供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險研究

張 慧

(國網(wǎng)安徽省電力公司長豐縣供電公司 安徽 長豐 231100)

供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險研究

張 慧

(國網(wǎng)安徽省電力公司長豐縣供電公司 安徽 長豐 231100)

在供電企業(yè)中，內(nèi)部審計是一種重要的管理方法和管理手段，對于供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理完善具有重要的作用，但是在內(nèi)部審計過程中，風(fēng)險是不可避免的，這種情況下就需要正確認識到供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題，做好規(guī)避措施，本文將就供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行相關(guān)探討和研究。

供電企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險

在經(jīng)濟不斷發(fā)展的固化層中，內(nèi)部審計的重要性越來越突出，成為企業(yè)發(fā)展的重要影響因素。對此，企業(yè)管理者在日常工作中，將內(nèi)部審計作為工作的重點。內(nèi)部審計工作有助于促進企業(yè)管理水平提高，加快企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，內(nèi)部審計工作的主體，也是審計監(jiān)督體系的重要內(nèi)容，在我國供電企業(yè)管理中發(fā)揮中重要的作用。

一、內(nèi)部審計的定義和特征

索耶被譽為“內(nèi)部審計之父”，他認為內(nèi)部審計的含義是：內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟對資源進行利用，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。

對于內(nèi)部審計機構(gòu)來說，其職責(zé)范圍比較廣，其主要職責(zé)是監(jiān)督檢查工作，其直接負責(zé)人是企業(yè)董事長，這在一定程度上保證了審計的獨立性；從另一個角度來說，內(nèi)部審計的獨立性是相對而言的，而外部審計在獨立性方面更具有優(yōu)勢。從字面意思上來講，內(nèi)部審計主要負責(zé)企業(yè)內(nèi)部的審計工作，其資料不能和外部審計共享，這就造成了內(nèi)部審計工作的局限性，使其沒有法律效力。但是，不可否認的是，內(nèi)部審計和外部審計之間是存在互補作用的，內(nèi)部審計可以提供相關(guān)信息和資料。

二、內(nèi)部審計的風(fēng)險

內(nèi)部審計工作存在一定的風(fēng)險。例如，由于內(nèi)部審計人員的工作失誤，導(dǎo)致財務(wù)報表等資料出現(xiàn)誤差，進而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生。內(nèi)部審計的工作環(huán)節(jié)比較多，所以其風(fēng)險也相對分散。即使企業(yè)采取多種措施，也無法從根本上杜絕所有風(fēng)險。但是企業(yè)可以通過采取相應(yīng)的對策措施來降低風(fēng)險發(fā)生的概率，保障企業(yè)的利益。導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的因素有很多，主要包括以下幾個方面。

(一)內(nèi)部審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性

供電企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷加強其改革力度，這在一定程度上提高了內(nèi)部審計工作的難度。供電企業(yè)在實際管理工作過程中，管理工作難度較大，其主要原因是企業(yè)內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜，權(quán)責(zé)難以明確，進而導(dǎo)致審計風(fēng)險提高。此外，在發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計的范圍不斷擴大，涉及決策、投資等多個內(nèi)容。基于這個角度，審計人員需要不斷提高自身的知識水平和工作技能，為日常工作提供幫助。

(二)內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高

目前，《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》正式出臺，其主要包含三個方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則；二是內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則；三是內(nèi)部審計實務(wù)指南。然而，在實際操作過程中，內(nèi)部審計人員為了謀求私利，沒有完全按照準(zhǔn)則進行審計工作，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生。此外，供電企業(yè)的審計人員自身能力水平具有一定的局限性，不能熟練運用現(xiàn)代審計方法，使得審計工作不能順利開展。

(三)內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性

通過比較，我們可以知道內(nèi)部審計在獨立性方面處于劣勢。究其原因，內(nèi)部審計不可能完全脫離供電企業(yè)的利益，這也使得該項工作無法做到真正意義上的公正和公平，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果缺乏客觀性。從實際的角度出發(fā)，企業(yè)的規(guī)模不同，發(fā)展目標(biāo)也存在差異，這都會影響內(nèi)部審計工作；而一些企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計部門，通常情況下，企業(yè)的財務(wù)部門就已經(jīng)覆蓋了內(nèi)部審計工作。要想提高內(nèi)部審計工作獨立性，提高審計結(jié)果的客觀性，企業(yè)必須要重視該項工作。

(四)內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善

目前，外國企業(yè)十分重視內(nèi)部審計工作，并將計算機運用到審計工作中。相比而言，我國在審計工作信息化方面處于劣勢，審計方法還比較傳統(tǒng)，中國的供電企業(yè)審計人員主要依靠自身的工作經(jīng)驗，缺乏科學(xué)的理論和方法，導(dǎo)致審計工作不能與時俱進，同時，企業(yè)審計風(fēng)險也居高不下。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險規(guī)避

(一)政府應(yīng)該補充有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)

由于國外發(fā)達國家企業(yè)具有先進性，我國企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常借鑒西方的審計制度、審計方法，而沒有考慮到我國的具體國情以及和西方國家在社會性質(zhì)、體制等多個方面的差異性，使得西方國家的審計制度在我國難以真正發(fā)揮其效用。所以，我國的內(nèi)部審計在法律層面還需要進一步完善。對此，我國企業(yè)需要加快對企業(yè)內(nèi)部審計法律的完善，為審計工作提供穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

(二)積極參與內(nèi)部控制制度的完善

對于內(nèi)部審計來說，內(nèi)部控制制度起到十分重要的作用，企業(yè)必須對內(nèi)部控制制度加強重視。有效的內(nèi)部控制，不僅可以提高審計結(jié)果的客觀性，還可以幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

(三)增加單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視

企業(yè)負責(zé)人對企業(yè)發(fā)展起到十分重要的作用，企業(yè)負責(zé)人不僅展示了企業(yè)形象，還肩負著傳播企業(yè)文化的重任。企業(yè)負責(zé)人在管理的工作中，往往會忽略內(nèi)部審計的重要性，而下面的員工也受到一定的影響，使得對內(nèi)部審計工作重視程度不夠，以至于企業(yè)無法有效提高內(nèi)部審計管理水平。所以，企業(yè)負責(zé)人必須要對內(nèi)部審計工作加以重視，以便于審計工作順利開展。

(四)重視對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計工作對從業(yè)人員有較高的要求，在知識層面上，它不僅要求工作人員有大量的審計理論知識以及熟練操作技能，還要求工作人員具備一定的會計知識和文字表達能力。在職業(yè)道德方面，審計工作人員必須有公平公正、實事求是、廉潔守紀的職業(yè)道德。因此，對內(nèi)部審計工作人員進行繼續(xù)教育和培訓(xùn)是必須的。

(五)優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法

現(xiàn)階段，西方發(fā)達國家已經(jīng)實現(xiàn)了內(nèi)部審計工作信息化。在我國，內(nèi)部審計起步較晚，許多供電企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法。因此，引進先進的內(nèi)部審計方法已經(jīng)迫在眉睫，供電企業(yè)規(guī)避審計風(fēng)險應(yīng)該從采用科學(xué)、先進的審計方法開始。

四、結(jié) 論

內(nèi)部審計風(fēng)險無處不在，審計工作的任何環(huán)節(jié)都可能會出現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險，供電企業(yè)要想最大程度的降低內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的概況，只能采用建立審計質(zhì)量控制機制、完善有關(guān)法律法規(guī)制度、保證審計機構(gòu)的獨立性等方法和措施來規(guī)避風(fēng)險。

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