煤碳業公司內部風險控制問題探析

秦秀

摘要：企業的內部控制建設是近年來理論界和實務界的一個熱門話題，我國監管部門在2008年頒布了《內部控制基本規范》，于2010年又頒布了《內部控制應用指引》，大力推行內部控制制度的建立和健全政策。在這樣的背景下，作為寧夏著名的家族企業A寧夏煤業集團，為了更好的適應市場發展，經過多年的實踐，推出了一套風險預控管理體系，并且在風險預控方面取得了突破性的成功，本文以A寧夏煤業集團為例，運用規范研究的方法，從評估風險預控管理體系出發，深入分析其如何成功預控煤炭業的特殊風險；并且為其補充設計的不足之處，使其成為一套完善的內部風險管理體系，為煤炭集團的管理者提供些許參考。

關鍵詞：煤炭業；公司內部；風險控制；A煤業

隨著市場經濟的深入開展和不斷發展，“風險”越來越成為企業和人們關注的焦點。企業的更新技術改造以及產業化的不斷升級不斷推進著煤炭企業的資源整合工作，這對于煤炭業而言，可以說既有很大的機遇也有挑戰。但是，目前煤炭行業越來越向規模化、市場化、自主化靠攏，并且礦井采掘的難度加大以及深度加深，煤炭企業將面臨越來越大的風險。尤其自2012年以來，煤炭行業始終呈現出持續低迷的狀態，作為國家支柱產業的煤炭企業，它們面臨的風險以及企業自身的組織管理備受人們關注。人們越來越關注企業如何能使自身更加有效地進行管理與風險。

一、A煤業概述

A集團作為一個老牌煤炭企業，是一個國有獨資公司，成立于1995年10月。其以煤為基礎，鐵路、港口等與煤化工為一體，是目前我國規模最大的煤炭企業。主要經營國務院授權范圍內的煤炭開發、國有資產等資源性產品，進行電力、港口、煤化工等行業領域的投資。

二、A煤業集團的風險預控管理體系的分析

（一）危險源辨識

危險源辨識的作用是為了明確管控對象。A集團開發了一套信息化軟件，用來對現場查出的危險源及時錄入系統并反饋給被檢單位。

缺陷：危險源的產生有76%的原因來自于人員本身，A對于危險源的辨識是來自檢查人的檢查及錄入系統。如果檢查人沒有正確意識到危險源或者沒有及時在系統中錄入危險源，則會導致后面流程的不正確性

（二）風險評估

風險評估的目的是為了明確管控重點。一般在煤礦企業中可能出現的風險包括管理人員因為急需相關信息而導致的差錯、沒有合理的估計相關人員對自身崗位的勝任能力等。評估風險的時候要合理量化風險評估。

缺點：風險評估是由風險發生的幾率及風險導致的損失組成，在A的風險評估表中關于損失只提到了人員傷害程度及范圍，這是關于安全風險的范疇，但沒有涉及到比如對于環境的破壞程度這種環境風險的損失。

（三）制定風險控制標準和措施

目的是為了明確管控依據和落實管控責任。

缺點：對于管控責任的模糊，在通過與煤礦企業高中層管理者以及各部門相關業務人員的訪談中，我們可以了解到：煤炭企業的管理層中尤其是其中的中層管理者對于企業風險管理方面還不夠深入，尤其在戰略風險管理方面，極為缺乏。煤礦企業人員對戰略風險管理體系的理解和風險管理理論所要求的“業務層是企業風險管理的第一道防線”相違背。

所以，在上述錯誤的理解下，一些業務部門在可行性分析報告、預測以及項目立項等方面，存在論證不足和理解不透徹，忽視或者隱匿一些可能存在的風險，給企業以及整個管理層的決策埋下了隱患。

（四）執行標準和措施

由于煤礦企業資源不共享，導致資源的配置不合理。當一個業務流程或一個戰略風險事項涉及多個部門或者需要跨部門處理時，如何獲取和充分利用現有的資源也存在一些問題。煤礦企業目前已有一些風險管理體系的子系統在發揮作用，在風險管理子體系分別運作，各自發揮作用，職責之間存在重疊、漏項，尚未全面、有效、共同發揮作用。

三、完善A風險預控管理系統

（一）煤礦企業風險管理系統的規劃

對煤礦企業風險管理現狀和存在的問題進行剖析，制定煤礦企業在4-6年內建立健全全面的風險管理系統計劃，在遵循平穩過渡的原則下，努力開展煤炭企業的風險管理工作，從而最終實現企業的風險管理總目標。

煤礦企業在建設其風險管理系統時，必須遵循平穩過渡、科學性、系統性、針對性以及可操作性的原則，以保證其他各業務的正常運行并達到企業風險管理系統的總目標：

1.通過確保煤礦企業的總體經營活動能夠遵循內外部相關規定，從而達到合規性目標。

2.創建煤礦企業風險管理的整體氛圍和意識。

3.建立煤礦企業的戰略風險管理系統時，在企業內培養一支知識水平高的、專業的風險管理團隊。

（二）基于內控的煤礦企業風險管理系統的構建

由一個相對靜態的專業人員、組織架構、風險管理文化以及組織制度系統等和一個相對動態的風險管理過程組成的煤礦企業的風險管理系統。主要由風險判斷、標識風險、風險評定排序以及轉移風險等組成。

（三）煤礦企業風險管理系統的成效

煤礦企業的風險管理系統應能在穩定規范運作的基礎上，實現企業資產的安全管理以及降低企業的風險損失成本，從而為形成煤礦企業自身的核心競爭力提供保障，為煤礦企業的發展開辟道路。

1.減少企業的成本提高預期收益

煤礦企業的風險管理系統，可以為煤炭企業的中高層決策者提供依據，能讓他們準確的認識到企業所面臨的風險以及機會，從而做出正確的決策，防患于未然，轉被動為主動，從事后改正到事前預測，促進整個煤炭行業的不斷發展與進步。

2.不斷促使煤礦企業合規發展

針對煤礦企業面臨的不同風險，可以提出不同的解決方案。在煤礦企業面臨一般的風險時，提出波及面小、針對性強、見效快的解決方案，既能夠防止過多矯正，又能“藥到病除”，最大限度的保證煤礦企業維持正常運轉；在煤礦企業面臨相對嚴重的風險時，根據煤礦企業的自身特點，找出符合企業風險能力的解決辦法進而最大可能的降低企業的負面影響，促進煤礦企業的可持續發展。

3.明確基于內部控制的風險管理目標

明確煤礦企業的控制目標是完善基于內部控制的風險管理系統建設的基礎，建立煤礦企業的內部控制制度是風險管理的核心。

4.提高風險評估的程度

很多企業發生的風險有時候并不能得到有效控制，但是作為企業的管理者，應盡自己所能預測出企業可以承受的風險水平，并識別出可以采取的相應的應對措施，進而把企業的風險損失降到最低。

5.成為煤礦企業發展的核心動力

風險管理系統的建立可以為煤礦企業的發展提供更加安全的、合規的以及收益機會更多的保障，從而降低煤礦企業風險的成本和損失。

四、結論

在風險管理制度逐步推行的現在，企業穩定持續發展的基礎其實是建立一個良好的內部控制體系，所以企業應根據自身以及本行業的特點，結合企業內外部條件以及市場環境建立一個以風險為導向的內部控制系統，進而完善企業的管理制度。A煤業股份有限公司尚未建立一套完整的風險評估系統，公司員工的風險意識非常淡薄。一方面，人力因素在其中起著舉足輕重的作用，企業的管理人員以及各部門人員缺乏基本的技能培訓以及風險意識，所以企業在日常管理中，應加大對員工的專業能力的培訓，提高人員風險意識，員工自身也應當定時對自我進行評估，及時發現自身業務中存在的風險。另一方面，煤炭企業應首要關注安全風險，市場及政策得變化對企業的經營影響較大。

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（作者單位：南京財經大學會計學院）