獨立學院內部控制探究

藥清

摘要：獨立學院是我國特定歷史時期出現的一種高校辦學體制，由普通高等院校與國家機構以外的社會組織或個人合作辦學，為高等教育注入民間資本，實現了高等教育大眾化、教育資源多元化。然而隨著獨立學院規模的日益擴大，對其經營管理的要求也愈加嚴格。本文初步構建了獨立學院內部控制管理體系，促進獨立學院健康、長遠發展。

關鍵詞：獨立學院；內部控制

一、獨立學院的特點

區別于普通高等院校與民辦高校，獨立學院在我國是一類特殊的高校群體，是適應我國國情的一種新型的民辦公助的辦學組織模式，其實質仍屬于公益性事業。與國家舉辦的公立高校相比，獨立學院在開設主體、組織結構、管理體制、資金來源等方面都有其獨特性，主要有：一是獨立院校實施獨立招生、獨立財務核算、獨立頒發畢業證書的機制，同時從主體地位上來說，有獨立法人資格，能夠獨立承擔民事責任。二是獨立學院的組織結構采取的是董事會領導下的院長負責制，董事會作為獨立院校的決策機構，主要由院長、公立高校代表、社會資金提供者代表等組成。

二、獨立學院內部控制現狀

（一）組織機構不完善

獨立學院的組織機構相比普通高校有其特殊性，作為名義領導者的董事會很多時候難以發揮其真正的作用，有的甚至形同虛設，組成成員方面也沒有達到相關要求。領導層面的組織結構問題會直接影響獨立學院的決策和發展，董事會成員的組成不規范，導致無法真正發揮成員的作用。除董事會外的機構設置過程中，會出現人員設置過多和不足兩種情況。人員設置過多表現在組織機構冗長，機構內部人員數量超出工作所需范疇，甚至沒有明確細分崗位職責，導致學院內部教職工分工不明確、工作效率低下、缺乏積極性，甚至相互推諉。

（二）風險意識不足

獨立學院作為新型辦學模式的高等院校，其風險主要來自財務風險和發展風險。獨立學院的資金來源主要由創辦者投資和收取的學生學費提供，投資者的目的是要求獲取經濟利益，而非單純的教育教學質量，難免會“因利避教”。學生學費收入主要依賴于招生情況，為了緩解資金壓力，獨立學院不得不想方設法多招收學生，甚至會盲目擴招，進而出現忽視教學質量、弱化日常管理的情況，反過來又會影響下一年的招生質量，形成惡性循環，影響獨立學院的發展。

（三）內部監督機制不全面

大多數獨立學院只設置了專項監督機制——內部審計，包括對重大項目的專項審計、重要部門負責人離職時的專項審計等，并沒有對全校的財務狀況做出定期與不定期的審計，對內部控制系統有效性的審計更是罕見，使日常工作中難以避免的一些差錯無法及時發現，使舞弊有了可乘之機。

三、獨立學院內部控制體系構建

獨立學院內部控制體系的構建從內部控制五大要素出發，分別對控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、評價監督作具體要素構建。

（一）控制環境

健全的組織結構和權責分配是獨立學院的支柱，為獨立學院的良好運行提供組織保障。獨立學院董事會主要負責獨立學院經費籌集、規章制度的制定等。學院的日常管理由院長負責，董事會不插手具體管理，做到充分發揮院長的領導才能，同時定期向董事會匯報工作。副院長協助院長組織學院日常工作，在教學、學生管理、人事管理等方面嚴格劃分各自分管范圍，避免出現交叉管理、責任不明的情況。

（二）風險評估

建立獨立學院風險識別與防范機制，利用科學的風險評估方法，建立風險指標體系和模型，有效識別其所面臨的風險，并同時建立相關的風險防范機制，能夠在風險識別的基礎上有效采取應對措施，避免風險到來時的措手不及，使獨立學院在激烈的競爭中保持發展活力。

（三）控制活動

獨立學院應當重視教學質量，只有規范教學管理制度、嚴抓教學質量關，才能保證教學效果，進而提高教學質量。與教學質量關系密切的是教師績效考核，不僅要采取規范的教學管理制度、教師管理制度，還應對教師實施科學的績效考核，教學、科研成果激勵制度等，對于沒能按時按量按質完成教學的教師給予一定的懲戒，實現獎懲結合。

（四）加強信息溝通

信息的獲取、傳遞與溝通直接影響了獨立學院與時俱進的態勢和內部控制的秩序，傳統的校園信息溝通形式主要以例行會議、規章制度手冊、校園網絡等，大部分是自上而下的溝通形式。從獨立學院長遠健康發展角度來說，除了自上而下的溝通外，還要加強自下而上的溝通和橫向溝通，使整個學院建立嚴密的溝通網絡渠道。

（五）健全內部監督機制

健全的內部監督機制是獨立學院規范健康發展的基礎，不僅要從制度層面對學院各部門、各項工作規范要求，還應當對內部控制運行過程和效果進行監督審查。利用教育主管部門、母體高效、社會公眾的監督，實現對獨立學院公開公正、廉潔自律的外部監督。

參考文獻：

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（作者單位：山西金融職業學院）