基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整

林權(quán)+董晴

【摘要】近幾年，國內(nèi)經(jīng)濟的增長速度呈下降趨勢，為確保經(jīng)濟增長的速度及質(zhì)量，國內(nèi)經(jīng)濟進行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整，經(jīng)濟形勢發(fā)生了從量變到質(zhì)變上的重要變化。提出供給側(cè)改革以來，我國財稅政策的模式也隨之發(fā)生改變，本文基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整進行了探討。

【關(guān)鍵詞】供給側(cè)改革 財稅政策 調(diào)整

在2015年I1月召開的財經(jīng)小組第十一次會議上，習近平總書記第一次提出“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，通過供給側(cè)改革化解過剩產(chǎn)能、減少企業(yè)運營成本。我國的財稅政策也隨之發(fā)生調(diào)整，財稅政策不僅影響著商品價格，還影響著資源有效分配、科學技術(shù)發(fā)展，因此本文探討了基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整。

一、供給側(cè)改革

（一）供給側(cè)改革的定義

供給側(cè)改革的著眼點就在于提升供給的質(zhì)量，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置各種資源的分配，拓展高質(zhì)量供給，增強供給結(jié)構(gòu)對不斷改變的需求的順應(yīng)性和應(yīng)變性，增強資源利用率，滿足群眾的真正需求，促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。具體而言，就是著力于生產(chǎn)端，利用對人力資源、生產(chǎn)投資、土地資源、科學技術(shù)、企業(yè)管理等方面的配置優(yōu)化，提高企業(yè)的創(chuàng)新力和生命力，最終提升企業(yè)的核心競爭力。

（二）供給側(cè)改革的理論

供給側(cè)改革的理論主要源自于供給學派，其核心是法國經(jīng)濟學者薩伊的理論“供給創(chuàng)造自己的需求”。盡管供給學派的全要素生產(chǎn)率提升同凱恩斯主義的需求刺激看上去是相反的，不過當經(jīng)濟發(fā)展到一定時期，凱恩斯主義的需求側(cè)不能促進經(jīng)濟健康成長后，供給側(cè)促進經(jīng)濟發(fā)展的有利之處就得以顯現(xiàn)。

（三）供給側(cè)改革與供給學派的區(qū)別

供給側(cè)改革與供給學派的區(qū)別主要在于以下三個方面：

1.它們所面對的情況不同。當前，我國的供給結(jié)構(gòu)不合理，實施供給側(cè)改革在于對應(yīng)多變的需求。而供給學派面對的情況是經(jīng)濟停滯、就業(yè)困難。

2.政府起到的作用不同。我國進行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，離不開需求管理，要盡量防止改革中形成的各種問題和隱憂。而供給學派倡導市場的自由運行，不贊同政府參與，認為政府參與會干擾市場規(guī)律，還會影響自然的供給力量。

3.政策的主張不同。我國的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革覆蓋面非常廣，同我國的現(xiàn)行政策、經(jīng)濟體制相配合，整個過程是基于和諧發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的思想。而供給學派的主張較為狹窄，主要包括削減稅收、降低政府干預度、保障知識產(chǎn)權(quán)，而且過高地估計削減稅收所起到的作用。

二、供給側(cè)改革現(xiàn)狀

美國次貸危機導致的全球性金融風暴至今，國際經(jīng)濟形勢仍受到增長乏力所困擾。在這種形勢下，再加上國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型路途不是那么平坦，造成國內(nèi)經(jīng)濟也是增長乏力。自2012年至今，國內(nèi)傳統(tǒng)的三大需求投資、消費、出口趨勢都是下行狀態(tài)。自2012～2014年，投資、消費的增長速度下降了4.9、2.4個百分點，凈出口對GDP的影響一直是負值。2015年時，央行五次降息、降準對國內(nèi)需求也沒有取得較好的刺激效果，需求疲軟事實上表現(xiàn)了經(jīng)濟供需結(jié)構(gòu)不對稱的深層次問題。

2000～2014年，國內(nèi)經(jīng)濟的年平均增長率為10.4%，是全球平均增長速率的近三倍。而近幾年，國內(nèi)不能憑借粗放型經(jīng)濟來保持高速的增長。2015年5月，相關(guān)學者在“五問中國經(jīng)濟”中首次提及“供給”，2015年年底召開的中央經(jīng)濟會議強調(diào)要發(fā)力推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，2016年年初，相關(guān)學者提出“七問供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，每一步都為國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展定下了基調(diào)，也就是以消除產(chǎn)能過剩為重要抓手，舍棄僵尸企業(yè)為具體形式，兼并重組為重要手段實施全方位的改革。所以，國內(nèi)經(jīng)濟需著力于確保中高速增長和邁向中高端水平的“雙中高”目標，利用創(chuàng)新來增強核心競爭力，“供給側(cè)改革”勢在必行。

三、供給過剩的財稅原因

當前，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展中遇到的一個突出問題就是某些行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩。某些行業(yè)產(chǎn)能過剩嚴重的因素是由多方面造成的，不過最根本的原因是制度和體制中有著不合理因素。財稅政策結(jié)構(gòu)就是其中一個想到關(guān)鍵的因素。

首先，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展一直都是過度依賴于政府，政府政績的優(yōu)劣，官員的升遷和獎勵都是將GDP以及財稅收入作為重要判定標準。所以，各級政府都千方百計的吸引外資、擴大企業(yè)規(guī)模，過度的涉及到投資以及企業(yè)發(fā)展，而各地也存在不良的惡性投資競爭。

其次，國內(nèi)財稅制度上的不合理造成產(chǎn)能過剩。國內(nèi)以增值稅等稅種為主要方式，稅款的收繳主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也即是講只要生產(chǎn)產(chǎn)品就要交稅，政府就會有稅收收入。所以，政府就會推動生產(chǎn)，促使企業(yè)擴充規(guī)模，提高產(chǎn)量，在這一過程中，政府過于看重GDP以及稅收繳納就會忽視了市場上對產(chǎn)品的真正需求，忽視了產(chǎn)品的質(zhì)量，在政府的這種影響下就會造成產(chǎn)能過剩。

再次，中央同各級政府之間在財權(quán)、事權(quán)上的不均衡分配，導致各級政府推動投資，爭取稅收，造成產(chǎn)能過剩。各級政府的財政不能夠承擔其供應(yīng)公用產(chǎn)品以及公用服務(wù)。所以，各地政府想要獲取更多的財稅收入，對當?shù)氐钠髽I(yè)投資過于關(guān)注，卻對當?shù)氐墓箔h(huán)境、社會建設(shè)和群眾服務(wù)等不夠關(guān)注，這不只是造成了產(chǎn)業(yè)上的供給過剩，也造成了整個社會發(fā)展的不和諧。

最后，國內(nèi)當前的稅收機制沒有對產(chǎn)能過剩企業(yè)的退出設(shè)置的合理安排。各級政府極力鼓動投資，促進生產(chǎn)，不過政府并未想到所有的投資都不是萬無一失的，假如企業(yè)投資后一直虧損而且預期長時間內(nèi)也不會有更好的前景了，這種企業(yè)就應(yīng)該退出市場，不過上去容易下來難，各地政府更愿意推動企業(yè)給企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策也不想其退出市場，如果有一家企業(yè)退出市場，政府就會少一份稅收來源。進而造成企業(yè)生產(chǎn)乏力，產(chǎn)能過剩。

四、基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整

供給側(cè)改革的財稅政策，一方面是要確保財政稅收收入，另一方面是要穩(wěn)定稅負，降低企業(yè)負擔，推動創(chuàng)新，讓企業(yè)輕裝上陣、自主創(chuàng)新，變革經(jīng)濟發(fā)展形式，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強產(chǎn)品的綜合競爭力，提升企業(yè)的創(chuàng)新力與生命力。所以，基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整如下：

（一）優(yōu)化中央與地方的財權(quán)與事權(quán)

推動中央與地方財權(quán)、事權(quán)的責任制，對中央和地方稅收征收上的比例進行合理配置，對屬于中央與地方的稅種進行合理配置，使得中央與地方之間的財權(quán)與事權(quán)合理分配，最終實現(xiàn)力所能及，提高效率，以激發(fā)中央和地方雙方的積極性，改進和完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度。

（二）推動預算制度改革

推動預算制度的改革，使得公共預算中包含對政府性基金預算中未列入政府性基金目錄清單的收入項目，做到統(tǒng)籌兼顧。改善國有資本經(jīng)營預算支出管理機制，增強中央國有資本經(jīng)營預算調(diào)入一般公共預算的比重。施行跨年度預算均衡制度以及中期財政規(guī)劃控制，拓展預算績效控制范疇，推動預決算公開。制訂政府會計相關(guān)規(guī)范，構(gòu)建政府綜合財務(wù)報告分析系統(tǒng)，推動開展政府財務(wù)報告編制的試點。構(gòu)建包含所有國有資產(chǎn)的政府資產(chǎn)報告機制。改善國庫現(xiàn)金流量預測系統(tǒng)，構(gòu)建財政庫底目標余額管理機制。清理規(guī)范重點支出與生產(chǎn)總值掛鉤事宜，一般不掛鉤。制訂重要公用資源有償出讓以及使用經(jīng)營收益管理制度。

（三）推動稅收制度改革

當前，已經(jīng)全面開展營改增，把建筑行業(yè)、金融行業(yè)以及生活服務(wù)產(chǎn)業(yè)引入營改增范疇，減輕了企業(yè)負擔，推動企業(yè)創(chuàng)新能力的提升。不過，在營改增的初級階段要做好基礎(chǔ)工作，幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整。全面開展資源稅從價計征改革，推進水資源費改稅試點，提高環(huán)境保護力度，減少資源浪費。繼續(xù)推動消費稅改革，使各類奢侈產(chǎn)品引入消費稅范疇，嚴控高消費。不斷推動綜合與分類有機結(jié)合的個人所得稅改革，降低納稅人負擔。

（四）降低企業(yè)成本

商品的生產(chǎn)決定于生產(chǎn)者的成本，其中包括了企業(yè)要繳的各種稅賦。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展下行壓力較大，要為企業(yè)減負，降低企業(yè)成本。任何措施都要把握好步驟，不可以墨守成規(guī)，繼承供給學派的政策。降低企業(yè)成本可以通過降低增值稅來實現(xiàn)，首先是因為國內(nèi)的稅賦主要是流轉(zhuǎn)稅，增值稅的規(guī)模很大，長時間以來別的稅賦能減的已減，當前降低增值稅成效會更為顯著。其次是工業(yè)企業(yè)的增值稅負擔較重，而從經(jīng)濟發(fā)展來看，工業(yè)企業(yè)所面對的困難越來越多，因此降低增值稅是合理的。當然，要在施行的過程中去不斷完善有關(guān)稅收政策，改進抵扣鏈條，避免重復征收的情況發(fā)生，最終實現(xiàn)降低企業(yè)成本，推動企業(yè)發(fā)展。

五、結(jié)語

自提出供給側(cè)改革以來的今后一段時期內(nèi)，擴大有效需求，推進生產(chǎn)要素合理分配等成為供給側(cè)改革的重點方向。國內(nèi)財稅政策的形式也隨之發(fā)生改變，從總量治理模式變換為結(jié)構(gòu)優(yōu)化模式，從需求端變換向供給端，從行政主導機制變換為市場決定機制。當前的部分財稅政策和供給側(cè)改革不相適應(yīng)時，就需要對財稅政策做出調(diào)整，從而發(fā)揮財稅政策在產(chǎn)業(yè)機制調(diào)整、創(chuàng)新能力提升方面的作用，為我國經(jīng)濟的健康發(fā)展提供動力。

參考文獻

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作者簡介：林權(quán)（1978-），男，遼寧大連人，大連財經(jīng)學院副教授，研究方向：財政理論與實踐；董晴（1996-），女，遼寧省沈陽市遼中縣，大連財經(jīng)學院經(jīng)濟系，研究方向：財政專業(yè)。