企業貨幣資金內部控制研究

董婧陽

(沈陽理工大學 遼寧 沈陽 110159)

企業貨幣資金內部控制研究

董婧陽

(沈陽理工大學 遼寧 沈陽 110159)

因為貨幣資金流動性高、安全性低、很容易疏忽管理監控的特征，以及它還可以直接用于支付的特征，使貨幣資金成為了有些不法分子貪腐、偷竊、挪用的對象。并且很多企業由于缺乏健全有效的內部控制制度和體系以及對制度執行不徹底，從而使貨幣資金的管理產生漏洞，造成財產損失浪費，由此可見貨幣資金很容易流失，并且可能因此給企業的生產經營造成難題。本文通過分析企業貨幣資金存在的問題,并提出相關措施和建議,希望使企業內部控制制度更加完善，以保證貨幣資金的管理能夠有理有序，實現企業自身的價值和可持續經營，使其能夠更好的發展。

貨幣資金；內部控制；對策

企業的貨幣資金包括現金、銀行存款以及其他貨幣資金，是企業資產的重要組成部分。貨幣資金具有強流動性、低安全性以及高風險的特點，它是企業發展不可或缺的一部分，但與此同時它又是最難以控制風險的一種資產，因此創建一套完善的貨幣資金內控制度就成為健全企業內部控制活動必不可少的一環。

一、貨幣資金內部控制相關概念

(一)貨幣資金的定義

貨幣資金就字面意思來說可以解釋為以貨幣的形式表現出來的資金，是人們生活以及企業生產經營所必不可少的一個部分。貨幣資金在資產負債表中是一個流動資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，它是企業中最活躍、流動性最強的一類資產。企業在生產經營過程中，通過收取和支付貨幣資金來實現的經濟活動占企業生產經營的絕大部分，例如：銷售和購買產品或材料、提供或買入勞務、發給職工工資等都需要通過收支貨幣資金來進行。同時，一個企業所持有的貨幣資金的數目是權衡這個企業償債能力和支付能力非常重要的指標。

(二)貨幣資金內部控制的目標

從企業管理者的角度出發，企業貨幣資金內部控制的目標主要有以下幾個：第一，保證貨幣資金的安全與完整，由于貨幣資金的特點，其發生被盜竊被挪用的可能性也是最高的，因此，確保貨幣資金的安全與完整是整個內控中的重中之重。第二，在企業運營中的每個環節保持資金供求的動態平衡，企業應當根據自身需求，在生產經營的各個環節合理安排貨幣資金的收取與支付，使資金和實物在各個方面都能相互協調。第三，保證貨幣資金即時的適當的收取和支付，在合適的時間以正確的方式收付現金和銀行存款，加快資金回籠，提高資金使用效率。

二、貨幣資金內部控制存在的問題

(一)沒有建立完善的監察機制

每一個企業基本上都會從自身出發制訂一套內控制度，但僅僅只是制訂制度是肯定不夠的，如果這些制度沒能得到執行，這時，所有的制度和行為規范都只能是紙上談兵，這種情況的出現就是因為企業沒有建立完善的監察機制。當企業缺乏與內控制度相匹配的監察制度時，就算內控中出現了較大的漏洞，我們也可能無從可知，這樣我們就沒辦法對貨幣資金內部控制的執行情況進行有效的考察，會對貨幣資金的安全帶來較大的隱患。

(二)職責分工不明確

企業財務部應當根據不相容崗位互相分離、互相制約的原則，分別設置不同的崗位，各崗位員工應當明確各崗位的職責和權限，做到賬款分離。但事實上，許多企業的財務人員對他們的崗位應該做什么或不應該做什么沒有充分的了解，經常混淆工作權限，擾亂財務秩序。

(三)審批程序不嚴謹

授權審批是貨幣資金內部控制中的重要控制環節，正確的審批程序是要一步一步進行的。但現在我國企業存在許多“一支筆”審批現象，即只需要進行一步審批、一人審批。這種審批制度很容易造成資金被悄無聲息的被挪用，對貨幣資金的管理造成非常大的安全隱患。

三、貨幣資金內部控制的對策

(一)建立完善的監察制度

為了防止內控制度變成一紙空文，為了更有效地執行企業內部控制制度，并且使內控制度不斷的得到完善，企業應該建立相對應的貨幣資金監督檢查機制，定期或者不定期地對相關部門進行檢查。檢查各個貨幣資金崗位是否按要求配備相應的人員、檢查財務人員是否按要求完成自己的工作任務、檢查貨幣資金是否按要求被使用、監督各財務人員或管理人員是否有越權的行為等等。如果監察人員在這個過程中發現問題，應將發現的問題寫成書面材料及時向有關領導匯報，從而使貨幣資金內部控制制度在這個發現問題-呈報問題-改正問題的過程中得到不斷改正和完善。同時企業還應制定相應的獎懲制度，對那些認真執行制度的部門給予口頭或實際的獎勵，而那些沒有認真執行的部門給與懲罰。

(二)合理安排職務分工

企業應加強對現有財務人員的管理，在安排時需要考慮職務上的不相容性，進而確保這些職務能保持一定的分離：首先是貨幣資金使用環節的分離，這是指授權與審核需要分開，此外記錄和執行兩個工作也需要分離；其次是資金保管者與使用者需要進行分離，以確保貨幣資金發生變動的紀錄具有客觀性與準確性；三是對不同級別的貨幣資金記錄者進行分離；最后需要對貨幣資金管理業務不同者的工作進行分離，實現相互制約相互協調的作用。

在企業的日?；顒又校瑖澜粋€人保管所有的印鑒，若所有印鑒由同一人保管，則無法保證企業資金的安全性。企業各個印鑒應由專人保管，不能隨意交給其他人。針對公司的印鑒保管人私自將相關印鑒交由他人隨意使用的行為，企業可以明令禁止并實行監督機制。企業應建立印鑒責任制度，明確個人在印鑒使用過程中的責任與義務；企業還應設置印鑒使用明細簿以便詳細記錄借出和歸還的情況，防止印鑒的濫用。如果某個人員需要使用印鑒，則需先在明細簿上登記，寫明使用用途及何時歸還，嚴禁長用不還。當人員發生變動時，要及時進行印鑒的更換并回收印鑒。

(三)完善授權審批制度

貨幣資金授權審批制度的健全與否直接關系到企業能否健康發展，每一個管理人員要明確自己審批的范圍、職責以及審批程序。明確審批范圍，即企業任何一名管理人員對于一項有關經濟往來的事項必須知道是否在自己的管轄范圍之內，自己是否有權去審批這個事項。經過層層審核，包括從最基礎的管理人員開始，從低到高全面審核，實現全面完整的管控。并且還要通過章程嚴格規范審批人員的權限，建立責任追究制度，把責任明確到人，嚴厲杜絕“一支筆”審批現象。然后，還應成立內部審計部門，就是對有審批權限的人員進行監管，保證企業整個審批制度有效地進行。

總之，企業貨幣資金的管理能否健康有序的進行和貨幣資金內部控制制度的執行情況有著密不可分的關系。因此，建立健全貨幣資金內部控制制度，對提高貨幣資金的安全性、完整性、效益型等有著至關重要的作用，能更好的促進企業健康快速的發展。

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董婧陽(1992—)，女，漢族，湖北當陽人，會計專業碩士，沈陽理工大學，研究方向：會計實務。