醫院日常費用報銷審核問題淺析

張燕

摘要：隨著醫院規模和業務的增大，日常費用報銷審核速度和質量在財務工作中的地位越來越頻繁。所以，對日常費用報銷問題的研究就十分必要。本文對費用報銷的審核要注意的問題做了分析，有助于工作人員在審核工作中及時發現問題，解決問題。

關鍵詞：費用；發票；審核；真實性

中圖分類號：R197.322 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

醫院日常報銷各項費用主要包括差旅費、交通費、辦公費、業務招待費、郵電費、培訓費、維修（護）費、低值易耗品購置費等。醫院費用的日常審核，目的在于規范費用報銷程序，合理控制各項費用的支出。在費用報銷過程中，要遵循“實事求是，準確無誤”的原則，審查每一筆費用。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。

我們審查一項業務是否真實、合法、完整主要看其附件是否完善，比如是否有經過審批的采購計劃單，嚴格的貨物驗收入庫單，出差審批單，會議通知單等相關文件。這些附件的作用就是盡可能保證所發生業務，有明確的發生原因、費用項目、發生時間、地點、金額。

只有經過審核無誤的原始憑證，才能用來作為填制記賬憑證的依據。審核每一張費用報銷票據，確保其合法、真實、準確、完整，這是會計信息質量從源頭控制的重要環節，也是會計基礎工作的一項重要內容。

一、發票審核的問題

（一）發票真假問題。因受到經濟利益的驅使，社會上假發票現象、不合規使用、違法使用發票的情況日益增多。這些都要求我們財務人員睜大眼睛把好關，我們可以通過以下兩種方法對發票進行查驗。一是登陸發票出具地的稅務局網站查詢。隨著網絡信息的發展，我們可以根據各省市國、地稅網站進行查驗發票真假，發票查驗需先辨別是國稅發票還是地稅發票，可從票面上方正中央位置的“全國統一發票監制章”中區分。如印章中印有“XX省國家稅務局監制”或“XX市國家稅務局監制”字樣的則為國稅發票；如該印章中有“XX省地方稅務局監制”或“XX市地方稅務局監制”字樣的則為地稅發票。二是根據發票的票面信息進行查驗。地方稅務發票具有以下防偽標志：發票聯不加印底紋，用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣；發票監制章和發票號碼用有色熒光（安全防偽）油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈光下呈現桔紅色反應。三是可以通過三種基本方法：一看紙張；二看財務章；三看印票質量。因為真發票使用的是特殊防偽紙，手工比較柔韌，內含的菱形水印從正反兩面看，其線條均沒有外力壓制痕跡，透過光線可以比較通透，線條圓潤；而假的發票紙張較為光滑、硬、脆，菱形水印透過光線好像用實線描畫成，無通透感，從紙張背面看，菱形標志的線條有外力的壓制痕跡。另外，經營者通常不在假發票上蓋有與其經營名稱相符的財務章，蓋章相當模糊，故意讓人辨認不清。

（二）發票信息的問題。

發票內容是否齊全，戶頭是否清晰、準確、完整、日期填寫是否齊全、大小寫金額是否一致，貨物名稱、單價、金額是否填寫完整。

（三）發票印章問題。

沒有報賬經驗的職工，在索取發票時往往不留心發票上是否加蓋了單位印章，等到財務報賬時才發現，如果出差地離醫院不遠，還可以補蓋，要是離著上千里地，那就麻煩了。如果是重要的票據，還可能給自己造成重大損失。如果蓋章模糊不清晰，那有可能是假發票或違規使用的發票。

以上的審查我們只是審查了外部票據等原始單據的合法性，自制原始單據的合法性主要在于醫院自身各項制度的完善程度及各項業務操作流程的嚴密、有效控制程度。

二、日常財務報銷審核的問題

（一）報銷發票內容及所附清單的審核

辦公用品等內容較多時，須附商品明細清單，且清單金額必須與發票金額一致。差旅費報銷，員工因公出差的必須要有經科室負責人核準，院長批準的出差審批單，在規定的時間、地點、乘坐規定的交通工具、完成規定的任務，情況變化需改變乘車方式、地點或延長時間的，需事先報告科室領導同意；招待費的報銷單據需注明其招待人員及陪同人數作為餐費發票的附件；會議費報銷要附有會議通知單、會議紀要等；培訓費報銷應給要有培訓單位及培訓人員簽訂的協議文件等；車輛修理費報銷應要求附有汽修公司提供的修車明細單據，注明修理單位、車牌號、維修零配件等內容，且明細清單上也要加蓋發票專用章。

（二）報銷發票簽名及簽署意見的審核

報銷人取得相應的報銷單據，且報銷單據上面經辦人、證明人、審批人是否簽名齊全；首先要鑒別領導簽字是否是本人簽字，有無代簽，領導簽名要簽全名，領導簽署的意見應注明本人同意，如“同意報銷”“同意支付”等，不能只簽字不簽意見，實報金額與票面金額不一致時要有領導簽字注明實報金額。

（三）報銷發票書寫及粘貼的審核

報銷單要嚴格按單據要求項目認真寫，注明附件張數，簡述費用內容或事由，力求整潔美觀，報銷單不得隨意涂改；報銷單封面與封面后的原始票據粘貼單必須大小一致，各票據不得突出于封面和粘貼單之外，票據過大時應按封面大小折疊好；各票據應均勻貼在報銷單封面后的粘貼單上，若報銷票據面積大小相同或相似，需有層次序列張貼。報銷票據在粘貼時，要確保審核人能夠完全清楚地審閱到報銷金額；報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，并經部門領導有效批準。報銷單據所附原始憑證應是稅務機關認可的合法、完整、有效憑證。

（四）報銷實物發票的審核

有實物的報銷單據需列出實物明細表并由驗收人驗收后在發票背面簽名確認，醫院都有自己相對嚴格的購貨報銷程序，醫院采購要有詳盡的采購計劃，采購之后的物資要由管理員辦理驗收入庫，支領物品需填寫出庫單，采購大宗物品還要附有購貨合同，達到固定資產的還應有固定資產驗收單，低值易耗品等需入庫的實物單據還應附入庫單。

三、結束語

醫院建立健全完善的內部財務控制體系，并得以很好的執行，不僅會對控制費用支出、防范風險起到較大的作用，也會促使醫院整體效益提高。醫院報銷費用的審核要求財務人員要有很強的責任心，因為報銷審核直接影響著會計核算的質量和會計工作的秩序，我們要在建立健全醫院財務管理、成本控制和審批制度的同時，要增強財務人員責任意識，強化時間觀念和效率意識，不斷學習改進工作方法，加強對醫院財務人員的專業知識培訓，及時更新最近最新的財務專業知識，使財務人員的業務水平與醫院管理的相關要求相符合，把醫院日常費用審核工作做從嚴、從細、從實。

參考文獻：

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[2]衛生部規劃財務司組織編寫.醫院財務與會計實務.

[3]查爾斯·亨格瑞，著.成本與管理會計.中國人民大學出版社.

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