試論企業(yè)內控管理中的弱點及應對策略

陳光美

摘要：近年來，各大企業(yè)發(fā)展趨勢比較好，但是因為企業(yè)的自身發(fā)展受限，需要企業(yè)強化內部控制，根據企業(yè)自身情況制定發(fā)展計劃，嚴格控制企業(yè)自身行為與員工行為。因此，企業(yè)應確保企業(yè)資金的收回可靠性以及安全性，盡可能避免發(fā)生貪污舞弊的情況，確保企業(yè)資金安全性。本文主要分析了企業(yè)內部會計控制中存在的各種問題，提出企業(yè)內部會計的控制制度優(yōu)化對策，以促進企業(yè)的發(fā)展與進步。

關鍵詞：企業(yè) 內控問題 優(yōu)化策略

內部控制主要是控制企業(yè)會計信息與會計活動，控制方法包含財務風險的控制、信息系統(tǒng)的控制與預算控制等。通過制定會計內控制度，不僅可以防范企業(yè)財務風險，而且能夠促進企業(yè)長久發(fā)展。筆者將分別從：影響企業(yè)內控管理相關因素、企業(yè)內部控制存在各種問題、企業(yè)內控管理應對策略，三個方面來闡述。

一、影響企業(yè)內控管理相關因素

（一）高層領導

企業(yè)內部制度、運營目標及會計的管理、應用系統(tǒng)等，這些都是由高層領導決定的。因此，在選擇與運用會計系統(tǒng)時，也需高層領導進行控制及管理。但假如企業(yè)領導過于專制，企業(yè)的規(guī)模就極難擴大。對此，在頒布決策時還是要求企業(yè)中的高層領導及管理者共同商討。假如企業(yè)領導注重會計信息系統(tǒng)的創(chuàng)建，則企業(yè)中的這個系統(tǒng)就能夠被所有員工所注重，就可以被更好地創(chuàng)建；但如果企業(yè)領導缺乏對該系統(tǒng)的注重，該系統(tǒng)就無法獲得及時有效地更新，從而給企業(yè)的會計工作造成阻礙。因此，企業(yè)中高層領導的態(tài)度對會計信息系統(tǒng)的內部控制有著很大的影響。

（二）人員素質

企業(yè)會計工作中，會計人員是極其重要的組成，在實際運用會計信息系統(tǒng)期間，因為會計人員自身的專業(yè)技能及素質較低而造成的失誤是影響會計工作正常進行的重要原因。隨著信息化時代的來臨，信息系統(tǒng)的逐步發(fā)展需要會計人員持續(xù)提升自身的綜合素質，才可以使會計工作更順利地開展，假如不進行創(chuàng)新，不注重自身的綜合素質，就無法跟上社會發(fā)展的腳步。因此，企業(yè)會計人員的綜合素質會直接影響到運用會計信息系統(tǒng)的內部控制的成效。

二、企業(yè)內部控制存在各種問題

現(xiàn)階段，企業(yè)在內部控制方面存在許多問題，如：內控意識薄弱、內控管理水平低下、管理人員素質不高，筆者將從三個方面來闡述。

（一）內控意識薄弱

部分企業(yè)，管理層領導在財會內控方面缺乏足夠的意識，導致內控管理得不到足夠的重視，甚至有個別領導不僅沒能做好內控管工作，沒有做好帶頭作用遵守單位的內控制度，而且遇到財會問題時也從來不分析問題原因等，只是一味地強調靈活處理，導致單位原有的內控制度缺乏威懾力，失去了嚴肅性，久而久之，單位的其他職員也對此缺乏重視。另外，由于內控意識不足，這類單位往往沒能在單位長期發(fā)展計劃中融入財會內機制，最終造成整體職員內控意識十分薄弱。

此外，管理人員對內部會計的控制體系缺乏了解，主觀認為應用政府宏觀調控方式可以防止發(fā)生違規(guī)違紀的情況，繼而導致內部會計的控制制度得不到落實。

（二）內控管理水平低下

由于很多企業(yè)管理人員的專業(yè)技能有效，內控管理水平低下，使得企業(yè)的內控管理缺乏真實性、可靠性。在經營管理過程中，很多企業(yè)過分重視產品的銷售額與企業(yè)的利潤額，而對內控制度不重視，沒有定期對企業(yè)的內控管理人員進行技能的培訓，使得內控管理者的綜合素養(yǎng)缺乏，管理水平低下，不具備財務數(shù)據的分析、處理能力，也不能為企業(yè)政策上的制定提出可靠的意見，進而致使決策上的失誤，為企業(yè)帶來較大的經濟損失。

（三）管理人員整體素質不高

目前，管理人員弄虛作假事件是越來越多，主要原因是我國相關法律法規(guī)不夠完善，以及管理人員的綜合素質低下，給我國企業(yè)經濟的發(fā)展帶來了嚴重的打擊。此外，一些工作人員沒有把工作職責與利益之間的關系處理好，無視職業(yè)道德，私吞、作假和徇私舞弊以及挪用公款等事件頻頻發(fā)生。還有部分管理人員之前沒有接觸過專業(yè)會計或是學習與培訓會計知識，缺乏專業(yè)技巧與管理知識，不能為企業(yè)的經濟業(yè)務作出正確的選擇。

三、企業(yè)內控管理應對策略

（一）完善內部控制監(jiān)督機制

要想企業(yè)內部的會計控制作用得以發(fā)揮，需要把良好監(jiān)督機制作為保障。為了有效發(fā)揮企業(yè)內部會計的控制作用，需要企業(yè)對內部的審計制度進行完善，同時設置專門內部審計的部分，確保內部審計的部門可以獨立行使監(jiān)督功能，以了解企業(yè)內部會計的控制缺陷與不足，同時給企業(yè)管理層決策提供相關的參考。此外，企業(yè)還要融合內部會計的控制和內部審計，構建內部審計的制度，使得內部會計的控制作用得以有效發(fā)揮。

（二）加強內部風險控制意識

在市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)更需嚴格落實企業(yè)內控制度。很多企業(yè)由于管理人員與部門風險控制意識不高，導致企業(yè)的內部會計控制得不到有效落實。所以企業(yè)應該強化內部會計制度的執(zhí)行，提高工作人員內部會計控制意識，貫徹落實內部會計的控制制度。企業(yè)管理者應該充分發(fā)揮帶頭作用，全面分析風險存在可能性，同時主動積極承擔相關責任，強化政策可操作性與有效性，進而提高全部工作人員內控與風險控制意識。此外，企業(yè)應該大力宣傳內控體制，組織企業(yè)工作者了解與學習內部會計的控制作用與優(yōu)勢，加強企業(yè)員工內控意識，貫徹落實企業(yè)內控制度。

（三）積極引入ERP軟件

ERP軟件的全稱為Enterprise Resource Planning（企業(yè)資源計劃）軟件，它是一種基于信息技術為平臺，對于企業(yè)從銷售到生產到采購到物流的各個步驟，以及企業(yè)內部的人、財、物等要素進行管理和調配的管理手段。它能夠對企業(yè)的一切資源進行有效的配置，使企業(yè)的管理效率、生產效率和市場運作效率都得到提升。我們對于ERP的正確定位應當是：一開始要建立正確的管理思想，在此基礎上再談管理手段與信息系統(tǒng)。現(xiàn)實中，因企業(yè)內部信息泄露而導致的悲劇并不少見。所以我們要積極采取措施，加強對企業(yè)網絡安全的防范。尤其是要加強對企業(yè)數(shù)據的安全性控制。我們要不斷地加強學習，積極運用最先進的數(shù)據加密技術、訪問控制技術、認證技術等，對企業(yè)的網絡安全進行防微杜漸，避免企業(yè)內部信息發(fā)生泄露。此外，還要對企業(yè)的網絡維護部門建立起相關的網絡安全責任機制，將責任落實到人，并針對于網絡安全的問題，建立起相應的獎懲措施。

（四）強化人才隊伍建設

企業(yè)在內控制度建設中，還要注意建立規(guī)范的會計監(jiān)督制度，并增強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德建設，以免出現(xiàn)徇私舞弊、損害企業(yè)利益的現(xiàn)象。另外，企業(yè)還需要對財務工作人員進行集中的教育培訓，提高其法制意識與敬業(yè)精神，讓財務工作人員在實際工作過程中，嚴格規(guī)范自身的行為，不做有損企業(yè)形象的事情。新形式背景下，市場環(huán)境不斷復雜，企業(yè)運營水平也不斷提高，相應的，內控管理制度也受到了較大的挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)還要注意引導內控管理人員不斷學習新的內控管理知識，并充分利用信息技術，以提高內控管理效率，為企業(yè)的經營活動提供更加可靠、精確的信息，方便企業(yè)運營策略的制定。

四、結束語

隨著企業(yè)競爭力的不斷提升，企業(yè)為尋求自身發(fā)展，必須加大內部控制力度，構建一套行之有效的內控制度，提高企業(yè)抗風險能力，促進企業(yè)和諧發(fā)展，讓企業(yè)更具核心競爭力，以贏得長足的發(fā)展。

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