完善我國納稅服務體系建設的分析

仲其安

摘要：納稅服務和依法行政是新時期納稅的兩大主題。隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人的意識的覺醒，納稅服務的理念被逐漸的重視起來。圍繞這一主題，以納稅服務為切入點，推進稅務機關向服務型轉(zhuǎn)變，是提升服務型政府的效率的正確選擇。

關鍵詞：納稅服務；納稅人；稅務機關

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-0000-02

依法行政是現(xiàn)代政治文明的重要標志，依法治稅是依法治國的重要組成部分。從國家治理層面看，黨和政府對法治建設越來越重視，國家治理體系和治理能力的法治化要求更加明確。《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》把“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”上升到“全面深化改革的總目標”的認識高度，明確提出：建設法治中國，必須堅持依法治國、依法執(zhí)政、依法行政共同推進，堅持法治國家、法治政府、法治社會一體建設。這些重要精神和重大部署，不僅對稅務部門依法行政提出了更高、更明確的要求，也為稅務部門推進法治建設提供了新動力、新機遇。 從稅務管理層面看，隨著依法治國的推進，全社會的法治意識不斷增強，運用法律思維和手段解決問題，成為各方維護自身利益的重要途徑。稅務機關要保障各項稅收職能的有效履行，不僅要規(guī)范執(zhí)法、依法辦事，更要公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，當前，依法治稅建設顯得尤為迫切。

一、理論回顧

國內(nèi)外的學者以及實踐層次對于納稅服務的定義都有不同的看法，并沒有形成統(tǒng)一的界定。通過對我國學者對納稅服務的研究，結(jié)合國外學者的研究成果，可以把納稅服務的定義分為兩個層次，主要可以分為廣義和狹義這兩個方面。

廣義的納稅服務可以定義為，為納稅人為履行納稅義務提供的各種服務的總稱，包括稅務機關提供的各種納稅服務，如：稅法的制定、納稅宣傳、納稅指導、納稅的后期服務、中介機構(gòu)為納稅人提供的各種服務的總稱。

狹義的納稅服務可以定義為，稅務機關依據(jù)法律法規(guī)為納稅人提供的法定的服務，這樣的界定主要是依據(jù)法規(guī)規(guī)定納稅的主體、納稅的相關服務等內(nèi)容。

二、我國納稅服務體系建設存在的問題

納稅服務體系的建設在我國起步較晚。納稅服務的相關內(nèi)容的提出主要集中于一些經(jīng)濟比較發(fā)達的省份，各地的規(guī)則也不一樣，沒有形成統(tǒng)一的制度和規(guī)定，并沒有在全國范圍內(nèi)推行。但是隨著納稅人意識的覺醒，納稅服務的重要性也越來越受到重視，為了配合服務型政府的實施，納稅服務的體系的建設也成為了眾多學者研究的主要方向。主要對我國納稅服務的現(xiàn)狀進行詳細的分析，并從中找出我國納稅服務建設存在問題，以期在以后的工作中能夠進一步得到改進。

雖然我國的納稅服務體系建設已經(jīng)取得了一定的成就，并在實踐中取得了初步的進展。但從總體來講，納稅服務活動還存在一些問題，需要進一步的加以解決和不斷完善。

（一）缺乏良好的納稅服務的社會氛圍和組織保障

我國主要的財政收入來自于稅收收入，支出的方式采用的財政預算支出，但是我國現(xiàn)階段財政預算的公開透明度相對較低，預算的制定過于簡化，預算管理的監(jiān)督的力度不夠，政府支出也存在大量的奢侈浪費，納稅人對于政府部門的支出常常會提出質(zhì)疑，從一定程度上對于納稅人的納稅的主動性不夠，對納稅服務構(gòu)建的社會氛圍相對較差。我國現(xiàn)行的征稅機構(gòu)主要采用的兩大系統(tǒng)地稅系統(tǒng)與國稅系統(tǒng)，而兩大系統(tǒng)的管理的方式也不盡相同，導致了納稅服務的實施中會出現(xiàn)權責不明的情況出現(xiàn)，各部門之間缺少相應的協(xié)調(diào)性，無法和總體的發(fā)展環(huán)境相適應。

（二）稅務機關旳服務機制還不盡完善

稅務機制的建立是納稅服務體系質(zhì)量體現(xiàn)的基本保證。現(xiàn)階段我國的稅務機關在納稅服務的相關內(nèi)容有了一些量化的具體規(guī)定，但是缺乏統(tǒng)一的標準，還沒有形成系統(tǒng)的納稅服務提，在稅法的制定上沒有明確納稅服務工作的范疇與性質(zhì)。在納稅服務的相關的業(yè)績評價體系上還沒有統(tǒng)一的標準，也沒有把納稅服務的考核作為日常的工作考核指標。納稅服務的外部評價體系還沒有建立起來，納稅服務缺乏外部的監(jiān)督，納稅人沒有參與到納稅服務體系建立的過程中，使得納稅體系的建立屬于單方面行為，難以形成一套完整的行之有效的納稅服務體系。優(yōu)化納稅服務體系是實現(xiàn)服務型政府的組成部分之一。因此完善的稅務管理體系是建立納稅服務體系的重要保證，能夠促進納稅人和稅務機關雙向互動，實現(xiàn)兩者的雙贏的結(jié)果。

（三） 納稅服務的手段還比較落后

我國分稅制改革從1994年開始至今，我國的納稅服務的手段已經(jīng)建立初步的體系，有了多種多樣的手段。從淺層次的角度來看，基本上已經(jīng)達到了一定的水平。但是從深層次的為納稅人服務的角度來看，還存在較大的差距。這些差距主要體現(xiàn)稅務征收的流程上。主要體現(xiàn)在：首先，納稅人的辦稅流程還比較繁瑣，從納稅申報到繳納稅收的整個流程還存在較多的不必要的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)大大的耗費了納稅人的納稅成本，而且有可能出現(xiàn)無法滿足納稅人的各種需求，導致稅務的遵從度在下降。其次，稅務宣傳的力度不夠，納稅服務的其中一個主要的只能是稅務宣傳，現(xiàn)階段，稅務機關的稅務宣傳只能停留的表面功夫，只是象征性的進行小范圍的宣傳，導致絕大多少納稅人不了解納稅的整個環(huán)節(jié)，也無法滿足納稅人個性的需求，這不僅使得納稅人耗費了大量的時間，也從一定程度上耗費了稅務機關的公共資源的情況。

三、在新形勢下優(yōu)化納稅服務體系的對策建議

基于我國納稅服務體系建設及宿遷市納稅服務體系建設的基本情況，可以看出，我國的納稅服務體系建設仍然處于進一步的發(fā)展階段，建立和完善我國納稅服務體系需要很長一段時間。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展、納稅人意識的覺醒，納稅服務的進一步優(yōu)化成為未來的趨勢。新形勢下，政府職能的轉(zhuǎn)變的落腳點應該轉(zhuǎn)變管理的觀念，把服務的理念扎根于我國的行政部門中，稅務機關直接面對納稅人，它的職能的轉(zhuǎn)變就可以反映出服務型政府建設的基本狀況。建立新型的納稅服務體系，納稅服務的內(nèi)容和納稅服務的方式是構(gòu)建納稅服務體系的重要環(huán)節(jié)，納稅服務的內(nèi)容和方式將成為構(gòu)建和諧的征稅關系的落腳點。