會計審計與內部控制

吳青華

(濟南大學 山東 濟南 250000)

會計審計與內部控制

吳青華

(濟南大學 山東 濟南 250000)

會計與審計是相輔相成、相互制約和相互促進的關系。會計信息質量高低直接影響影響會計信息使用者對企業未來經濟走向的判斷，從而影響會計信息使用者的決策。由于會計信息質量無法量化、財務管理體系不完善以及沒有充分重視企業內部控制等因素，我國某些公司會計信息的真實性，合法性等方面出現一系列問題。各方面應采取相關措施，健全企業會計監督機制、建立健全內部會計控制體系、保證會計審計部門獨立性以及提高審計人員綜合素質等，加強企業內部控制，提高企業會計信息的真實性。本文綜合研究有關會計、審計和企業內部控制等文獻，剖析會計信息質量和企業內部控制當前存在的問題，并就此提出解決方案。

會計信息質量；審計；財務管理；內部控制

一、審計與會計

關于會計信息質量，不同的學者給出了不同的定義，葛家澍教授認為會計信息是將企業客觀、真實的財務狀況、經營成果等相關信息，傳達給利益相關者，并能如實反映企業擁有的資源以及對資源所有權的變動情況，從而通過分析、決策來調節其經營活動。世界著名的質量管理專家朱蘭從用戶使用角度的定義，會計信息質量應是其滿足需求者的程度，而根據國際標準化組織1994年頒布的ISO8402-94《質量管理和質量保證—術語》中有關質量的定義，會計信息質量應是會計信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。

審計與會計(尤其是會計信息質量)有著非常密切的聯系，我國審計和會計理論界多數人的觀點認為：會計產生于經濟管理的需要,萌芽于原始公社時期;審計產生于加強經濟監督的需要,萌芽于奴隸社會,盡管審計和會計產生的時間不同和要求不同，但是兩者之間的關系是相輔相成、相互制約和相互促進的關系。相輔相成,是由于它們是實現經濟發展,改善經營管理,提高經濟效益的共同需要。相互制約,是由于會計會因為審計查錯糾弊而提高質量;審計也會因為會計內控制度健全有效,而為提高審計效率和質量提供有利條件。

作為經濟管理和經濟監督重要組成內容,審計與會計監督的聯系主要表現在:首先,兩者都具有監督職能。會計監督是結合本身的業務工作進行的,如對記載不準確、不完善的原始憑證不予報銷;對不真實、不合法的收支不予受理;對違反財務制度的收支款項,可向領導報告請求處理,這種監督可以說是直接的監督,是沒有系統程序的。審計是依據相關法規制度以及財務程序，對企業內部經營情況、財務收支交易的合法性、真實性，進行連續、系統地監督、審核、分析的一項管理工作。審計可以說是間接的監督,有系統的程序可以執行。兩者各有側重,但相互幫助,相互補充,各司其職,最終共同的目標。

二、審計對財務管理的促進作用

審計是一項以會計信息為審計內容的工作，通過審查企業會計信息的可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性，這八大會計信息質量特征，能夠為企業決策者提供更為可靠的決策依據，避免因決策失誤而給企業造成不可估量的損失。此外，將審計成果應用于企業財務管理中，有以下幾方面的作用：

(一)有利于促進企業完善財務管理體系

通過審計，能夠及時發現企業有關財務管理制度上的漏洞以及執行財務管理制度中出現的偏差，并指導企業重新梳理財務管理體系，對建立健全財務管理制度有著重要意義。在財務管理體系不斷完善的前提下，企業的內部控制也會得到強化，一旦財務會計人員出現工作失誤或者違規操作時，通過內部審計，就可以及時發現問題，并提出相應的建議與意見，使問題得以及時解決，進而有效避免不必要的經濟損失，為企業健康發展營造良好的內部環境。

(二)有利于促進企業提升財務報告質量

審計通過履行監督職能，能夠督促企業財會人員遵紀守法，嚴格執行財務工作的規章制度，對企業各項經濟業務進行準確的核算，并如實披露會計信息，使會計信息質量滿足可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性這八大特征，確保企業財務報告內容的真實性，有利于防范以權謀私、貪污腐敗等現象的發生，不斷提高會計信息質量。

(三)有利于促進財務管理人員提高綜合素質

通過實施內部審計，可以及時發現并指出企業財會人員工作中的不足，并提出相應意見進行整改，使財務會計人員的質量意識、責任意識得到強化，促使企業不斷加強財務管理工作，重視財務管理人員綜合素質。同時，促使財務管理人員加強業務學習，以提高工作能力，增強風險防范意識，確保企業有關財務收支各項活動均在合法、合規的范圍內開展。

三、如何加強企業內部會計控制

(一)健全企業會計監督機制

企業應建立健全會計監督機制，充分發揮會計審計的作用。首先，應重視審計工作，加強對經濟業務的事前預測、事中跟蹤和事后核算、審查，使審計工作貫穿于企業經濟業務活動的各環節之中，確保企業經濟業務的合法性。其次，重視財務信息化建設，設立內部會計結算中心，使企業管理者及時掌握企業經營狀況和財務狀況。再次，充分發揮會計事務所的監督功能，保證會計信息的準確性、真實。

(二)建立健全內部會計控制體系

企業應建立健全內部會計控制體系，各級管理部門之間形成相互聯系、相互制約的關系，確保各項經濟業務有序、合法開展，為企業提高財務管理水平奠定堅實基礎。首先，設置會計崗位時，應遵循不相容崗位相分離的原則，實施職務分離控制，以防出現會計舞弊、弄虛作假的行為發生。其次，應當加強企業實物資產管理，對實物資產驗收入庫、領用、發出、盤點、保管以及處置等各關鍵環節實施嚴格控制，防止實物資產流失。同時，對會計憑證、會計記錄、總賬報表等進行嚴格審查，確保會計資料完整、有效、合法，使會計信息能夠如實地反映企業經營業績和財務狀況。

(三)保證會計審計部門獨立性

審計是約束企業經濟行為的重要手段，為了充分發揮其的監督管理職能，企業應確保會計審計部門的獨立性和權威性。首先，企業要將會計審計部門設在董事會之下，使審計工作不再直接受管理層的干涉，確保會計審計結果的客觀性、真實性。其次，應當積極引入科學技術手段，運用計算機輔助審計軟件，提升審計工作效率。再次，合理拓展內部審計范圍，不僅要重視財務會計審計，更要對企業內部控制、管理組織結構有效性等方面的審計，為企業發展創建良好的內部環境。

(四)提高審計人員綜合素質

審計人員的綜合素質直接影響著審計質量，必須要重視會計審計人員專業素質和職業道德素質培養，來提高會計審計人員的工作水平。首先，加強審計人員職業道德教育，使其自覺執行《審計人員職業道德規范》，在工作中做到求真務實、一絲不茍、公正嚴明、嚴謹細致，成為一名具備良好道德素質和堅定理想信念的優秀審計人員。其次，定期開展業務培訓，使審計人員不斷完善自身知識體系，豐富財務、會計、審計、法律、企業管理、生產經營等方面的知識，學習先進的審計方法，提高審計人員的業務處理能力。再次，建立競爭淘汰機制和考核激勵機制。定期對審計人員的工作進行考核，并采取相應的獎懲措施與薪酬掛鉤，從而激勵審計人員不斷提高審計工作質量，加強對自身審計行為的約束。

吳青華(1995.8-)，女，漢族，山東濟寧人，濟南大學會計學專業學生。