基于風險管理理論下的企業內部控制策略研究

李悅欣

(重慶理工大學會計學院 重慶 400054)

基于風險管理理論下的企業內部控制策略研究

李悅欣

(重慶理工大學會計學院 重慶 400054)

隨著企業改革的程度不斷加深,基礎工程建設在經濟建設領域的地位越來越重要。目前,有關企業內部控制及風險管理的研究多集中在理論層面,涉及施工企業的相關研究較少,本文通過對施工企業內部控制與風險管理進行調查,結合國內外相關的理論研究成果,以風險為導向對企業內部控制體系的構建進行了論述,為完善企業內控管理體系提供基本的思路。通過對各種潛在風險因素的識別和評估,借此吸取教訓,找出改進措施,進而提出了完善內部控制管理體系的若干建議。

內部控制；風險管理；體系構建

一、內部控制相關理論與概念

(1)內部控制：目前，大多數人認同美國 COSO委員會的定義：企業的內部控制是企業董事會與管理層以及員工共同進行實踐的，使財務報告提高了相關準確度、經營活動的效率與效果、相關法律法規的遵循等目標的實現的過程提供了合理保證。

(2)風險管理：風險指的是未來的不確定性對企業所實現既定目標所造成的影響程度。風險管理會使企業面臨市場開放、產品創新、解禁法律等方面均會使變化波動程度增高，對經營的風險將進一步增加，良好的風險管理有助于降低決策錯誤的幾率，從而從相對角度提高企業本身之附加價值。

二、中國鐵建A工程公司的內控管理評價體系

(一)公司內控現狀分析。A工程公司為中國鐵建下屬的二級管理單位，公司的法人治理機制總體完備，由一元股東主導，法人獨資子公司。組織結構與崗位權責比較清晰，組織機構比較健全，不過管理職能有重疊，部門與崗位雖然有明確職責范圍與崗位設置，但是有一門多牌和一人身兼數職的現象。職能部門配置比較科學，人員配備相對合理，業務工程流程具體，有嚴格的過程管控措施，有較強的監督管理和執法力量，但在執行過程中卻有落實不到位的現象，影響了員工的積極主動性。但A工程公司內控與風險管理僅僅起步，兩者不能有機地整合并發揮應有的作用，企業管理層對風險管理的重視程度不夠。

(二)內控管理實施的措施

(1)工程項目招投標控制措施：通過各種措施全方位了解工程招投標的進度，努力提高中標率和所承攬任務的含金量。工程中標后，成本管理部門對工程項目進行實地調查，從優化施工方案入手尋找利潤增長點，對工程項目施工成本重新組織并分析。明確項目責任的成本目標，對項目過程管理進行業務交底工作進行組織，為施工成本的控制提供依據。

(2)工程施工管理控制措施：①工程中標后，公司將依據本公司規定的《工程項目施工管理方案》和《項目經理競聘方案》等規定的有關程序組建項目部，研究并確定領導者。②由總經理帶隊組建前期的幫扶工作小組進駐現場指導準備工作。③根據總經理的安排，公司工程部等業務部門結合現場施工進展情況，分別對項目部門組織優化的施工方案進行指導。④公司將根據施工成本測算的結果與項目部主要領導簽訂管理目標相關責任書，項目部在公司的指導下編制項目部的一系列管理辦法。⑤施工過程之中，公司的有關部門掌控施工進展動態，并適時的組織執法檢查，監督制度的落實情況。⑥工程施工完成之后，由財務部門來梳理項目部的所有債權債務，除留部分管理人員做好收尾工作之外，人力資源部會對參建人員進行分流，解散項目部。⑦項目結束之后，由公司的企業管理部門牽頭，其他部門參加對工程項目的過程依據責任目標制定的考核標準進行綜合考核評價，實施獎懲兌現。

(3)工程施工過程監管控制措施：①項目部自查：根據項目的進展情況，對照考核指標進行客觀的評價，提交考核書，在表現較好的方面總結工作經驗，指出存在的問題和影響因素并提出改變建議。②執法考核組檢查：根據對現場的施工情況進行走訪，通過所見所聞，與相關人員進行溝通與交流，對照相關考核指標進行客觀公開地評價，指出存在的問題并給出改革建議，制作書面意見并向公司領導匯報。③公司領導抽查：對項目部的自查和考核組的檢查狀況復核，針對所存在的問題做工作安排，機關各部門將對項目部的施工進展動態監管情況進行綜合評價，分為兩個等級：其一，項目管理的秩序良好，各項制度落實徹底，在施工進度、質量和安全各方面達到建設單位的要求，給予通報表彰并根據工作表現給予一定的獎勵。其二，對施工進度嚴重滯后，安全質量隱患很多，管理失控，有可能會對公司的滾動發展造成負面損害的情況下，經督導之后難以扭轉不利局面的項目部，視情節的輕重對項目部主管領導進行談話或撤職處理，并進行一定額度的經濟處罰。

三、改進施工企業內部控制管理的新思路

(1)推行短平化管理：公司管理上存在的大多問題都與人員設置不合理有關，比如機構設置單純模仿，管理費偏高、信息溝通不暢等。公司應當思考進一步優化現行的內部控制的管理體系，對職能分工進行強化，對梳理成本核算以及資金管理的各個環節，對現有施工資源進行優化配置，使整個管理體系在執行過程中有明確的管理目標、有責任人、有管理措施、有時限、有監督檢查，使管理的每個環節實現一個閉合管理。

(2)強化內控制度的執行力建設：公司發展與領導層戰略決策的籌劃息息相關，同樣也離不開員工的努力，但更重要的是領導層戰略規劃決策可以得到員工的響應和執行。一個沒有執行力的團隊，再好的方案也不可能取得成功。A公司在健全機制的同時應著力提高員工的工作執行力，通過運用科學的方法對工作任務和責任目標進行制定，在實施過程中完善考核的標準、程序，強化過程控制，營造出一種規范化、持久化推進執行力建設的氛圍。

(3)完善績效考核機制：根據業務劃分重新組織對業務部門的職位進行重新職能分工定位，強化業務工作人員應具備的業務知識和工作能力，形成書面文件下發到機關每個員工、項目部的領導成員，并引入多維度的員工工作得失綜合考核機制，科學的評價員工績效。公司要組織人力資源部等業務部門對工作進行科學的重新分析，對現有職位設置合理定位，努力避免一些不必要的業務交叉和空白點。這樣不僅使每個員工對自己的職責范圍和工作任務了如指掌，還要對其他人的工作情況印象深刻。并且，對績效考核進行定期安排，及時公布結果并實施獎懲，杜絕“大鍋飯”現象，進一步激發員工的積極性主動性，也讓工作有創新力的員工脫穎而出。

(4)強化責任成本核算和集中資金管理：加強公司的成本管理，要對施工過程進行嚴格管制，并做好監管和經營工作，用完善的制度和強有力的執行確保效益的不流失。實施資金的統一調配管理，建立行之有效的資金使用相關審批制度,對各項目部的資金交公司統一管理，動態監控資金的使用流向，遏制間接費用、管理費用的開支，并強化公司對資金的調控力度，實現資金的統籌安排與合理使用，形成一定的規模效應。

(5)強化薪酬管理和專業人才的儲備：在實施項目目標管理的基礎上制定合理的薪酬管理辦法與激勵機制，指導思路向一線的員工傾斜，向一線的技術管理人員傾斜，真正做到與績效掛鉤,吸引一些懂技術和管理的工程技術人員來到現場進行施工組織管理。既能做到多勞多得又能穩定員工隊伍，使員工的薪酬不僅僅對付出勞動的所得有報酬，還能成為調動員工積極性的有效手段。

(6)暢通工程信息傳遞與溝通渠道：當前需建立科學的信息管理體系，加強相關信息系統建設，提高信息與溝通能力，讓企業及時獲取內外部的信息并實現企業內部各職能部門之間的相關的信息共享。企業的激勵機制引入還可以建立良好的信息交流與溝通文化，增強員工的主人翁責任意識，使企業管理層及時獲取到每一個例外事項的信息。

[1]郎曾偉，施工企業內部控制有效性評價[D]，河南大學，2014

[2]任永宏，論建筑施工企業內部控制存在的問題與對策[J]，當代經濟，2011

李悅欣(1991-)女，漢族，山西太原人，碩士研究生在讀，重慶理工大學會計學院，mpacc，研究方向:審計。