新時期企業納稅籌劃研究

陳思田

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，企業的納稅籌劃工作越來越具有專業性，需要高學歷、高智商的專業人才來進行處理。企業也可以在這方面，合法地去調節自身的納稅成本，以獲得利潤的最大化。本文主要介紹了新時期企業納稅籌劃存在的問題，并進一步分析了企業納稅籌劃的優化策略。

關鍵詞：經濟；納稅籌劃；新時期；企業；優化策略

稅收籌劃就是建立在不違反國家法律法規的基礎上而進行的企業稅收統籌規劃工作。完善稅收籌劃工作，有利于提升企業的行政效率，降低征收稅務的成本，從長遠的角度來看，納稅人通過合理的稅收籌劃工作調節稅負，以此來減輕負擔，對其成本控制，企業的資本積累也大有裨益。

一、新時期企業納稅籌劃存在的問題

（一）專業人才缺乏

納稅籌劃工作，需要高智商、高專業的人才去參與企業的經營和管理活動，它和一般的報賬、報稅工作時不同的。會計人員在納稅、報賬的過程中，需要有專業過硬的知識和豐富的經驗去合理規劃其中的事情。稅收籌劃的工作，需要籌劃人員不僅要懂稅法、還要懂得一些其他的財務知識。對國家最新出臺的稅收政策能夠有所了解。除此之外，還需要具備有關的技術、法律和經濟能力。這是一個團隊作業，需要建立在企業的實際情況當中。但是在具體的財務管理當中，很多企業都不存在這樣的團隊，也沒有設置有關的納稅崗位，只要沒有稅務局來進行檢查，企業在稅收方面就沒有籌劃工作。

（二）缺乏對國家政策的認識

在當下日益激烈的市場環境當中，很多企業的領導者都把生產、銷售當成企業運營當中的重點部分，為了進一步確保生產安全、利潤穩步提升，企業的經營和管理活動也安排得十分恰當，看似沒有什么問題，但是這樣會進一步提升稅收的成本，企業利益最大化的目標也不能良好的實現。近些年來，國家不斷出臺一些新的稅收優惠政策，稅收改革的力度也在不斷增強，但是當下企業卻沒有對稅務有一個正確的認識。這樣會進一步影響到企業的整體效益，在設置有關立法時出現了多種層次，一些稅收法是模棱兩可的，這個時候就需要專業的稅務人員準確地把握國家稅收政策的發展性、全局性，不然就不能進行全局的稅收籌劃工作。

（三）執行的風險較高

企業在納稅時，需要保證所有的節稅方法都是合法的。每個企業在不同的一段，都會有不同的經營特征。所以企業在進行納稅時，需要根據自身的特點來設置方案。納稅機關只有在檢查的過程中才能夠核查企業納稅方法的合法性，但是當下我國的稅收政策具備一定的彈性，納稅機關人員也是良莠不齊，這種偏差會進一步造成企業籌劃稅務工作走向偷稅漏稅的誤區，這會給企業今后的發展帶來諸多不利的影響。

（四）缺乏全面的稅務風險分析

一些企業總會出現籌劃之后的納稅總額會高于籌劃前的。這些企業通常對國家的稅收政策都保持積極學習的態度，希望可以通過了解國家的政策去達到節稅效果。但是這些企業卻沒有充分地考慮到其中的風險因素，或者對一些問題欠缺考慮，這就導致企業在執行納稅工作時十分片面，即便在一些稅款上節約了，但是其他的賦稅又會增加。一些企業為了增加賦稅而大量舉債，進而會給企業帶來更嚴肅的財務風險。

二、新時期企業納稅籌劃的策略研究

（一）做好資本結構的選擇

所謂資本結構，就是企業資金來源的構成比例。通常情況下，我們用這個結構去衡量債務資金、權益資金的比例。國有企業在具體的籌資過程中，要考慮多種稅收的因素，因為不同的稅收渠道會對稅務的影響是各不相同的。

權益資金在具體的使用上，雖然有長期性、有無固定的股息負擔，使用起來也有較大的安全性。如果企業不能按期償付本息，那將面臨破產的風險。合理地對國有企業當中的資金構成進行調節，可以獲取節稅方面的效益。企業首先要確定自己的負債規模，把債務控制在一定的范圍內，讓負債籌資所帶來的收益可以抵消債務復合，這樣就可以有效地降低財務風險，遏制籌資風險成本的增加。企業的發揮戰略和績效管理將一同成為企業市場品牌影響力實現的重要方式。不僅如此，還要加強對企業員工的相關培訓，在會計資金預算上，要增強會計人員的相關意識，進一步提升其參與企業資金配置、預算的責任心，以增強會計人員在工作上的主動性。企業應進一步加強對高素質人才、專業性人才的引進，建立完整的預算管理模式。

（二）確定納稅身份

當下我國的稅收制度是多種稅制并存的情況，每一個稅收制度都有其固有的征稅范圍，這也是稅務機關進行納稅工作時需要做到的起點。企業也可以從這個角度出發，去分析自己是否符合這個納稅的范圍，進而再進行籌劃。在諸多稅種中，這種方法經常運用于增值稅。在兩種不同的增值稅下，納稅人員可以更加靈活地進行納稅的籌劃工作。除此之外，我國稅收總額最大的就是增值稅，這項稅務還存在著復雜性和重復性，這些都進一步鞏固和增加了增值稅的在企業納稅籌劃當中的地位。除此之外，納稅主體的偏差也會進一步增強企業的納稅負擔。所以，在這方面納稅人員也應做好對企業納稅身份的確定。

（三）做好內部核算籌劃

企業管理者需要充分地認識到固定資產在企業的資金預算中的重要性，該項工作將成為企業發展管理中的重要工作之一。內部投資作為每個投資都會遇到的問題，主要涉及的內容就是固定資產的投資，我們需要對其中的內容慎重地考慮。對固定資產進行投資應該考慮一些折舊的因素，所謂折舊就是在固定資產的使用范圍內，按照確定的方法對折舊額進行分攤，因為不同的企業在折舊方法上有差異，這也就為企業的稅收籌劃提供了更多的可能。但是在具體的折舊工作上，一定要符合法律的規定，充分地考慮稅收的影響，同時也要考慮通貨膨脹的因素。合理地選擇分攤的方式，盡可能多地爭取合理的費用扣除標準，對于已經使用的費用要及時地入賬處理。

（四）轉讓定價籌劃

轉讓定價籌劃，在企業財務管理當中是經常為人所使用的方法之一。在具體的經濟活動中，一些企業為了均攤利潤或者轉移利潤，就會在商品交換以及買賣的過程中，不根據市場規則進行交易。從法律的角度來說，企業之間實行轉賬定價是合法的，但是這個過程必須控制在市場經濟交易的范圍之內，遵守價值規律，不能隨意地將價格進行調整。當下的稅法也有明確的規定，關聯企業間應該按照獨立企業的交易標準進行，否則稅務機關有權對其中的內容進行調整。所以，在這方面，企業的稅務工作人員也需要將轉讓定價控制在理由充足、范圍合理的框架內。為了更好地提升企業稅務風險防范水平，就需要重視對發票的管理，對所開具的發票、保管必須嚴格控制相關程序，要正視國稅的檢查、監督，嚴厲打擊虛開發票、私自印制發票的行為。

三、結束語

納稅籌劃作為一項高級的財務管理活動，是對企業經濟業務進行之前的籌劃與安排，納稅人員不僅要具備最基礎的會計人員素養，還需要具備對法律、稅收、經濟規律變化掌控的能力。所以，企業應該盡可能地樹立企業納稅籌劃意識，為今后的企業發展做長遠的打算。在此之外，市場經濟體制日漸成熟，稅務人員積極展開相關的市場調研，及時地對企業相關情況進行了解。例如企業的生產經營活動、企業營銷的賬款等內容，進一步做出正確決策，從而提升固定資產的預算水平。

參考文獻：

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[3]朱明紅.新企業所得稅法對納稅籌劃途徑的影響及其對策探析[J].科技經濟市場，2015（09）：41-42.

（作者單位：中華全國供銷合作總社鄭州棉麻工程技術設計研究所）