附加和1%的防洪費。

3.進項稅額抵扣不足。有些企業可抵扣項目的范圍偏窄，例如，交通運輸企業除購置的車輛、燃油費、修理費外，路橋費、人力成本、房屋租金、保險費等并未納入抵扣范圍；咨詢鑒證類等資本有機構成比較低的企業，可供抵扣的成本只有所占比重較低的辦公用品、電腦設備、水電費、設備維修等費用的進項稅額。另外，部分企業受生產經營周期影響，進項稅額與銷項稅額在時段上不匹配，造成了企業較高的稅負。

（三）用工成本逐年增高

隨著我國人口結構逼近“劉易斯拐點”，“人口紅利”的優勢逐漸減弱，農村有效剩余勞動力持續減少，以農民工為主體的普通勞動力供求關系發生轉折性變化。面對招工緊張的大環境，部分企業為了留住工人，不得不提高工資和福利待遇等，加之企業履行社保、信用、勞動合同等社會責任逐步到位，勞動力成本上漲較快。據調查，部分企業用工成本年均增幅達到9%以上，企業勞動力成本占營業收入的比重達到20%，企業不堪重負。雖然2015年我國已經相繼下調了失業、工傷和生育保險的費率，但征收基數又提高了，現行的五項社會保險繳費合計達到企業工資總額的39.25%。其中，養老保險費率28%（單位繳費20%，個人繳費8%）、醫療保險費率8%（單位繳費6%，個人繳費2%）、失業保險費率2%（單位、個人比例各省自定），工傷保險和生育保險由單位繳費個人不繳，工傷保險平均費率為0.75%左右，生育保險的平均費率為不超過0.5%。企業負擔依然沒有減輕。

（四）融資困難成本高企

當前融資貴、融資難、融資慢已經成為企業發展面臨的三大難題。據調查，大型國有企業從銀行的貸款利率為6%以上，是歐美發達國家的2-4倍。高昂的融資成本擠占了企業狹窄的利潤空間，企業綜合競爭力提升受阻。而中小企業從正規渠道獲得的貸款利率高達12%-15%，且可獲性極低，90%的中小企業難以從銀行得到貸款。通過傳統銀行貸款，“跑斷腿”是常有的事，高標準的貸款條件把優質的中小企業拒之門外，繁瑣復雜的貸款審核程序使企業錯過了資金需求的最佳時機。即使得到一定額度的貸款，也多數是“組合貸款”——一部分以貸款方式獲得，另一部分銀行只給開承兌匯票。對企業而言，貸款的便利度就降低了，為此支付的成本也高了，除了貸款利率外，開承兌匯票有一筆手續費，去銀行貼現還要交上一筆貼現費。擔保公司也需要一定形式的抵押，并且要收取保證金和擔保費，進一步推升了融資成本。

三、多措并舉，建立清費降本減負長效機制

減輕企業負擔，增強市場主體活力和動力，要在清費、減稅、降低要素成本上加大工作力度，這既是應對當前經濟形勢的有效政策組合，從長期看，也是建立統一開放、競爭有序的市場體系的助推器，更是全面提升山東省經濟競爭力的有效途徑。

（一）加強清理和規范涉企收費

1.簡政放權優化服務。簡政放權、放管結合、優化服務力度，持續為企業松綁減負，是推進供給側結構性改革的重要舉措。要進一步處理好政府與市場的關系，明確政府與市場的邊界，進一步簡政放權。凡是市場能夠有效解決的一般性競爭領域，財政和公共資源的配置可以逐步減少，使市場對資源配置起決定性作用能夠真正實現。政府應主要關注于彌補市場失靈、提供公共產品和公共服務。在政府調控上，更多地通過經濟手段與市場化的方式來進行，對限制和禁止進入的領域，通過“負面清單”的形式對各類市場主體統一施行，從制度上建立起防范政府之手越界操作，防范部門收費的自我膨脹。

2.完善涉企收費目錄清單和集中公示制度。當前我國的涉企收費名目繁多，而且多頭伸手，包括行政事業性收費、政府性基金、經營服務性收費和行業協會的會費等。全面建立政府定價管理的收費目錄清單制度，是為企業減負量身打造的長效機制之一。清單制度按照“法無授權不可為”的基本原則，以法律、法規和強制性標準規范為依據，有效規范了政府的行政管理方式，切實減少了涉企收費自由裁量權，確保相關政策落地生根。同時，要加快實現“四項收費清單”省、市、縣三級全覆蓋，實施清單動態調整機制。通過門戶網站集中公示行業協會商會會費和其他收費的項目和標準，增加政策透明度，接受社會監督。

3.切實規范行業協會和中介機構收費行為。進一步督促落實行業協會商會與行政機關脫鉤的部署，優化行業協會商會結構布局。行業協會商會一律不得利用主管部門有關規定強制企業入會，不得利用行業影響力以評比表彰、評審達標等方式違規收費。會費檔次較多、標準過高的，要調整會費檔次，降低會費標準，鼓勵會費結余較多的行業協會商會主動減免會員企業會費。對行業協會商會除會費外的其他收費進行審核，取消違規收費項目，降低不合理收費標準。合理制定政府管理的行政審批中介服務收費標準，強化“紅頂中介”亂收費治理，破除各種指定實施機構實施的壟斷行為，切實降低制度性交易成本。

4.深入清理重點領域和環節涉企經營服務性收費。認真落實涉企收費政策，清理規范金融領域收費，深入整治進出口環節收費，清理規范涉及鐵路貨物運輸收費，嚴查電子政務平臺違規收費，進一步整治高速公路車輛救援服務等交通領域亂收費行為，切實減輕企業負擔。

（二）加大財政稅收支持力度

1.積極穩妥推行“營改增”。推動穩增長調結構，要用好財稅體制改革這一利器，更好地激發市場主體活力。把握好改革的政策取向，通過全面推開“營改增”等改革舉措為企業減負松綁，放水養魚，為鼓勵社會投資和促進大眾創業、萬眾創新營造更寬松環境，推動產業轉型、結構優化，在培育發展新動能中涵養寶貴稅源，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。

2.完善財政扶持和稅收優惠政策。對因新老稅制轉換而稅負有所增加的試點企業，實施和完善過渡性財政扶持政策或地方性優惠措施，如財政補貼、稅收減免等。制定相應的過渡性財政扶持政策，如設立專項資金。

3.適當減少增值稅的稅率檔次和增值稅的法定稅率。長期來看，應警惕“營改增”后，稅收征管能力大幅提升，導致部分企業稅收負擔的上升風險，從而與現有的“結構性減稅”政策相違背。考慮到我國增值稅的稅率一般為17%，稅率相對較高，且稅率檔次較多，在保證稅收收入可持續增長的條件下，應適當減少增值稅稅率檔次，降低增值稅稅率，以達到持續減輕企業稅收負擔的目的。

（三）多層次、多渠道破解企業融資難

1.構建多層次的信貸體系，實行定向調控，提高銀行信貸支持實體經濟的針對性和有效性，切實緩解企業融資難和融資貴困境。當前，我國90%以上的金融資產集中在銀行，80%以上的企業要靠銀行間接融資和民間借貸，化解中小企業融資困境離不開銀行業金融機構的支持。面向弱勢中小企業群體的金融業務是一種“弱勢金融”，單靠市場這只“無形之手”，難以解決中小企業融資難問題。因此政府應鼓勵金融機構通過金融創新增強對中小企業提供融資服務的能力，積極探索信貸產品、業務模式、風控手段、監管方式創新，為眾多中小企業提供差異化、有針對性的產品和金融服務。對金融機構服務于中小企業，尤其是創新型企業的相關業務給予優惠。

2.推進政府金融公共服務發展，完善配套金融擔保體系，使金融擔保更多回歸公益，解決企業融資過程中的“擔保難”和“抵押難”問題。加快推進中小企業信用擔保制度和包括政策性信用擔保、商業性信用擔保和互助型擔保“三位一體”的多層次信用擔保體系建設，加強對中小企業的融資擔保服務。不斷完善信用擔保行業的法制環境，明確加強行業監管，培育和扶持信用擔保公司發展，提高其規范運作能力和風險管理水平，建立中小企業金融服務風險分擔和補償機制。

3.有效整合各種金融資源，構建支持企業從小到大連續發展的“一站式”金融服務平臺，強化不同融資方式之間的協同。“一站式”金融服務平臺通過匯集整合各類金融資源，能夠降低企業的信息收集成本，提升金融服務科技企業的效率，能夠為不同類型、不同發展階段和不同規模的企業提供便利化的融資服務。同時，要鼓勵金融機構深入孵化器、創業園、高新區等科技型企業集聚區開展針對性的咨詢服務，定期進行投融資知識講座及培訓，提升企業從業人員的金融素養。

匡敏：山東省價格研究所所長，碩士研究生學歷。研究方向為價格理論政策研究。

馬春曉：山東省價格研究所主任，本科學歷。研究方向為價格理論政策研究。