淺談出納崗位的工作要求及管控

□張彩梅

（四川華新現代職業學院四川成都610107）

淺談出納崗位的工作要求及管控

□張彩梅

（四川華新現代職業學院四川成都610107）

在公司的會計工作中，出納是一個最基礎的崗位，監管出納的日常工作是財務管理工作中的關鍵。本文主要以出納工作對公司的關鍵作用為出發點，重點研究出納工作對人員的基本要求和崗位的基本職責，同時分析管理與監督出納工作的基本要求，使公司在出納環節出現財務風險的幾率得以降低。

出納；要求；管控

公司對于選擇的出納人員必須予以重視，針對出納這一崗位制定相關職責，對其日常管理加以強化，使該崗位通過有效的方法避免發生舞弊情況。

1 出納工作的重要性

在《會計工作規范》這一規定之中的主要內容就是對會計人員的配置以及崗位安全的一些原則進行了規范。會計工作在進行的時候，可以實行一人一崗的制度，也可以實行一人多崗或者是一崗多人的制度，人員設置比較靈活。但是其中有一條規定十分嚴格，就是出納人員是不能夠同時兼任監管稽核、會計檔案的保管和收入工作，針織得用和債務債權賬目的登記工作也不能夠同時兼任。從這一條規定之中，就可以看出出納工作的重要程度和特殊程度來了。根據詞典之中的定義，出納就是“現金和票據之間的付出與收進”的這一過程。盡管資金首先是經過會計監督這一過程才能夠到達出納這邊。但是在實際的操作過程之中，一般都低出納負責著整個資金業務的全部流程的，所以，出納這一工作有以下三個實際意義：首先，出納指的就是從事出納這一工作的工作人員；其次，出納指的是單純的一個崗位；最后，就是定義之中描述的“現金與票據的付出與收進”。根據出納這一工作的性質，可以總結出其具有的三大特征：第一就是定義之中描述的現金和票據的關口；第二就是能夠整合會計信息；第三就是能夠在一定程度上反應相關單位的會計管理的水平高低以及財富狀況的好壞。由此可見，出納這一崗位是非常重要的。

1.1 出納崗位是企業財務部門的窗口

公司出納職位一方面要與公司全部員工相接觸，另一方面與銀行等單位的外部人員也有接觸，財務通過這一崗位實現與內外部的交往。出納從一定程度上是公司財務形象的展示，也是公司形象的展示。出納從業者通過個人強烈的責任感、積極的工作心態、在結算貨幣資金方面更加的準確和及時，一方面對自己的綜合素質進行展示，另一方面使財務部門能夠獲得公司內外部的共同認可。

1.2 出納崗位是資金管理的重要環節

在公司管理資金的部門中，出納這一職位非常的重要。相關工作人員需要對支付資金以及入賬的票據進行嚴格把關。如果他們不能嚴格要求和把關，就會使差錯的出現幾率上升，使使用資金的效率有所降低。出納工作者如果不能嚴格要求自己，通過工作時的便利，對公款隨便挪用和貪污，這種情況發生的案例非常多。所以，公司必須在管理資金方面將管理出納工作作為工作的重點內容，從而保證公司不會蒙受損失與不良影響。

2 出納崗位的人員配備要求

2.1 需要具備良好的職業道德修養

公司對于出納人員的選用，必須首先看其職業道德素養是否過關。出納需要與公司的資金接觸，如果在職業道德方面不過關，缺乏強有力的法律意識，受到金錢的誘惑，就會發生犯罪行為。從事出納工作的人員需要從自身做起，嚴格要求自己，將做人的基本原則時刻告誡自己，對公司的資產做到不侵占不碰觸。

2.2 需要具備專業勝任能力

出納屬于公司財務工作者，所以對于國家有關的法規、政策、準則以及有關條例和公司內部的財務制度都應該熟知，要持有《會計人員從業資格證書》上崗,對自己的職責予以明確，按照有關體制和法規辦事。除此之外，出納從業人員還必須能夠熟練的點鈔，能夠識別票據以及現金等的真假，對于銀行方面的各種票據能夠熟悉和填制，在計算方面的能力比較強。

2.3 需要具備較強的責任心及認真的工作態度

出納這一工作本身具有繁雜細致的特點，需要出納工作者熱愛和投入全部精力，這一工作與責任心有著重要的聯系。出納工作者要用負責和認真的態度來對待公司發生的全部會計業務，從而更好地完成工作，保護公司與個人利益不受損失。當前中國經濟發展十分迅猛，在會計方面的人才需求也提出了素質要求，出納工作者也要通過刻苦研究，學習業務，從而使自己不與社會和公司脫節。

2.4 需要具備溝通協調能力

出納工作者在協調和交流方面的能力要湘桂較強，以原則的堅持為基礎，創建公司各部門與財務、銀行與公司之間關系的良性發展，使公司各部門員工能夠理解并支持公司的有關財務制度，并且在公司出現需要體現大額資金或者緊急結算有關票據時能夠獲得銀行的支持，辦理更加順利。

2.5 需要具備安全保密意識

出納工作者在工作過程中與銀行和公司的貨幣以及現金等資料接觸，對公司在收支結余方面十分熟悉，對于公司經濟的發展大方向十分清楚。出納工作者要使自己能夠嚴格保密，在安全保密方面承擔一定的職責，對公司的商業機密做到嚴格保守，絕不將有關公司信息泄露出去。

3 出納崗位的主要職責

3.1 負責辦理銀行結算業務,登記銀行日記帳

根據國家對銀行結算方面的有關體制要求以及公司自身的要求，銀行結算業務的辦理必須及準確及時。出納工作者對于有關票據業務的結算和辦理需要經過銀行方面的層層審批，各級主管簽字授權，支票的簽發不能出現空頭與空白情況，對于公司的進賬以及貼現等票據業務區的辦理必須及時，包括本票、匯票、支票等業務的辦理。按照順序和實踐隊銀行日記賬進行登記，賬目保持清楚。及時的查詢委托收款銀行在承諾付款期限后款項仍未到賬的情況。如果對方單位拒絕支付，要第一時間將情況購置有關部門，及時的做出相關處理和查詢。

3.2 負責辦理現金結算業務,登記現金日記帳

按照《現金管理暫行條例》的要求執行，對不同的現金首付憑證進行嚴格審查，然后對收付現金等業務進行辦理。對于完成的后付款業務，要通過戳記進行標記。按時按順序對現金日記賬進行登記，做到賬目清晰明了。對現金做到日清日結，并填制“現金盤點表”實現賬面與實際情況的符合。

3.3 負責現金的提取與存入

對提取現金與管理限額的體制做到嚴格遵守。填制“體現審批單”，財務主管領導審批簽字認可之后，方可從銀行進行現金的提取。對于提取五萬元以上的大額現金業務，在開戶銀行中提前做資金頭寸的申請，體現金額在十萬元以上的業務，填制《大額現金支取審批表》和用款情況說明，從而在體現時能夠得到保證。每天工作結束后，對于超出公司自己制定的限額的部分現金，及時存入銀行，不能出現坐支情況。

3.4 負責保管現金、有價證券和各類銀行票據

對于公司的現金、空白票據、郵寄證券以及保險柜的鑰匙和印章等做到妥善保管，創建“銀行票據使用登記薄”，對于使用的票據做到按序號、按日期、按情況等做好詳細的登記。對于簽發錯誤的票據要蓋上“作廢”的戳記，對于作廢的票據，要按時去相關銀行對其進行注銷工作的辦理，對票據做到及時的購買，使公司能夠實現正常的計算。

3.5 其他職責

出納的工作還有開立公司銀行賬戶、變更賬戶、審驗賬戶以及注銷賬戶等。交接以及傳遞公司的銀行票據和進賬的單據等。對于通過網上銀行對資金進行劃撥的公司給予授權，錄入公司有關的付款指令。保密和安全等方面的職責等。

4 出納崗位的日常管控

4.1 不相容崗位分離制度

對不相容的崗位推行分離體制，從事出納工作的人員不能從事保管會計檔案、稽核、登記公司費用、收支以及債務等方面的工作，對銀行的預留印鑒不得保管、不能與銀行對賬。我們經常在銀行的窗口看到很多公司的出納對票據進行現場填制，并對預留印鑒進行加蓋，這種現象是不允許的，對此類事件，公司應該嚴格把關。公司如果使用財務軟件，財務系統給出納的權限僅僅是查詢。擁有完備的財務軟件的公司，其資金結算的系統還可以將登記、作廢以及領用銀行票據的權限分配給出納。

4.2 定期輪崗和強制休假制度

出納這一崗位非常重要，通常情況下，出納工作者需要經過最多三年之后就要輪崗。如果公司在輪崗方面確實存在困難，也可以實行強制休假制度，將出納工作暫時交給其他工作人員，通過接管和移交工作來核對和檢查。許多的大型貪污以及公款挪用案件的發生，多是由于其出納工作人員在該崗位的時間過長，其工作過程中，公司的監管不力，使的其有機會可以犯罪作案，企業同時也遭受了巨大的經濟損失。

4.3 對票據填制的復核和審核制度

公司對于出納在填制銀行票據（包括轉賬支票和現金支票）等過程中，應該安排專業人員對其進行審核與復核。通常情況下是由保管公司在銀行預留的印鑒的人員負責，審核內容包括收款單位的賬號、名稱，收款的金額等，保證其與會計憑證上的有關內容相同，審核無誤有，方可加蓋印鑒。若發現存在不符現象，就要將票據退回，重新開具。公司具備網上銀行業務來付款的，出納發起有關付款時，也需要審核并復核之后才能確認，從而使公司資金得以安全。

4.4 現金及票據不定期盤點制度

對于公司的現金，由財務領導或者有關專門人員定期或者不定期的進行盤點和抽查，審核與公司賬務沒有不同之后進行確認簽字。對公司剩余的銀行票據做不定期抽查，核對其使用票據的具體情況，對作廢的票據做出檢查，對于存在問題的票據及時找出原因。

4.5 強化銀行存款余額調節表的編制制度

公司專門安排除出納之外的專業財務人員針對銀行給出的對賬單，及時的編制以月為單位的銀行存款余額調節表，存在異議的及時做出調查，使崗位在內部實現互相牽制。如果該表格的編制只能交給出納完成，公司也要專門派人對其編制的表格做出相應的檢查與核對。

結束語

財會工作者中的出納工作者，必須對自身的道德素質提出較高要求，不斷提升綜合水平，通過工作態度的端正來對崗位職責做到認真執行。公司也要做到知人善任，日常工作過程中對于出納崗位要加強管理，從而保證公司的財產不會蒙受巨大的損失。

[1]王聰,賈若.淺談出納工作崗位內部控制[J].技術與市場,2016,(04):184.

1004-7026（2017）04-0081-02

F23

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.04.060

張彩梅（1985-），女，漢族，四川廣安人，學士，助教，從事會計教育研究方向。