固定資產加速折舊對企業的影響研究

史永秀

摘要：在時代的不斷發展下，我國經濟穩定增長，為順應社會的不斷變革，國家相關部門頒布了固定資產加速折舊政策，為進一步分析固定資產加速折舊對企業所造成的影響，本文主要在《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》基礎上，通過分析固定資產加速折舊的含義，并從多個方面分析固定資產加速折舊對企業造成的影響，得出結論，即固定資產加速折舊對企業發展具有推動性。

關鍵詞：固定資產 加速折舊 企業 影響

為從根本上積極響應新科技的革命浪潮，推動中國的發展與進步，在2014年李克強總理召開國務院常務會議時完善部署固定資產加速折舊，為企業發展奠定了基礎。同年，財政部與稅務總局聯合發布了《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》，對固定資產加速折舊問題進行了詳細的說明，加強對該項政策的分析對企業納稅、企業資金壓力緩解等有所影響，對推動企業的長遠發展具有重大現實意義。

一、固定資產折舊的含義

從整體角度分析，固定資產折舊主要是針對企業以及行政事業單位而言，其固定資產在作業的過程中會伴隨著時間的推移出現一部分磨損現象，這樣一來則會減少固定資產的使用價值。固定資產損耗主要分為兩種形式，其一是有形損耗，也被稱為物質損耗；其二是無形損耗，也被稱為精神損耗。從另外一個角度分析，在企業的發展過程中，固定資產折舊是不可或缺的，且企業內部計提固定資產的折舊形式是按照固定資產使用期間對折舊總額進行分攤所采取的計算方式，分為加速折舊與直線法，前者主要包括了年數總和法以及余額遞減法，而后者則主要包括了工作量法以及平均年限法。從現實角度分析，在現階段我國經濟的快速發展下，要想真正提高經濟管理效率，不斷強化經濟管理質量，則需要加強應用最新的生產設備與生產技術，并且要做好相關技術的研發工作，對陳舊以及失靈的設備進行排除，積極引進新的設備。正因為如此，企業在發展中需要將折舊理念積極滲入到內部固定資產管理體系之中，如此一來才能真正提高固定資產的折舊頻率，才能盡可能減少企業應納稅的所得額，這對企業發展而言是一項比較優惠的政策。

二、固定資產加速折舊對企業的影響

（一）固定資產加速折舊對企業納稅情況造成影響

從整體角度分析，固定資產加速折舊能夠促使企業減少早期稅負，簡化稅務會計核算，提高后期納稅能力。

其一是對企業的實際納稅金額有所影響，減輕企業稅負。通過對固定資產加速折舊的分析，需要對2014年1月1日之后所購買的設備、儀器，且單價不超過100萬元的，允許一次性計入到當期的成本費用之中，并且能夠在計算應納稅所得額的時候加以扣除；而對于單價超過100萬元的設備，可以將折舊的年限縮短，采取加速折舊的方法。

例：某企業在2016年購買一臺設備，價值500萬元，使用年限為5年，預計該設備的使用能夠為企業的營業收入帶來300萬元，年經營成本60萬元，企業適用所得稅為25%，資本成本率為10%。采取加速折舊法，從購買到5年的這段折舊年限中，企業的年折舊額前期較多，但是在后期卻不斷減少，如此一來則在一定程度上減少了企業早期所得稅開支，簡而言之便是企業實現遞延納稅，實現了暫緩征稅。

其二是簡化企業稅務會計核算，減少財務報錯的風險。從嚴格意義上分析，在會計核算中并沒有對固定資產折舊方法進行限制性選擇，然而可以根據固定資產的經濟利益進行選擇。從另外一個角度分析，在按照稅法規定時，對于不符合條件的固定資產需要采取加速折舊法計提的方式，嚴格按照稅法所規定的方式進行扣除。其中將直線法與固定資產加速折舊法相比較，固定資產加速折舊法的優勢是能夠減少財務報錯的現象，簡化會計核算。

其三是可以增強企業的后期納稅能力。通過對上文的分析得知，在固定資產加速折舊的應用中，企業后期應納稅所得額會逐年升高，這種情況則說明企業要想享受優惠政策，那么則需要承擔后期比較高的應納稅額。這種情況下企業需要不斷提高自身的納稅能力，增強自身的經濟實力，如此才能真正享受優惠政策的條件，才能真正推動企業的可持續發展與進步。

（二）固定資產加速折舊緩解企業資金壓力

在企業的發展中，固定資產加速折舊政策可以緩解企業前期的現金流壓力，對提高企業設備更顯換代，加強企業管理而言具有重要作用。

其一是可以緩解企業前期的現金流壓力。在固定資產加速折舊政策提出之后，企業實現推遲納稅，從而形成了貨幣時間差，能夠緩解當期企業現金流的壓力。

其二是可以緩解企業經營成本壓力。企業在發展進程中，因為資金緊張，采取費用承擔比較大，如長此以往，則會導致企業發展呈現出滯后性，且無法真正形成新舊設備的更新換代，無法做好管理工作。然而從現實角度分析，加速折舊則在一定程度上表明可以將未來的錢提前使用，其優勢是可以減輕企業稅負，能夠盤活現金流，尤其在企業經營成本方面，可以加大經營力度，不斷擴大經營范圍，對企業而言這是一項十分重要的影響。

其三可以緩解企業的融資壓力。固定資產加速折舊能夠緩解現金流壓力，緩解企業短期資金鏈壓力，還可以幫助企業實現技術設備的更新換代，不斷降低實體經濟的融資利率，緩解融資難以及融資貴的現象，讓企業能夠有更多的資金、經歷投入到生產中。

（三）固定資產加速折舊對財務報告真實性有所影響

毋庸置疑，在固定資產加速折舊的情況下，會對企業財務報告信息披露造成影響，可以減少企業財務報告的風險，促進提高企業的發展。

其一是提高了企業財務報告的一致性。企業采取固定資產加速折舊能夠減少企業前期減稅效果，還會在一定程度上改善現金流，對企業發展而言具有推動性。其中值得注意的一點是，從根本上考慮會計核算與稅法規定之間存在的差異，很多企業會采取作假行為謀取利益，雖然在前期采取了加速折舊法，但是所上交的報告卻顯示利用直線法折舊。然而在固定資產加速折舊的應用下，可以減少企業利用固定資產折舊方法的幾率，減少財務報告不一致現象。

其二是提高了公司財務報告的真實性。在財務固定資產加速折舊的時候，企業對于價值比較小的固定資產以及低值易損耗產品沒有進行明確的界定，甚至有部分企業在發展中存在兩者劃分不清晰的現象，如此一來則會在一定程度上影響財務的真實性。還有部分企業有進一步降低當期成本，會將諸多無關的費用納入到固定資產體系中，將固定資產的初始入賬價值加以擴大化，提高當期的損益。另外，部分企業缺乏對其盤查，資產的產權管理不到位，清查不及時，進而導致資產賬實不符。根據對固定資產加速折舊的分析，企業內價值超過5000元的固定資產需要一次性的計入到當期成本費用之中，并且要在對應納稅所得額進行計算的時候扣除掉，如此便不用進行年度計算折舊，這樣便可以在潛移默化中提高財務報告的真實性，減少資產所帶來的損耗。

其三是可以提高企業自我約束與監督能力。在固定資產加速折舊中對企業提出了新的要求，企業要嚴格按照實際的發展情況進行權衡，做出正確的選擇。其中需要格外注意的是，對于固定資產加速折舊政策中所提出的部分條件往往需要企業自身進行定位，比如企業所購買的專門用于研發的設備，稅務機關無法對其辨別，這種情況下所形成的責任在于企業。另外，企業在享受到固定資產加速折舊優惠的同時，需要提高自身的約束與監督能力，不投機取巧，真正提高財務報告的真實性。

三、結語

總而言之，企業要想在競爭激烈的市場中獲得一席之地，需要從固定資產管理做起，不斷提高固定資產的可利用率。其中，固定資產加速折舊政策的提出，對企業納稅情況、企業資金壓力、企業財務報告真實性等都會有一定的影響，在這一發展趨勢下，企業需要更新設備與技術，不斷提高自身經濟效益。

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（作者單位：涉縣亨大建筑工程有限責任公司）