縣級供電企業內控管理存在的問題及優化對策

李進紅

摘要：自2008年國家正式頒布并執行《企業內部控制基本規范》以來，電力企業逐步開展并完善自身的內控控制建設已經成為了當前企業提升管理水平的一項重要工作。內部控制管理活動作為當前一項重要的企業科學管理方法，加強電力企業內部控制管理的建設與實踐，成為了當前電力企業加強管理、實現企業增收節支和提高企業經濟效益的重要保證。本文結合電力企業內部管理中存在的實際，針對電力企業內部控制管理體系的優化這一問題展開了探索與討論。

關鍵詞：電力企業 內部控制 內控管理 企業管理

一、電力企業與企業內控管理建設

近年來，我國全社會的用電總量呈現出平穩發展并緩慢增長的態勢。2015年，國家能源局統計顯示全國社會用電量重點達到了5.55萬億千瓦時，同比增長0.5%。電力企業作為為國民經濟持續發展提供能源供應的基礎型產業，受到國家近年宏觀經濟形勢和黨中央、國務院關于“供給側結構性改革”的政策影響，電力企業要積極響應并適應經濟發展新常態的重要戰略部署，就要加強企業自身改革與發展的方向。目前電力企業受到了國家經濟政策，包括國家產業結構調整、工業轉型升級和工業生產下行等原因的影響，電力企業逐步向著電能利用效率提升和電力消費結構優化的方向發展。因此，在當前經濟環境下，轉換電力企業的經營管理機制，不斷建立健全企業的現代化經營理念與管理制度，是當前電力企業向著市場經濟競爭主體不斷發展和提高企業經營管理效益的根本任務和長遠目標。內部控制管理作為電力企業現代化管理體系中的重要組成部分，對優化當前電力企業的經營管理水平和保障企業科學化管理有著重要的作用。有效的內部控制管理活動和企業內控環境能夠起到遏制和避免電力企業經濟活動中時有出現的違規招投標、違規利益輸送、資金管理不到位、缺乏競爭意識、制度流于形式、考核指標不科學、款項的越權審批、違反現金使用規定的現金支付等嚴重危害電力企業生產經營和管理的問題。因此，電力企業加強自身的內控管理建設，是規避和防范復雜經濟環境下的企業經營風險和（企業自身）財務風險的重要手段，也是關系到當前電力企業經營成敗和保障國家電力與有效供應的關鍵。

二、電力企業內控管理中存在的問題

（一）內部控制制度建設有待完善

內部控制制度的建立和完善是一個循序漸進的過程，目前電力公司內部控制管理中的基礎性問題在于有的電力企業仍缺少一個有效、健全的內部控制制度，同時也存在即便制訂了內控制度，但內控制度設計和運行缺乏有效性的客觀情況。電力企業內部控制制度的不健全性主要體現在當前有些電力企業的內控制度由于照搬照抄上級企業或者其他行業的制度而形成了自身企業內控制度不成體系、缺乏全局觀念和制度治理破碎的現象。這就導致了企業內部控制在企業管理環節中基本處于架空的狀態，雖然有了內控管理的形式，卻缺乏必要的實施保證。這種現象導致了目前企業中內控管理受到了限制，電力企業實際運行中還存在著“內部人控制”的管理情況，企業管理者權利集中導致的濫用職權現象依舊存在，從而造成了（你）內控管理失效的現象。

（二）內部控制管理的執行難以得到落實

根據目前的電力企業內控管理與控制的內容，企業內部控制活動主要包括經濟活動授權批準、財務信息的獨立驗證、內控效果的績效考核、內控執行的評價監督和內控崗位的職責分離等。但是，這些內部控制與管理活動在實際的應用和執行過程中不乏存在不徹底、不到位以及內控機構設置和人員配置不合理，且職責不清、缺乏獨立性的現狀。例如，某電力企業中，雖然建立了相關的內部控制與管理制度，但是在基層員工中依舊存在對制度學習不到位，對內控制度認識不清，學習不到位的情況在電力企業基層員工中占到了70%以上，甚至有的員工對企業推行的內部控制的管理概念知之甚少，這種情況導致了電力企業內部控制在落實上形同虛設，無法起到有效地降低電力企業經營風險的作用。

（三）缺乏有效的內部控制監督與評價體系

目前，導致電力企業內部管理工作實效的重要原因還在于企業內控監督與評價體系的缺失問題。當前，電力企業的內部控制與管理工作要想取得良好的效果，就要制定并完善相應的監督與約束機制。但是，目前一些電力企業的實際經營現狀中，雖然初步建立起了一些監督管理機制，但是企業的監管和內控工作存在一定的職能上的較差，同時有缺乏必要的溝通，導致了內部控制評價與監督工作的目標過于狹窄，內控管理中存在的問題難以得到及時的上報與糾正。

三、電力企業內控管理的改進與優化

（一）建設以人為本的企業管理文化環境，優化內控管理背景

良好的內部控制環境是企業內控管理貫徹執行的必要基礎。內控管理要想做到同企業的管理經營目標和整體戰略計劃向統一，就要做到深入到企業文化環境中，更大地發揮內部管理中的軟控制效果。同時，還要持續改善目前供電企業內部控制大背景環境中存在的思想認識不到位、機構設置不合理、人員不專業、內控目標定位不科學，脫離實際、職責不清等問題。例如，某供電企業A在內部控制管理建設活動課過程當中，就通過成立專門的內控組織結構，并通過劃分相應的辦公場所、抽調目前企業內部的業務骨干成員組成內部控制隊伍，奠定了內部控制制度的組織環境基礎。同時，企業通過組織內部控制知識競賽活動等形式多樣的教育和培訓活動，實現了供電企業結合實際、自我學習自我積累和探索創新相結合的有效的內部控制環境體系。供電建立良好的電力企業文化環境，提高企業內部職員團隊中整體的內控意識和內控素養是發揮內部控制意識和管理效力的重要基礎。

（二）強化內部控制活動在管理中的落實

目前，隨著國家發改委對輸配電價改革信息發布，電力企業告別壟斷后的轉型發展成為了當前電力企業的重要發展目標之一。因此，加強內控管理活動，不斷促進電力企業內部控制管理同電力企業實際的結合才能促使電力企業在復雜的電力供應建設項目中避免會計信息失真、企業經濟秩序混亂的問題出現。例如，供電企業可以通過定期召開企業工作例行會議，在會議中通過通報工作情況等形式，明確內部控制制度執行責任和落實情況等，并將企業的內部控制工作落實到崗位和個人，并結合供電企業當前的業績考核制度等相應的督導機制，保障內控制度和內容有序地進行并取得相應的成效。因此，不斷落實電力企業的內部管理活動，將內控管理范圍拓展到企業財會、資產、供應鏈、產業鏈以及企業職員等各個方面，建立全方位、立體式的電力企業內部控制管理機制，才能保證內控管理在電力企業決策、財務管理、收付款項等方面開展實時、有效的監督管理與控制活動。

（三）實行電力企業風險管理同內部控制相結合的管理辦法

目前，大部分電力企業已經引入并開始使用國家電網公司的風險控制與管理信息平臺，電力企業的風險管理意識和風險管理體系都在逐漸走向成熟。因此，為了實現電力企業“十三五”計劃后的轉型發展戰略，不斷完善當前電力企業的內部風險評估與控制機制成為了當前電力企業內控管理中的重點問題。電力企業要在國家風控信息系統的接觸上，將風險管理與控制工作同自身實際的生產發展向結合，及時對企業內控管理中暴露的生產經營上的問題和管理工作中的薄弱環節采取必要、有效的措施，將企業風險控制在企業能夠接受的范圍之內。同時，要做好電力企業風險控制工作和企業風險發生的調查、分析與評價工作，不斷創造“人人懂內控，人人講風險”的電力企業內控風險控制環境，不斷推進內部控制建設基礎上電力企業全體員工風險意識和風險管理水平，為電力企業下一步的經營決策提供必要的參考依據，并為建立和完善更加有效的風險預警與控制體系打下堅實的基礎。

（四）加強審計中介機構對供電企業的審計監督作用

為了保證電力企業內控管理工作的真實有效，加強企業內部控制的內部與外部監督機制是實現企業內控管理的有效保障。首先，企業要在內部控制管理工作的基礎上通過建立專門監督機構，實現對企業內部控制具體內容、管理行為和崗位職責的內部監督控制和管理，督促電力企業高層管理者自覺遵守內控制度，降低電力企業內部出現營私舞弊和貪腐事件發生的概率。其次，為了切實加強電力企業內控管理工作的效力，逐步建立和健全企業外部監督與管理機制。通過社會財政、審計、稅務等各個部門分工合作和及時有效的橫向信息流通，確保電力企業外部監督機制發揮最大的效果。

四、結束語

目前，我國電力企業在國家供電穩步發展和產業供給側結構性改革面臨著發展上的重大機遇和挑戰。現代經濟環境中以市場為導向的高效、節能、清潔、可持續的電力產業發展要求對電力企業的管理工作提出了更高的考驗。因此，不斷加強電力企業內控管理能力成為決定當前電力企業作為市場競爭主體在社會經濟發展中成敗的關鍵。正確認識電力企業內控管理中的實際問題，加強內部控制管理方法的改進，能夠將電力企業現階段的戰略發展目標同企業科學管理機制有效地結合起來，不斷提升電力企業在未來市場中的競爭實力。

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