注重資金末端管理加強縣公司一體化管控

李慧娟　何青枝

摘要：“子改分”改制后，市縣協(xié)同資金管理模式由分散向緊密轉化，管理層級從框架向資金末端延伸，管理程度由單一口徑向資金全方位管控。A供電公司、L供電公司納入國網公司賬戶監(jiān)控系統(tǒng)，現(xiàn)有賬戶全部實現(xiàn)查詢授權，實現(xiàn)了銀行賬戶在線監(jiān)控和透明化管理；加強資金集中管理，規(guī)避資金管理風險，資金收支兩條線管理，優(yōu)化電費資金上繳流程；加強現(xiàn)金流預算管理，完善集中支付以及各類資金支付流程管理，提升現(xiàn)金流預算指標；在資金管理方面，創(chuàng)新理念，拓展內容，完善體系，著力建立大數(shù)據經營分析模型，對資金末端過程管控，嚴把關鍵環(huán)節(jié)和重要時間節(jié)點，注重規(guī)范有序和閉環(huán)管理，加強一體化資金實時管控，使企業(yè)邁上規(guī)范快車道。

關鍵詞：資金末端管理 一體化管控

一、管理目標概述

（一）管理理念或策略

資金集約化管理是“五集中、六統(tǒng)一”的重要核心組成，隨著近年來資金支付手段電子網絡化，財務管控系統(tǒng)資金管理相關功能模塊賬戶管理、資金監(jiān)控、安全備付、資金預算、資金支付、票據管理等開發(fā)應用，與電子支付進行銜接，資金集約管理日益成為公司集中核算的核心抓手，“子改分”完成后，市縣在資金核算成為緊密層，建立一體化資金集約管控模式成為大勢所趨。

（二）管理范圍和目標

完成子公司的資產清查、清算注銷，完成分公司設立后的業(yè)務銜接和管控，按期完成產權變更、財務調整、合同調整改制任務，市縣精準協(xié)同分公司重建資金集約管控體系，固化流程中賬戶管理、資金監(jiān)控、安全備付、資金預算、資金支付、票據管理關鍵控制點。

（三）管理指標體系及目標值

管理指標體系及目標值詳見表1。

二、主要管理做法

（一）管理工作流程圖

附圖市縣一體化資金管控流程圖（見圖1、圖2）。

（二）主要流程說明

1.市縣一體化資金集約管控

（1）銀行賬戶管理制度及執(zhí)行

為進一步規(guī)范公司資金管理，防范資金風險，提高資金效益，省公司陸續(xù)下發(fā)了《河南省電力公司貨幣資金管理辦法》等資金管理制度體系。國網S供電公司嚴格執(zhí)行省公司的上述制度規(guī)定，加強銀行賬戶管理，精簡銀行賬戶，賬戶的變更、撤銷等事項按照制度規(guī)定審批流程向省公司申請備案，嚴格按照賬戶性質進行日常業(yè)務往來（見圖3）。

（2）銀行賬戶清理、撤銷、歸并等增減變動情況

為貫徹落實國家電網公司黨組關于開展“三清理一規(guī)范”的決定，國網S供電公司按照國家電網公司辦[2005]764號文件要求，自縣公司集中管理階段到“子改分”階段對公司以及縣公司銀行賬戶進行持續(xù)清理、撤銷、歸并工作。

經過銀行賬戶治理，國網S供電公司地市縣目前開立賬戶共31個，壓降賬戶10個，壓降率24%。

（3）銀行賬戶監(jiān)控情況

根據省公司下發(fā)的《六項管理制度》中銀行賬戶管理的規(guī)定，國網S供電公司開立銀行賬戶均由省公司資金管理中心審批、備案并監(jiān)督，選擇具有全省網絡系統(tǒng)、可提供銀行賬戶數(shù)據動態(tài)查詢及資金集中管理服務的金融機構作為合作銀行。為切實防范銀行賬戶管理風險，國網S供電公司對現(xiàn)有的賬戶都進行了賬戶查詢授權，納入國網公司賬戶監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)了全部銀行賬戶的在線監(jiān)控和透明化管理，資金管理基礎工作扎實有效。對于縣級供電企業(yè)來說，農村信用社是縣級供電企業(yè)收取電費的主要渠道，但是農村信用社缺少自上而下的監(jiān)控技術硬件支持，影響網省公司銀行賬戶監(jiān)控體系的建立，S供電公司督導縣級供電企業(yè)，克服實際困難，對農村信用社進行清戶處理。截至2016年10月底，縣供電公司對無法達到賬戶監(jiān)控的農村信用社進行清戶處理，銀行賬戶監(jiān)控率達到100%。

（4）銀行存款余額調節(jié)表未達賬項核實情況

為加強銀企對賬工作，國網S供電公司每月編制銀行余額調節(jié)表。首先，每月初指定專人與銀行對賬，編制銀行存款余額調節(jié)表。對未達賬項，查明原因，及時處理，保證未達賬項不得超過三個月。截至2016年12月，國網S供電公司當月確保沒有未達賬項，各縣公司未達賬項不超過三個月。其次，由于SAP系統(tǒng)的投入使用和全省系統(tǒng)的聯(lián)網，大大便利了與省公司內部繳撥資金往來賬的對賬工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。月末由財務負責人對調節(jié)表進行審查，確認無誤后，作為會計檔案編制成冊保管。

2.資金集中管理

（1）資金集中管理制度及執(zhí)行

為貫徹落實國網公司關于加大資金集中管理力度的工作部署，實現(xiàn)資金集約化管理、集團化運作的工作目標，國網S供電公司根據《河南省電力公司貨幣資金管理辦法》的規(guī)定，制定了相關的資金管理辦法。所有銀行賬戶按照國網公司的規(guī)定全部實現(xiàn)了在線監(jiān)控管理，同時在財務公司開立了兩個二級賬戶，每月存放于財務公司的貨幣資金存放比例100%，加強資金歸集，提高了資金使用效率。縣公司通過上交地市公司歸集資金實現(xiàn)資金集中管理。

（2）資金收支兩條線管理

國網S供電公司嚴格按照省公司規(guī)定，所開設銀行基本賬戶，只用于省公司撥入備用周轉金、清理回收各種零星往來款項以及支付單筆業(yè)務在30萬元以下（發(fā)放工資、委托收款及繳納稅款除外）的日常零星開支。

收入賬戶僅用于歸集電費收入、代征的各項基金，國網S供電公司在生產經營過程中取得的所有收入全額轉入賬戶，縣公司資金在地市公司上繳歸集，通過地市公司賬戶為“載體媒介”，由省公司利用銀行聯(lián)網系統(tǒng)，定期將收入賬戶的資金（包含縣公司）直接上劃，生產經營過程中的各項支出則按省公司經費預算內的額度撥付使用，地市公司按照縣公司預算內額度撥付縣公司，實現(xiàn)資金收支兩條線、市縣兩個梯次管理。

（3）電費資金收繳流程優(yōu)化

為了保證電費的及時回籠，國網S供電公司按照供電線路和供電臺區(qū)分專人負責電費回收，并與工商銀行、農業(yè)銀行、建設銀行簽訂代收電費協(xié)議。同時設立了三個電費專戶，用戶可以通過各銀行的營業(yè)網點交納電費；另外，筆者所在公司還通過郵政儲蓄聯(lián)網，研制開通了超市代收電費系統(tǒng)，拓寬優(yōu)化了繳費渠道，實現(xiàn)了電費回收渠道的多元化，切實解決了廣大用戶交電費難的問題，保障了電費資金的回收渠道的暢通。縣公司為保證廣大供電區(qū)域電費資金按時回收，在農村信用社清理后，加大POS機電費以及營業(yè)網點其他方式收繳力度。

（4）電費資金上交情況

將電費專戶開通網上銀行，并實現(xiàn)實時在線監(jiān)控，由省公司對電費專戶的資金定期上劃，保證了電費資金上繳的無時差傳遞。

由于國網S供電公司供電區(qū)的市場結構比較復雜，電解鋁電費幾乎占國網S供電公司總收入的一半，該行業(yè)的用電情況和交納電費情況決定了國網S供電公司銷售及資金上繳的大致走向，因此針對鋁廠現(xiàn)金短缺全部交來承兌匯票的現(xiàn)狀，筆者所在公司財務部門向公司領導及營銷部門充分反映資金管理要求，一方面要求電解鋁客戶貼現(xiàn)后現(xiàn)金支付電費，另一方面按規(guī)定合理支付給地方小火電，最大限度地降低年度上交承兌匯票比例，使得2016年上繳省公司承兌匯票的比例比2015年下降。2016年1-11月份最低月達到8%，累計首次下降到15%以下。

（5）電費結算款的回收管理

國網S供電公司在應收電費計算出來之后，一是通過短信催費系統(tǒng)通知客戶，二是通過抄收員分責任區(qū)域催收。用戶通過各種渠道上交電費后，各電費代收點每天向國網S供電公司電費專戶傳送電費資金并傳遞現(xiàn)金日報，而后省公司定期上劃電費款項。具體流程如圖4所示。

（6）執(zhí)行公司財務集中支付情況，資金歸集比例完成情況

國網S供電公司嚴格按照規(guī)定執(zhí)行財務集中支付，對單筆業(yè)務超過30萬的日常開支（發(fā)放工資、委托收款及繳納稅款除外）通過省公司代付；每月末筆者所在公司相關部門將稅款專戶、工資專戶資金以及當?shù)剞r網資金專戶的余額控制在10萬元內，將備用金賬戶資金余額控制在20萬元內，提高了資金歸集比例。2016年國網S供電公司年均貨幣資金歸集比例逐年攀升，達到100%。

3.現(xiàn)金流量管理

（1）現(xiàn)金流量計劃編制及執(zhí)行

在企業(yè)的管理中，資金管理是財務管理的中心，而現(xiàn)金流量的管理是資金管理的中心，對企業(yè)的經營管理和生存發(fā)展影響重大，國網S供電公司制定了《國網S供電公司現(xiàn)金流量報告制度》，根據年度內經營預算、資本支出預算的基礎上，編制現(xiàn)金預算，現(xiàn)金預算又分為年度預算和月度預算，年度預算由財務部根據省公司下發(fā)的資產經營指標和審批的資本性支出指標編制，經預算管理委員會同意后，負責分解落實到有關單位，各單位根據分配的指標和各月的任務編制月度現(xiàn)金預算，報預算管理辦公室監(jiān)督執(zhí)行。

各單位要嚴格按照現(xiàn)金預算執(zhí)行，特殊情況，要通過預算管理委員會追補現(xiàn)金預算指標后，方可執(zhí)行，財務部利用計算機應用軟件對從現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量兩方面入手抓好對現(xiàn)金流量的動態(tài)管理與控制。

（2）各類資金支付流程管理

為了做好現(xiàn)金支付管理，國網S供電公司制定了《國網S供電公司資金審批權限管理辦法》規(guī)定，費用報銷1000元以下由部門領導審批，1000元-3000元由主管副經理審批，3000元以上由公司經理審批，工程借款5萬元以內由主管單位審批主管副經理審批，5萬元以上公司經理審批，月初由財務部根據各單位、各職能部門費用及工程現(xiàn)金預算表，在省公司核定的預算金額內，向省公司申請備用金、工資支出、稅款及工程款等。日常費用報銷經會計人員審核原始憑證后，列賬支出；交納稅款按當月申報金額支出；發(fā)放職工工資按勞資部門提供人員明細現(xiàn)金支出；支付30萬元以下工程款，填寫大額支付申請后，經財務部門領導批準后，方可從基本戶中支付。

（3）現(xiàn)金、銀行存款及各類票據的管理

現(xiàn)金及銀行存款是資金業(yè)務中的重大風險點，國網S供電公司特別注重加強控制。國網S供電公司嚴格執(zhí)行《河南省電力公司銀行賬戶管理辦法》，杜絕多頭開戶、公款私存和出借銀行賬戶的現(xiàn)象。從事貨幣資金業(yè)務的各級操作人員嚴格按權限操作，主管銀行資金的經辦人員、復核人員的權限由本單位財務負責人授權批準。現(xiàn)金及銀行存款的支付執(zhí)行嚴格審批程序，各個崗位之間相互牽制，權力制約。出納人員不允許兼任稽核、會計檔案保管及收入、費用、支出、債權與債務賬務的登記工作。單位的電費收入及其他收入及時存入銀行，嚴禁坐支。單位借出款項執(zhí)行嚴格的授權批準程序，從未出現(xiàn)擅自挪用、貪污等違法違紀現(xiàn)象，備用金季度沖銷清理，兩金加強壓降。保證貨幣資金的日清月結。

4.資金指標的信息化實時展現(xiàn)

2016年實施財務專業(yè)管理創(chuàng)新項目《基于財務大數(shù)據的企業(yè)經營分析》，其中實現(xiàn)了資金管理指標的部分實時展現(xiàn)。可以即時監(jiān)控市縣公司的資金歸集比率等考核指標，在資金賬戶與賬薄數(shù)據實時聯(lián)動清晰反應的前提下，對資金管理指標初步實現(xiàn)實時管控，預警功能。

三、評估和改進

（一）管理評估方法

根據內外部環(huán)境變化或國內標桿單位專業(yè)發(fā)展情況，評估管理標準和制度的執(zhí)行情況，業(yè)務流程的科學性、技術水平和管理手段的先進性、制度和管理的適應性和有效性等，發(fā)現(xiàn)管理問題和差距，明確今后的改進方向。

（二）現(xiàn)金流量分析及考核情況

（1）由于供電企業(yè)產品單一，財務收支存在一定的規(guī)律，因此每月末根據現(xiàn)金流量的執(zhí)行情況，從總量和結構上同歷史上的一般規(guī)律進行比較，以便發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量中存在的問題，并采取相應的措施。

（2）把各單位每月上報的現(xiàn)金流量預算與實際發(fā)生數(shù)相比較，來判斷差異率的高低，并責成有關單位分析差異產生的原因，同時采取相應措施降低現(xiàn)金流量的差異率，保證現(xiàn)金流量預算的準確性。

（3）按照省公司收支兩條線的規(guī)定，檢查國網S供電公司現(xiàn)金流量的合理性，包括電費是否足額上繳、是否按照省公司資金支付的金額范圍——30萬元以上由省公司代付，月末資金歸集比例是否達到100%。

（4）月末根據現(xiàn)金流量預算實際差異率，對現(xiàn)金流量管理的職責單位進行經濟考核。

（三）今后的改進方向與對策

在今后的工作中，要努力深化資金集約化管理，為加快公司發(fā)展提供充足的財務支持。

（1）加強銀行賬戶管理，繼續(xù)壓縮賬戶規(guī)模。認真執(zhí)行公司《銀行賬戶管理辦法》，進一步清理撤并銀行賬戶，進一步優(yōu)化合作金融機構數(shù)量，提高賬戶和資金在金融機構的集中水平。

（2）加大資金歸集力度。采用集團賬戶方式，進一步加大資金集中支付力度，深入開展資金指標對標和管理對標，提高資金歸集比例。推動銀企互連，擴大資金在線監(jiān)控范圍，提高資金監(jiān)控能力。

（3）健全以現(xiàn)金流量為核心的資金管理體制，完善現(xiàn)金流量管理辦法，推動現(xiàn)金流量管理工具的研發(fā)和應用，加強分析和考核，實現(xiàn)現(xiàn)金流入和流出的可控在控，提高資金管理水平。

四、補充說明

（1）電子支付比率的提升。2012年-2013年，公司采取各項措施，使電子支付比率得到持續(xù)提升。

（2）縣公司融資數(shù)據質量的提升。2015年-2016年四個縣公司發(fā)生融資業(yè)務，建設各自融資臺賬過程中，經過地市公司稽核督導、國網省公司考核檢查，縣公司的融資臺賬數(shù)據質量逐步趨于完善，以B公司為例，嚴格按照融資流程操作，嚴控融資臺賬數(shù)據準確性，截至2016年10月底，基本實現(xiàn)融資數(shù)據無差錯上報。

（3）市縣公司資金管理水平得到較大提高。截至2016年9月底，國網S供電公司以及四個縣公司實時管控指標資金歸集比率、銀行賬戶監(jiān)控比率、融資信息準確率、電子支付率等指標省公司評價均達到滿分，市縣資金池框架初步建立，銀行賬戶全方位清理納入監(jiān)控，融資信息準確無誤，電子支付率逐步攀升。地市公司以及縣公司經過精準協(xié)同“子改分”一體化資金集約管控，市縣資金管理上臺階，為下一步市縣資金管控深入管理奠定基礎。

（作者單位：國網三門峽供電公司）