解析“營改增”給施工企業帶來的問題及應對措施

劉海濤

摘要：本文通過對施工企業中實施的“營改增”內容的研究，深入的剖析了“營改增”在施工企業中全面推開的促進作用以及帶來的弊端，總結出了施工企業在接下來發展中實施“營改增”政策應對的有效措施，以供相關企業以及工作人員參考借鑒，以便對施工企業在激烈的市場競爭中提升核心競爭實力提供幫助。

關鍵詞：營改增 施工企業 現狀 有效措施

2016年5月1日，先期試點4年的“營改增”在建筑行業全面推開，這也標志著我國“營改增”在各行各業的全面推開。“營改增”在建筑施工企業推行半年之際，有其利好的方面，更出現了諸多問題，因此，為了更好的促進施工企業的稅費改革，必須對其深入的研究與解析，才能夠為施工企業更好的發展提供幫助。

一、施工企業“營改增”概述

“營改增”就是將企業的營業稅改成現在的增值稅，是一種稅收的改革，更為企業實現轉型提供了有利地條件，其范圍不再局限于服務上，而將產品加入到征收稅費中，在一定程度上降低了增值稅稅率。在建筑施工企業實施“營改增”不僅有利于減少營業稅的重復征收，使建筑市場細化以及分工不再受稅制制約，還有利于施工企業完善和延伸增值稅抵扣鏈條，促進企業間相互融合發展。根據國家相關稅收政策規定，建筑施工企業實行11%的增值稅稅率，繳稅金額為銷項稅減去進項稅的余額部分，銷項稅額就是施工企業通過合同金額所確定的營業收入，進項稅額是其購買原材料、設備等施工成本，兩項的差就是施工企業應當上繳的增值稅。

二、施工企業“營改增”現狀

新事物的發展都存在著雙面性，一方面是積極的促進作用，另一方面卻是帶來的弊端，“營改增”在施工企業的實施亦是如此。

（一）積極的促進施工企業轉型發展

首先，“營改增”大大的規避了施工企業在稅務繳費上的重復現象。例如，在實施“營改增”之前，為了取得長春市內某一建筑項目的施工，A施工企業大多都會聯合其他幾家施工單位進行投標，中標后在進行各個企業內部的分包，這種形式在法律上是不具有法律效應的，也是一種違規的承包工程現象，更使得A施工企業重復繳稅。而“營改增”后，A施工企業可以用銷項稅來抵扣進項稅，使得稅務繳費更明確規范，從根本上規避了重復納稅的現象。其次，促進了施工企業相關施工技術的升級。例如，A施工企業在“營改增”前，由于建筑成本的影響對于引進先進技術以及設備表現并不積極，但在“營改增”后，A施工企業可以利用“營改增”中的相關稅費抵扣來實現新技術以及新設備的引進，減少了投入成本，使得企業效益增加的同時，提升企業的市場競爭力。

（二）消極的影響施工企業效益

建筑行業的稅務改革，最終目的就是減輕建筑企業的稅費負擔，提升企業效益，使其長期發展。然而，自“營改增”在施工企業實施以來，稅務不但沒有減輕反而增加了，這給施工企業發展帶來了很大的難題。給施工企業帶來這種消極的影響主要是因為其不具備及時取得合格發票的這一條件，使得企業增值稅進項稅難以實現抵扣，這是其一。其二，由于在實際家住項目施工中，施工企業勞務人員的不規范性，使得勞務收入常常被算作銷項稅，難以實現實際稅費的減免。其三，從稅率上的增加，直接給施工企業帶來稅務的負擔。另外，在企業的資金上，“營改增”后，施工企業的周轉資金相對不足現象經常發生，嚴重制約了企業的發展。

三、施工企業“營改增”問題解決的有效措施

（一）加強施工企業進項稅管控

施工企業中進項稅的主要來源就是施工項目原材料的采購和工程項目分包，管控好這兩方面，就能夠實現施工企業的進項稅的抵扣，減少企業稅費負擔。例如，A施工企業在對長春市某一建筑項目施工過程中，根據項目的實際情況，嚴格管理原材料的采購，對于項目分包進行科學規范化的管理，每項款項都開具增值稅發票，實現進項稅的抵扣，從而降低A施工企業的稅務負擔。

（二）提高收入價格，合理確定承攬價格

首先，盡可能的與建筑方簽訂“包工包料”建造合同，降低施工企業整體的稅負水平。其次，積極尋找轉移稅負方法。建議在投標報價模式中，對甲方報價采用“不含稅收入價格+稅費”的報價模式，將增值稅銷項稅額融入到報價體系中去，合理轉移稅負。例如，A施工企業借“營改增”機會對其下設營銷部的服務費在原有的基礎上提高了6%，開具增值稅發票。這種提價不僅轉移了企業的稅務負擔，還使得企業效益得到提升，取得了雙贏的效果。

（三）加強成本費用管理，提高可抵扣比例

首先，施工企業要適當的增加非核心業務的外包比例，實現企業資源的優化配置。例如，A施工企業在承攬長春市某一建筑項目后，可以將人工成本消耗相對較高的部分分包給具有相關資質并能夠開具增值稅發票的企業，這樣不僅減少了A施工企業的勞務費用支出，還可以從分包企業獲得抵扣發票，提升企業利潤。的其次，重點關注價格的折讓點。

（四）調整產業結構，轉向高附加值業務

積極轉變建筑施工企業傳統的經營發展模式，引進先進的國外建筑施工企業模式，調整產業結構，將企業效益轉向高附加值的上游產業聚攏。首先，提高競爭力，實現技術的自動化、智能化。其次，產業鏈多元化發展，逐漸轉向集約型發展模式。最后，加大科學技術的投入，加快企業資產的更新與流動，增加企業的經營實力。

四、結束語

建筑業作為我國經濟發展的重要產業，對社會的進步以及人民生活質量的提高有著重要的影響，“營改增”在建筑行業的實行，使其實現了較好的轉型發展。“營改增”在我國正處于發展的初級階段，施工企業的“營改增”還需在不斷的發展中摸索前進，不僅抓住稅改的機遇進行轉型好，更要迎接其挑戰提升市場核心競爭力，實現企業的可持續發展。

參考文獻：

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