完善我國納稅服務體系建設的分析

仲其安

摘要：納稅服務和依法行政是新時期納稅的兩大主題。隨著中國經濟的不斷發展，納稅人的意識的覺醒，納稅服務的理念被逐漸的重視起來。圍繞這一主題，以納稅服務為切入點，推進稅務機關向服務型轉變，是提升服務型政府的效率的正確選擇。

關鍵詞：納稅服務；納稅人；稅務機關

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-0000-02

依法行政是現代政治文明的重要標志，依法治稅是依法治國的重要組成部分。從國家治理層面看，黨和政府對法治建設越來越重視，國家治理體系和治理能力的法治化要求更加明確。《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》把“推進國家治理體系和治理能力現代化”上升到“全面深化改革的總目標”的認識高度，明確提出：建設法治中國，必須堅持依法治國、依法執政、依法行政共同推進，堅持法治國家、法治政府、法治社會一體建設。這些重要精神和重大部署，不僅對稅務部門依法行政提出了更高、更明確的要求，也為稅務部門推進法治建設提供了新動力、新機遇。 從稅務管理層面看，隨著依法治國的推進，全社會的法治意識不斷增強，運用法律思維和手段解決問題，成為各方維護自身利益的重要途徑。稅務機關要保障各項稅收職能的有效履行，不僅要規范執法、依法辦事，更要公正執法、文明執法，當前，依法治稅建設顯得尤為迫切。

一、理論回顧

國內外的學者以及實踐層次對于納稅服務的定義都有不同的看法，并沒有形成統一的界定。通過對我國學者對納稅服務的研究，結合國外學者的研究成果，可以把納稅服務的定義分為兩個層次，主要可以分為廣義和狹義這兩個方面。

廣義的納稅服務可以定義為，為納稅人為履行納稅義務提供的各種服務的總稱，包括稅務機關提供的各種納稅服務，如：稅法的制定、納稅宣傳、納稅指導、納稅的后期服務、中介機構為納稅人提供的各種服務的總稱。

狹義的納稅服務可以定義為，稅務機關依據法律法規為納稅人提供的法定的服務，這樣的界定主要是依據法規規定納稅的主體、納稅的相關服務等內容。

二、我國納稅服務體系建設存在的問題

納稅服務體系的建設在我國起步較晚。納稅服務的相關內容的提出主要集中于一些經濟比較發達的省份，各地的規則也不一樣，沒有形成統一的制度和規定，并沒有在全國范圍內推行。但是隨著納稅人意識的覺醒，納稅服務的重要性也越來越受到重視，為了配合服務型政府的實施，納稅服務的體系的建設也成為了眾多學者研究的主要方向。主要對我國納稅服務的現狀進行詳細的分析，并從中找出我國納稅服務建設存在問題，以期在以后的工作中能夠進一步得到改進。

雖然我國的納稅服務體系建設已經取得了一定的成就，并在實踐中取得了初步的進展。但從總體來講，納稅服務活動還存在一些問題，需要進一步的加以解決和不斷完善。

（一）缺乏良好的納稅服務的社會氛圍和組織保障

我國主要的財政收入來自于稅收收入，支出的方式采用的財政預算支出，但是我國現階段財政預算的公開透明度相對較低，預算的制定過于簡化，預算管理的監督的力度不夠，政府支出也存在大量的奢侈浪費，納稅人對于政府部門的支出常常會提出質疑，從一定程度上對于納稅人的納稅的主動性不夠，對納稅服務構建的社會氛圍相對較差。我國現行的征稅機構主要采用的兩大系統地稅系統與國稅系統，而兩大系統的管理的方式也不盡相同，導致了納稅服務的實施中會出現權責不明的情況出現，各部門之間缺少相應的協調性，無法和總體的發展環境相適應。

（二）稅務機關旳服務機制還不盡完善

稅務機制的建立是納稅服務體系質量體現的基本保證。現階段我國的稅務機關在納稅服務的相關內容有了一些量化的具體規定，但是缺乏統一的標準，還沒有形成系統的納稅服務提，在稅法的制定上沒有明確納稅服務工作的范疇與性質。在納稅服務的相關的業績評價體系上還沒有統一的標準，也沒有把納稅服務的考核作為日常的工作考核指標。納稅服務的外部評價體系還沒有建立起來，納稅服務缺乏外部的監督，納稅人沒有參與到納稅服務體系建立的過程中，使得納稅體系的建立屬于單方面行為，難以形成一套完整的行之有效的納稅服務體系。優化納稅服務體系是實現服務型政府的組成部分之一。因此完善的稅務管理體系是建立納稅服務體系的重要保證，能夠促進納稅人和稅務機關雙向互動，實現兩者的雙贏的結果。

（三） 納稅服務的手段還比較落后

我國分稅制改革從1994年開始至今，我國的納稅服務的手段已經建立初步的體系，有了多種多樣的手段。從淺層次的角度來看，基本上已經達到了一定的水平。但是從深層次的為納稅人服務的角度來看，還存在較大的差距。這些差距主要體現稅務征收的流程上。主要體現在：首先，納稅人的辦稅流程還比較繁瑣，從納稅申報到繳納稅收的整個流程還存在較多的不必要的環節，這些環節大大的耗費了納稅人的納稅成本，而且有可能出現無法滿足納稅人的各種需求，導致稅務的遵從度在下降。其次，稅務宣傳的力度不夠，納稅服務的其中一個主要的只能是稅務宣傳，現階段，稅務機關的稅務宣傳只能停留的表面功夫，只是象征性的進行小范圍的宣傳，導致絕大多少納稅人不了解納稅的整個環節，也無法滿足納稅人個性的需求，這不僅使得納稅人耗費了大量的時間，也從一定程度上耗費了稅務機關的公共資源的情況。

三、在新形勢下優化納稅服務體系的對策建議

基于我國納稅服務體系建設及宿遷市納稅服務體系建設的基本情況，可以看出，我國的納稅服務體系建設仍然處于進一步的發展階段，建立和完善我國納稅服務體系需要很長一段時間。隨著經濟的不斷發展、納稅人意識的覺醒，納稅服務的進一步優化成為未來的趨勢。新形勢下，政府職能的轉變的落腳點應該轉變管理的觀念，把服務的理念扎根于我國的行政部門中，稅務機關直接面對納稅人，它的職能的轉變就可以反映出服務型政府建設的基本狀況。建立新型的納稅服務體系，納稅服務的內容和納稅服務的方式是構建納稅服務體系的重要環節，納稅服務的內容和方式將成為構建和諧的征稅關系的落腳點。