電信企業對于營改增的應對措施

(濟南大學 山東 濟南 250000)

電信企業對于營改增的應對措施

楊雨晴

(濟南大學山東濟南250000)

2017年稅務總局發出關于建筑服務等營改增試點政策的通知，“營改增”5月1日起全面推行，試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。早在2014年6月1日，電信業正式被納入改革試點，但由于電信行業的特殊性，改革短期內給電信業企業帶來的卻是稅負的不降反升和利潤的大幅度下降。本文旨在通過對營改增對于電信企業利稅變化的不完善的研究，提出加快電信企業發展的應對措施。

營改增；電信業；利稅變化

一、增加國際電信業務

“營改增”進程中，對于部分現代服務業的銷售活動給予了免稅或零稅率的優惠政策，例如電信行業的國際電信業務，這一舉動對電信企業來說，直接提升了其服務水平，也扶持了國內電信企業走入國際市場。

國際電信業務,主要指的是我國的電信客戶在境外使用電信業務以及國外的電信客戶在境內使用電信業務。2010年國家稅務總局明確規定，境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務,不在營業稅征稅范圍內,對其不征收營業稅。同時,單位或個人出租境外的屬于不動產的電信網絡資源所取得的收入,也不在營業稅征稅范圍內,不征收營業稅。電信行業營改增后,因為境外企業在中國境內未設有經營機構,這類服務可以釆用免征增值稅的優惠政策。同時,當國外電信用戶在境內旅行使用國際電信業務時,對于中國電信服務商的服務可以采用增值稅零稅率。對于中國電信服務商向境外電信服務商提供服務的情況下征收的增值稅也可采用零稅率的稅收優惠。

因此，電信企業可以增加國際業務的開展，不僅可以為電信用戶提供方便全面的服務，還可以開拓國際市場，提高企業的國際知名度，同時沒有稅負負擔。據了解，中國移動已經面向所有手機用戶，在繳納一定押金的情況下免費開通短期國際漫游服務，包括語音和短信，國際漫游資費也有一定比例的下調，這一服務適應了當前我國國民的出國旅行熱，成為其一大競爭優勢。對于國際網絡、彩信等業務的需求量也在不斷加大，電信企業應抓住這一優惠政策調整國際業務收費標準及服務范圍，在國際業務市場上占據優勢。

二、調整市場經營管理模式

對于稅制改革給企業帶來的變化，企業應以此為契機優化和完善經營管理模式，以積極主動的姿態迎接改革帶來的機遇與挑戰。

1.融合業務

電信行業存在一些融合業務，其中有些使用不同稅率檔的項目，在增值稅背景下，為避免難以分辨而按照高稅率計算稅費，應明確區分融合業務。對于融合業務的計費標準可以根據所負擔的稅負做適當調整，將融合業務中適用于高低檔稅率的項目明確區分來。在賬單、發票及會計憑證中，對于不同稅率的項目應分別列出其銷售金額、稅費金額等。

2.渠道管理

電信企業常年與一些代理商合作，他們的發票通常由稅務機關代開。支付到代理商手中的發票類型很多，包含水電、房租、裝修等多種費用?！盃I改增”后，原先由小規模代理商提供的代開發票只可以根據3%的稅率征收稅費，有些代理商提供的發票甚至因為不是增值稅專用發票而不能抵扣。而對于房租費用等都不在規定范疇之內，不可以進行抵扣。

因此電信企業應當根據往年經驗篩選代理商，要與那些可以提供增值稅專用發票的代理商建立長期合作。如果有些代理商實在沒有提供增值稅專用發票的能力，也可與代理商進行協商減少傭金的支出。對于不同類型的代理商應該采取不同的合作策略，以保證利潤的穩定。

3.調整營銷活動方式

在營銷策略的選擇上，要盡量減少“買一贈一”、“充話費贈手機”等以實物贈送給客戶的促銷活動，這種行為在增值稅的征收中被認為“視同銷售”行為，被贈物品應按其價格征收增值稅；而政策規定不對以積分兌換的形式贈送電信服務的行為征增值稅。

因此，在銷售過程中，要充分考慮到稅收制度的變化，減少傳統營銷方式，轉而使用“積分兌換送禮品”的方式進行營銷，不僅能達到一樣的促銷效果，還能夠積極合法地避稅。

三、加快技術更新

在這個科技引領潮流的年代，誰掌握最先進最優質的技術誰就可以占據市場優勢，對于電信業來說從08年幾大運營商爭奪第一家3G牌照時就意識到了這一點。在改革的環境下，電信企業更應增加技術研發的投入，加快新技術更新換代，保持科技的持續領先。新技術的研發一方面可以減少固定資產、無形資產的維護和更新周期，使其以資本投資的形式得到進項稅額的抵扣；另一方面可以利用新技術在價格制定上搶占先機，制定合理范圍內的高價位向下游轉移稅負。否則，在激烈的市場競爭中，想要靠無故提高服務價格將稅負負擔轉移給消費者，只會失去一部分用戶減少企業的市場份額；為了維護用戶而保持原有價格，只能將這部分的稅負由企業自身承擔，減少企業的利潤。

四、提高公司的稅務管理能力

由于增值稅價外稅的特點，其計算過程和方式較于營業稅有一定難度，就其進項稅費的抵扣也必須取得增值稅專用發票，這要求運營商在確定采購物品之前一定要充分考慮能否獲得抵扣。改革時期，提高員工素質、完善財務系統也同樣重要。

1.嚴格把控發票，強化企業內部管理

對于開具發票的規定，管理人員應當熟悉并且在操作過程中時刻遵守，嚴格合理地開具每一份發票，以認真負責的態度管理發票，不斷反思當前的財務管理制度是否與稅制改革相適應，才能及時找出漏洞、強化監督。

按照通信行業的現狀和特點，并且結合試點行業的相關經驗教訓，會計部門應設置統一的科目名稱和核算方法，建立增值稅的明細賬目，總結改革給財務和業務帶來的影響，時常關注改革的新動態，同時關注會計核算中的差異，提升自身的財務分析能力。

另外，企業也應該強化對于應收賬款的管理，減少壞賬的發生，使企業免除不必要的稅負負擔。

2.財務控制前移，加強財務與業務的融合，事先籌劃納稅事項

將財務工作為業務的發展服務，幫助業務部門完善市場營銷方案，探究是否有“視同銷售”等特殊業務行為。在籌劃新的營銷方案過程中，財務部門應與業務部門緊密合作，為不同的新方案可能帶來的稅負做出預算，同時考慮營銷方案的影響力，這也有助于業務部門從整體層面考慮各個方案的性價比，決定采用更加合理的營銷方案，避免產生沒有必要的稅負。

另外，財務部門可以事先計算設備維護、網絡升級等業務的費用，盡量提升可抵扣部分在這些費用中的比例，獲取增值稅的專用發票。

3.優化人力配置，加強部門間交流

在企業內部加強交流，利用公司IT平臺等形式宣傳稅制改革的對各個部門的影響，對相關經驗在平臺上進行及時的分享，提升企業整體的應對水平。此外，在“營改增”后，企業應合理配置專門人員進行稅務申報、發票管理與稅務繳納等工作，以保障單位稅收工作的合法進行。

加強企業與稅務部門的交流溝通，邀請稅務部門對企業員工進行培訓，讓管理人員和財會人員充分了解“營改增”的各項政策規定，才能使企業的業務處理上更加合理合法，在稅制改革面前從容不迫地應對。

楊雨晴(1996-)，女，漢，山東德州人，濟南大學會計學專業學生。