論建筑施工企業內部控制體系的構建完善

□韓建亞

（包鋼恒之源新型環保建材制品有限責任公司 內蒙古 包頭 014010）

論建筑施工企業內部控制體系的構建完善

□韓建亞

（包鋼恒之源新型環保建材制品有限責任公司 內蒙古 包頭 014010）

內部控制體系是實現企業管理的重要組成部分，是企業持續經營的夯實基礎。隨著我國經濟化進程的不斷加快，建筑企業的市場競爭日趨激烈，中國目前的建筑施工企業面臨諸多挑戰。建筑企業若想化解生存危機，提高其核心競爭力和市場占有率，必須建立健全內部控制體系，進行科技創新和管理創新等等，將建筑施工企業的各項管理全部納入制度化，向國際先進的建筑企業不斷靠攏。建筑施工企業區別于一般的企業，其由于自身產品的特殊性，所以建筑施工企業內部控制制度的建設是一項長期的工程。本課題基于此，以建筑施工企業的內部控制體系作為研究對象，并對我國建筑施工企業的內部控制現狀予以分析，并總結出其存在的問題，從建筑施工企業面對的風險環境作為切入點，提出建筑施工企業完善內部控制體系的對策，以此提高企業的核心競爭力。

建筑施工企業；內部控制；對策

隨著經濟全球化進程的不斷加快，我國的建筑行業面對著較大的危機。一方面，有相關數據顯示建筑施工企業的工程拖欠款數額不斷增加，造成施工企業的資金周轉困難，雖然政府采取政策扶持幫助建筑施工企業化解難題，但是終究是治標不治本，建筑施工企業陷入舊賬未清又欠新賬的困境。另一方面，建筑市場的發展趨勢逐步以低價競爭為主，建筑施工企業的利潤已近透明化，加之國外建筑商的投資建設，我國建筑行業的競爭日趨激烈。基于此背景，如何建立健全施工企業的內部控制體系成為亟待解決的現實問題。

1 建筑施工企業內部控制的相關概念

1.1 內部控制含義綜述

內部控制是指企業領導者、管理人員通過相互牽制監督，從而達到內部制衡的管理活動，最終實現自我檢查、自我調制的制衡系統。由于企業經營目的的各不相同，也就決定了內部控制的具體實施是按照企業經營目的而區分的。建筑施工企業的經營方式，即通過承包建筑項目的方式，來增加經濟收益。建筑施工企業的內部控制是指企業人員對項目的規劃、組織、監督等一系列的流程。

1.2 建筑施工企業強化內部控制的重要性

1.2.1 規范建筑施工企業經營行為的科學性。建立健全建筑施工企業的的內部控制制度，是對建筑施工企業各個部門、施工的各個環節進行有效的監督的必要手段，促使施工行為更科學化，更符合國家規定的施工流程，保證我國安全施工政策的有效實施。對建筑施工企業的施工行為進行合理規范有利于建立良好的施工環境，從而促進施工過程的圓滿完工。

1.2.2 有助于建筑施工企業降低經營風險。一個企業若想持續健康發展，除了做到盈利之外，還需對企業出現的各類經營風險進行行之有效的科學防范，而內部控制正是防范企業經營風險的重要手段。內部控制通過對國有企業經營方式的合理評估，可有效防范經營風險，是建筑施工企業降低經營風險的最有利途徑。1.2.3 有助于提高企業盈利水平，促進企業持續健康發展。建立健全內部控制體系，是建筑企業內部部門默契配合、工作順利展開的必要手段，有助于企業實現經營目標。與此同時，內部控制制度具有嚴密的考核性和對有關施工部門的監督性，能夠對企業經營情況時時監督，并且制定合理的人力獎懲制度，能夠最大程度的激勵員工熱情，從而提高企業的盈利水平，促進企業的持續健康發展。

2 我國建筑施工企業內部控制存在的問題

2.1 風險管理層面

2.1.1 施工項目風險評價體系不完善。建筑施工企業對某個項目是否承攬，是基于對該項目的信息收集情況，建筑施工企業需首先評估項目風險，根據項目評估情況再進行決策，建筑施工企業倘若不進行項目的風險評估而盲目承接工程很有可能導致工程項目利潤的虧損。建筑施工企業一般需對業主的誠信度、資金狀況、項目的審批情況、質量要求、施工時間要求、圖紙設計等多個方面予以評估，認為該項目具備可實施性的，方可投標承攬。例如，某施工企業未認真評估某實驗中心的建筑項目，在工程順利完工后，在該市政府檢查工作時發現該項目審批手續存在問題，建筑施工企業在手續不齊全的情況下開工，不符合相關規定并被罰款100萬元。我國部分施工企業風險評估體系尚不健全。

2.1.2 尚未建立價格風險體制。建筑行業的產品計價方式由定額計價法向工程量清單法不斷轉變。在定額計價法的模式下，業主承擔工程量風險，由于圖紙更改而導致的工程量的增加，其中價格風險均由業主承擔，即使價格超過了預期的定額，施工企業也可向業務辦理簽證，所以施工企業的價格風險較小。但是在工程量計價的模式下，價格風險則由施工企業承擔，在工程結算時均按照投標時價格予以結算，在此過程中施工企業需承擔較大的價格風險。

2.2 內部控制活動層面

內部控制活動的制度不健全是施工企業發生沖突的主要原因。

建筑施工企業的內部控制制度缺乏完整性和連貫性，導致控制乏力。企業未實施內部控制體系的細則，導致各部門制定的控制制度存在沖突和差異，企業的控制效應難以有效發揮。例如：施工企業的開發部基于本部門的目標，只考慮項目承接數量，而未考慮資金狀況和施工期限，不利于企業的經營發展。

2.3 信息溝通層面

2.3.1 建筑施工企業由于生產環境較為特殊，工程項目較為分散，且工程項目分部距離總部較遠，導致信息交流不暢。總部和分部之間的信息傳遞具有滯后性，缺乏高效的信息管理系統。例如在項目施工中，負責人只提供簡短的報告交給上級，缺乏現場審核環節，錯報、瞞報的風險逐級加大，信息失真的情況較為嚴重。

2.3.2 建筑施工企業對信息溝通環節不夠重視。建筑施工企業的計算機應用較少，認為其主要的生產活動就是修建項目，在施工現場認為手工可完成的計算不必依賴于計算機，在一定程度上導致了信息的溝通不暢。

2.4 內部監督層面

建筑施工企業的內部監督存在的問題在于缺乏科學的監督評價機制。施工企業雖然設立了審計部門，但是相關的審計人員較少，專業能力也有待提升。對于施工企業的工程審計多半流于形式，沒起到真正意義上的監督。

4 建筑施工企業內部控制體系的構建對策

4.1 創造良好的內部控制環境

創造良好的內部監督環境，首先需建立全企業共同認可的價值觀念，加強企業文化宣傳，從理念上促使企業員工約束自我行為，從而更好的執行內部控制制度。其次，建立健全財務報告和內部控制活動的監督機制，強化建筑施工企業的審計部門職責，獨立行使監督權，對企業的經濟行為、領導的經濟行為予以監督，提供有效性的審計評價，進而提高企業經營效益。最后，明晰施工企業各部門的職責，細化到每一個工作人員，落實崗位責任制，明確規范每一人所負責的控制責任。

4.2 建立健全風險預警機制

建筑施工企業若想提高企業的核心競爭力，必須建立健全風險預警機制，增強建筑施工企業抵抗風險的能力，風險預警機制貫穿于施工活動的始末。第一，建筑施工企業可建立風險管理機構，對承接工程、合同擬定、變更施工方案等多個方面的風險予以防范，幫助企業合理規避風險，并加強對風險管理人員的隊伍建設，保證風險管理機構成員的業務能力和專業素質。第二，完善風險管理機制。對于建筑施工企業涉及的投標、合同和項目修建過程中的風險進行細化，實行專人負責制。保障企業每一個環節都建立風險防范機制，增強風險抵抗能力。

4.3 加強企業內部的信息溝通

施工團隊可利用高科技技術，加強對信息的收集和傳遞，在內部控制中凸顯信息溝通的重要性。在建筑施工企業的團隊中，應起到示范作用，不斷向國內外先進的施工團隊學習經驗，提高信息分享的高效性，搭建建筑施工企業的內部信息平臺，逐步實現辦公自動化體系，以便于輕松應對施工項目的需要。將以往多等級的信息交流模式，改成立體化多層次的信息網絡結構，加強各部門之間的交流，注重信息披露的真實性。

4.4 加大對企業的檢查監督

4.4.1 完善審計部門職責。建筑施工企業應完善審計部門職責，拓寬審計人員隊伍，成立專家委員會，對工程、合同、物資等多個方面予以監督。

4.4.2 培育審計人員風險管理意識。審計人員的職業素質能力是影響審計質量的重要因素，故此，建筑施工企業可規范審計流程，提高審計人員責任心，對其加強思想道德的培育，提高其責任意識。其次，建立內審考核制度，施工企業領導對審計結果和審計人員業務能力進行雙向評分，并設置相應的獎勵懲戒措施。

4.4.3 及時公示審計結果。領導對項目審核后需及時公布審計結果，以便于警示其他項目，對于審計發現的重要問題可整理成案例，組織全員學習，以此提高全員的風險防范意識，強化企業的內部控制制度。

4.5 規范企業重要的控制活動

4.5.1 加強對資金的控制。資金的管理可按照收入和支出兩條線的管理方法，將建筑企業的資金實行集中管理，將項目工程款劃入公司的對公戶，項目的各類費用支出按照固定的支付流程予以劃轉，并定期打印流水清單，以便于企業對賬。對項目資金的審批實施預算制度，以收定支，統一協調。施工企業的項目工程部可與每月固定日期提交下個月的資金使用預算計劃，以此提高資金的使用效率。

4.5.2 加強對物資的控制。第一需加強對物資采購的管理，組建技術質檢小組對物資供應商進行篩選，要求供應商迎合企業要求。對于采購數量較多的物資可通過招標的方式予以確認，并且簽訂合同，明確規定物資型號、價格、供貨時間等等。

第二需加強對現場的物資管理。明確規范物資驗收流程、物資領用流程、廢舊物資的管理情況等等。保障專人專崗負責，實行物資盤點和物資保管分人管理。

結束語

建筑施工企業的內部控制制度是保障企業持續健康發展的重要制度保障，改變建筑施工企業目前的內部控制現狀，可增強企業經營行為的科學性、降低企業經營風險、提高企業盈利水平，進而促進企業持續健康發展。參考文獻：

[1]邊琳.我國建筑施工企業內部控制研究[D].財政部財政科學研究所,2014.

[2]曾愛萍.建筑施工企業加強內部控制建設研究[J].中國國際財經(中英文),2017,(02):29-30.

[3]吳紅武.建筑施工企業內部財務控制的現狀及優化對策[J].經營管理者,2017,(08):185.

[4]蔣曄.建筑施工企業材料采購內部控制研究[D].河南大學,2016.

[5]景春色.建筑施工企業內部控制的問題及對策[J].現代商業,2010,(07):110+109.

1004-7026（2017）21-0128-02

F406.7;F426.92

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.21.095