會計視角下村鎮銀行經營發展問題研究
——基于贛州市轄內村鎮銀行經營狀況分析

胡燕燕

(中國人民銀行贛州市中心支行，江西 贛州 341000)

會計視角下村鎮銀行經營發展問題研究
——基于贛州市轄內村鎮銀行經營狀況分析

胡燕燕

(中國人民銀行贛州市中心支行，江西 贛州 341000)

通過從會計視角對贛州市轄內三家村鎮銀行近五年經營發展狀況進行調查分析發現，村鎮銀行具有資產質量較高、貸款風險較低、盈利能力穩步增強等優勢，但存在存款增長乏力、盈利渠道單一、產品同質化現象明顯、專業人才匱乏等問題，需要從五個方面不斷提高自身實力，從而實現長期的可持續發展。

村鎮銀行；經營發展；經營管理

一、引言

改革開放以來，隨著金融體制改革的不斷深化，金融業在促進農業發展、繁榮農村經濟、幫助農民致富等方面發揮了重要作用。但是，目前我國農村還普遍存在“金融抑制”問題，導致“三農”對金融的需求得不到滿足。村鎮銀行作為在農村地區設立的，主要為農民、農業和農村經濟發展提供金融服務的新型金融機構，有效緩解了農村金融供給不足等問題。但當前村鎮銀行在其創業發展過程中，面臨的諸多瓶頸制約了其進一步發展壯大。本文從會計視角對贛州市轄內三家村鎮銀行近五年經營發展狀況進行調查分析，同時引入贛州農商行相關數據進行對比，探討如何實現村鎮銀行的有效盈利與持續發展。

二、贛州市轄內村鎮銀行設立情況

隨著國家對農村金融的大力支持，特別是在人民銀行、銀監會發布《關于村鎮銀行、貸款公司、農村資金互助社、小額貸款公司有關政策的通知》后，贛州市積極發展各類新型農村金融機構，轄內村鎮銀行得以迅速興起。2008-2011年，在贛州市南康區、章貢區、興國縣先后成立了A、B、C三家村鎮銀行(法人)，其中一家為總分制村鎮銀行。截至2015年12月末，三家村鎮銀行(見表1)共有分支機構41家，從業人員812人，營業網點已覆蓋贛州18個縣(市、區)，總注冊資本6.28億元，資產總額95.72億元。同時，這三家村鎮銀行已全部實現盈利，2015年實現利潤2.77億元。

表1 2015年贛州市轄內村鎮銀行設立情況

三、贛州市轄內村鎮銀行經營發展情況

(一)存貸款穩步增長，增速逐年下降

2011年以來，贛州市轄內村鎮銀行各項存、貸款余額呈穩步上升態勢。截至2015年12月末，全市村鎮銀行各項存款余額81.34億元，比2011年增加67.34億元，年均增幅55.23%，2012年、2013年、2014年、2015年增長率分別達到80.04%、68.84%、37.47%、35.95%，增速逐年下降；各項貸款余額69.92億元，比2011年增加61.52億元，年均增幅69.86%，2012年、2013年、2014年、2015年增長率分別達到171.13%、66.71%、56.53%、17.66%，增速逐年下降。由此可見，隨著經濟減速，存貸款增長呈現逐步放緩趨勢，但仍保持著基數較大的高位運行態勢。

從各村鎮銀行對比看，B村鎮銀行存、貸款年均增幅最大，主要原因：一是該行堅持清晰的“支農支小” 市場定位和“差異化”經營理念;二是作為總分制村鎮銀行，較于其它兩家村鎮銀行在單一縣(區)經營而言，該行憑借更廣的網點覆蓋面和更好的品牌知名度獲得了更大的市場份額。

(二)資本實力較強，貸款損失準備計提充足

截至2015年末，贛州市轄內村鎮銀行資本充足率全部在16%以上(見表2)，超過了8%的監管要求，具備較強的抵御風險能力。其中，C村鎮銀行資本充足率最高，其2015年資本充足率達42.07%，大約是同期贛州農商行的3.32倍。

表2 2011-2015年贛州市轄內村鎮銀行資本實力和貸款損失準備情況

2011年以來，贛州市轄內村鎮銀行計提的貸款損失準備逐年增加(見表2)。截至2015年末，贛州市轄內村鎮銀行貸款損失準備1.89億元，比2011年增加1.79億元，年均增幅110.06%；撥備覆蓋率991.55%，大約是同期贛州農商行的5.5倍。由此可見，隨著村鎮銀行的不斷發展，抵御風險能力逐步增強，資產安全性穩步提高。

(三)總體經營成本逐年下降，成本收入比差距明顯

2011年以來，贛州市轄內村鎮銀行成本收入比逐年下降。截至2015年末，全市村鎮銀行成本收入比36.74%，比2011年下降61.47%，年均降幅21.79%。這表明，贛州市轄內村鎮銀行內部管理水平逐年提高。

從各村鎮銀行對比看，B村鎮銀行成本收入比年均降幅最大，2015年成本收入比32.97%，比2011年下降47.48%，年均降幅20%。這主要是因為B村鎮銀行的發起行位于經濟發達的浙江省，具有較強的成本控制意識和較先進的成本管控手段，在發起行派出的高管團隊管理下，B村鎮銀行成本控制能力自然走在前列。A村鎮銀行成本收入比最低，2015年為23.21%。這主要是因為A村鎮銀行成立時間較長，已進入快速成長期，各項管理制度日趨完善，且開業成本基本消化完畢。而C村鎮銀行成本收入比最高，2015年高達56.14%。這主要是因為：一方面C村鎮銀行開業時間最晚，前期投入高；另一方面其規模小，難以獲得高效益的好項目，經營小額貸款的成本較高。

(四)盈利能力穩步增強，仍有上升空間

2011年以來，贛州市轄內村鎮銀行資產利潤率逐年上升。截至2015年12月末，全市村鎮銀行資產利潤率2.90%，比2011年增加2.11%，年均增幅38.58%。通過杜邦體系對2011-2015年贛州市轄內村鎮銀行財務數據進行分析可知，其盈利的增加主要取決于自身營銷水平的提高。但相對于同期贛州農商行3.42%的資產利潤率，村鎮銀行資產利潤率仍有上升空間。

從各村鎮銀行對比看，A村鎮銀行資產利潤率最高且較為穩定，維持在3.2%左右，C村鎮銀行資產利潤率波動較大，B村鎮銀行資產利潤率增速較快，年均增幅110.19%。這主要是因為：A村鎮銀行發起行為本地商業銀行，具備本土便利、發起行就近管理、地方政府扶持力度較大等有利因素，經營效益明顯好于外埠村鎮銀行；B村鎮銀行由發起行絕對控股，在人員、運營和系統等方面得到發起行的大力支持，發起行成熟的經營管理經驗幫助其較快發展；而C村鎮銀行由于發起行對其控制能力較弱，支持力度不夠，再加上產品創新不足、所在地區的整體經濟金融發展水平不高等因素，導致盈利能力不強。

(五)資產質量整體良好，風控水平較高

截至2015年12月末，贛州市轄內村鎮銀行不良資產總額0.21億元，不良資產率0.21%，為同期贛州農商行的1/11。不良貸款余額0.19億元，不良貸款率0.27%，為同期贛州農商行的1/13(見表3)。其中，C村鎮銀行不良貸款率最高，為1.53%，但仍低于同期贛州農商行3.39%。此外，轄內村鎮銀行流動性比例53.03%，大約是同期贛州農商行的1.53倍。由此表明，在當前經濟形勢下，村鎮銀行資產質量整體較為良好，流動性風險較小，風險管理水平較高。

表3 2011-2015年贛州市轄內村鎮銀行不良貸款率對比

從各村鎮銀行對比看(見表3)，B村鎮銀行不良貸款率最低，貸款風險最小，這主要是因為：一是該行堅持以“三農”客戶、小微企業和個體工商戶為服務對象，不與大銀行爭大客戶，實施差異化的經營戰略。據調查，該行自成立以來，已累計發放貸款82，384筆，累計發放金額344.19億元，戶均貸款41.78萬元，這種風險分散型的貸款模式降低了不良貸款率；二是引進主發起行標準化、可復制的信貸風險控制技術，通過深入細致的工作了解客戶情況，多方位獲取客戶軟信息，多采用保證、抵押、質押貸款方式發放貸款，避免了客戶資不抵債情況的發生；三是限制“兩高一剩”行業貸款，不涉足融資平臺和房地產行業貸款，即使近幾年房地產市場低迷，該行也不會發生貸款危機；四是對不同的貸款產品規定了不同的風險容忍度。對于小微客戶的貸款，規定了最高為2%的容忍度；而對于大額貸款，則是零容忍，以避免大額貸款風險的發生。

四、村鎮銀行經營管理中存在的問題

經過多年的發展，贛州市轄內村鎮銀行總體運行態勢良好，與同區域的農商行比較具有一定的競爭優勢。但是仍然存在存款增長乏力、盈利渠道單一、產品同質化現象明顯、專業人才匱乏等問題，制約了村鎮銀行進一步發展壯大。

(一)存款增長乏力，資金來源不足

目前，村鎮銀行面臨的一個共同問題是吸收存款難，資金來源不足。究其原因：一是村鎮銀行普遍成立時間較短，與老牌的四大國有銀行、農信社(農商行)以及郵政儲蓄銀行相比，社會認知度較低；二是絕大部分村鎮銀行為單一制，營業網點少，經營區域限于縣以下農村地區，而農村地區相對貧困，閑散資金非常有限；三是村鎮銀行的存款大部分來自于個人和小微企業，戶均存款余額偏低，與大銀行相比缺少財政存款和非銀行同業存款(信托、證券、保險機構銀行的存款)等優質的資金來源。

(二)盈利渠道單一，利潤空間有限

目前，村鎮銀行較少涉及代理、咨詢、匯兌等中間業務，盈利主要依賴于存貸款利差和同業往來收入，盈利渠道相對單一，不利于村鎮銀行的長遠發展壯大。從贛州市轄內村鎮銀行2011-2015年相關數據看，村鎮銀行的利息收入占營業收入的比重維持在85%以上，而中間業務收入占比不到2%，遠低于同期贛州農商行中間業務收入占比。其原因在于，村鎮銀行仍然將存貸款當作銀行業務的重頭戲，中間業務只是作為銀行的附帶業務，缺乏開展中間業務的動力和壓力，甚至以犧牲中間業務收入為代價(免收費)去拓展其他業務或吸引客戶。同時，村鎮銀行主要是以農戶、個體工商戶和小微企業為放貸對象，貸款規模容易受到風險管控和信貸政策的約束，筆數雖多，但金額較小，且利率定價彈性較弱，導致利潤空間較小。

(三)產品同質化現象明顯，競爭力較弱

目前，贛州市轄內村鎮銀行經營的業務品種仍局限于傳統的存貸款業務。存款業務為活期存款、通知存款、定期存款、定活兩便存款等品種；貸款業務為個體工商戶貸款、小微企業貸款、農戶信用貸款等。存貸款業務種類基本上與當地其他商業銀行一致，產品同質化現象明顯。特別是貸款業務，村鎮銀行主要以縣城為中心向周邊村鎮進行拓展，營銷的目標客戶與農商行的服務對象基本一致，在貸款業務上形成與農商行競爭的局面。但是由于村鎮銀行自身實力的原因，在與農商行的競爭中往往處于劣勢。

(四)專業人才匱乏，員工整體素質偏低

村鎮銀行中除高管人員具備較豐富的從業經驗外，大部分員工未系統學習過金融、會計、信貸管理等方面的專業知識。據調查，贛州市轄內村鎮銀行專業人員和非專業人員比例為1：3。村鎮銀行員工整體素質較低的原因主要有以下三點：一是大部分村鎮銀行設立在縣城，營業網點位于農村地區，而很多高學歷人士更愿意到大城市去發展，村鎮銀行很難招聘到高水平的專業管理人才；二是作為新生的農村金融機構，與歷史悠久的大型國有商業銀行相比較，村鎮銀行機構小、實力弱、知名度低，導致很難吸引到高素質的金融專業人才；三是大部分村鎮銀行內部沒有完善的人才培訓機制，缺乏培訓金融專業人才方面的經驗和相關的師資力量，不利于員工整體素質的快速提高。

五、加快村鎮銀行發展的對策建議

村鎮銀行應繼續保持其資產質量較高、貸款風險較低、盈利能力穩步增強等優勢，從以下幾方面提高自身實力，以實現長期可持續發展。

(一)拓寬資金來源渠道，提高經營實力

廣闊的資金來源渠道是銀行信貸業務發展的重要保障。村鎮銀行為了改善吸儲困難的現狀，應從多方面努力拓寬融資渠道。一是提高社會認知度，深入鄉鎮和農村廣泛普及金融知識，宣傳村鎮銀行經營服務理念，提高社會認同感；二是健全網點布局，提高區域覆蓋率。可根據轄區情況向基層發展，逐步在鄉鎮一級布設網點，擴大服務半徑，同時加大在農村地區的營銷力度，提升服務質量，以便充分吸收當地閑置資金；三是地方政府、監管部門應加大對村鎮銀行的扶持力度，鼓勵其他銀行業金融機構對村鎮銀行進行資金拆借，增加人民銀行對村鎮銀行的支農再貸款，多渠道擴充資金來源。

(二)調整盈利結構，培育新的利潤增長點

一是積極轉變經營方式，創新信貸產品，優化信貸結構，鞏固現有服務對象，培育新的優質客戶，從根本上強化自身可持續發展能力，逐步擴大盈利空間；二是適時調整盈利結構，大力開展債券、保險、匯兌、理財、信息咨詢、代繳水電費等收益較高的中間業務，豐富村鎮銀行的產品和服務類型，培育新的利潤增長點，從而在農村金融市場分得一杯羹；三是“營改增”后，增值稅稅率的高低對銀行利潤的影響很大，增值稅抵扣機制有助于降低銀行運營成本，提高銀行業務外包水平，提升銀行專業化程度和經營效率。村鎮銀行應充分利用“營改增”帶來的機遇，爭取贏得更多的利潤；四是隨著利率市場化改革的不斷推進，銀行能夠獲得相應的自主定價權。村鎮銀行應充分發揮其經營靈活的特點，建立并完善相關機制，實現內部存貸款定價的科學合理化，為盈利提供重要支撐。

(三)找準市場定位，提供差異化金融服務

村鎮銀行的建立是解決農村地區金融機構網點覆蓋率低、金融供給不足、競爭不充分的創新之舉，是解決農民貸款難和全面建設新農村的有效途徑。一是必須堅持“服務三農”、“農民的銀行”的市場定位，支持區域經濟發展，履行支農重任。特別要為廣大農民尤其是農村地區貧困戶和低收入家庭，以及在家從事勞動的人員提供各種金融服務，穩固自身在農村市場的主導地位和客戶基礎；二是要“融入村鎮”。結合農村地區經濟發展特征，盡快在農村地區創新符合民情的差異化金融產品以滿足農村多元化金融服務的需求，彌補農村地區金融服務空白，提高村鎮銀行的影響力。

(四)加大人才隊伍建設，提升員工素質

村鎮銀行的良好運行離不開高素質的人才，因此村鎮銀行要樹立人才意識，加強人才隊伍建設，著力打造一支具備信貸業務開拓創新能力、熟悉農村金融市場的高素質人才隊伍。一是建立科學有效的激勵約束機制，激發員工工作積極性，吸引高素質的專業人才加入；二是建立科學長效的培訓機制，關注員工的培訓與發展，不斷提高員工業務技能，著力提升員工整體素質，增強村鎮銀行的核心競爭力；三是創新人才選拔機制，推進“本土化”人才戰略。村鎮銀行應根據自身特點，公平、公開招聘當地的金融人才加入到村鎮銀行的人才隊伍中，實現人才本土化。

(五)完善風險防控機制，提高抗風險能力

隨著經濟增速的放緩，加上村鎮銀行主要以農戶和實力較弱的中小企業為服務對象，其不良貸款問題日益凸顯。存款保險制度推出后，對于村鎮銀行來說，完善風險防控機制，增強自身抵御風險能力顯得尤為重要。一是細分信貸資產類別，建立合理和可操作性強的貸款風險細分標準，從而使村鎮銀行能夠針對不同信貸資產的風險程度采取相應的管理措施；二是完善客戶管理系統，村鎮銀行可以與專業化的社會評級機構合作，全面收集客戶的必要信息，利用先進的計算機技術建立客戶財務狀況信息分析系統；三是根據客戶的不同層次建立客戶違約概率的測算模型，完善不同類型客戶的風險評級標準。

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