財政國庫集中支付制度改革管理的研究

摘 要：隨著社會主義建設的不斷完善，我國的經濟也在不斷的變革與發展，近年來，新會計制度逐漸取代傳統的會計方法，成為了當前國家財務核算的主要形式，而隨之產生的國庫集中支付制度，也在財政國庫的管理中占領一席之地。本文將針對財政國庫集中支付制度的改革管理進行探析，以期促進我國經濟建設的蓬勃發展。

關鍵詞：財政國庫集中支付制度 改革 財務管理

中圖分類號：F812.2 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（c）-118-02

我國國庫長期采取分散支付的管理制度，通過預算單位及征收機關設立起多層賬戶，在此基礎上進行分散式的管理。由于財政及海關等政府收費部門都設有過渡賬戶，因此導致大量的非行政盈利機構都通過過渡賬戶來進行資金的收付，至此導致上級資金截流或不相關賬戶滯留等問題，嚴重的影響到了市場經濟的發展秩序。

1 國庫集中支付制度的內容及必要性研究

1.1 內容

國庫集中支付制度又稱為國庫單一賬戶制度，指一改傳統財政資金層層撥付方式，將政府的財政性質資金集中在人民銀行或指定的代理銀行，開設國庫的單一賬戶進行統一管理。所有的預算單位的事物，包括需要購買的產品以及支付勞務的款項等都需要向上級單位申請，通過國庫的支付機構審核后，才能將資金從單一的管理賬戶中撥付給指定的收款人的一種制度。國庫集中支付是對我國國庫支付方式的一次根本性改革，是促進市場經濟發展的有效保障。

國庫集中支付制度的工作主要包含以下幾個方面：第一，取消各部門、單位等在商業銀行開設的預算內外資金的支出賬戶，將這些資金統一集中到各級財政部門在本地銀行開設的單一賬戶當中；第二，為了核算工作的準確性，使其結果能夠有效的反映出各部門的預算執行情況，國庫分別按照支出的部門與資金的性質進行國庫賬戶的分類；第三，支出一旦發生，財政資金有國庫的單一賬戶直接撥付給指定的商品供應者與勞務提供者，無任何非單一賬戶下的轉賬環節[1]。

1.2 建立國庫集中支付制度的必要性

傳統的分散支付制度需要由預算單位向財政部門提出申請，而財政單位又需要按照資金的不同用途、單位的申請內容等進行按月或按季支付，如此一來便形成了一種層層撥款的制度，資金在各層級間流動，成為了大家爭相搶奪的對象，許多財政部門為了從中謀取私利，在外開設多個賬戶，獲取利息的同時并將預算內資金改為預算外資金，以躲避預算的管理，財政部門的“小金庫”越積越滿，而實際申請人真正能夠得到的金額卻少之又少，資金管理混亂，國家的基礎建設無法達到預期目標，這對老百姓的生活也會帶來一定的影響。

此外，傳統的國庫支付制度不包含預算外資金，也十分不利于國家的宏觀調控。預算內資金是需要繳入國庫中的，通過財政匯總成為國家的預算資金，它是我國執行宏觀調控的基礎。而預算外資金則是由預算單位自行分配的資金部分，它的管理模式不受到國家的限制，因此導致預算內外資金的比例失衡，大量預算外資金流進各地財政部門的私戶中，影響到宏觀調控的運行效果，進而造成財政赤字等嚴重的后果。國庫支付集中制度，是財政政策與貨幣政策的一種結合，實現了宏觀調控的統一化管理，它做到了國家財政的集中化管理，遏制了層層撥付、財政資金外流等現象的發生，凈化了國家財政的管理環境，促進了市場經濟的穩定發展。

2 我國當前建立國庫集中支付制度所面臨的障礙

2.1 人員思想觀念的制約

國家長期遵循分散化的國庫支付制度，相關的預算人員與管理人員的操作習慣已經成形，傳統思想根深蒂固，單單依靠宣傳是無法達到改革目標的。許多老員工對于新政策不太適應，對于計算機等新技術的掌握不熟練，也是導致改革無法順利進展的重要原因。此外，單位的財政人員對于新制服的執行不徹底，理解不到位，導致實際操作過程出現很大的偏差，且大部分的會計工作者連基本的財經法律與審核制度都看不懂，素質有待提高，更是增加了集中支付制度的推廣難度。

2.2 技術因素制約

國庫集中支付是依賴于現代技術基礎上的一項新制度，單一化系統化的管理模式是現代社會的重要體現，而大數據的處理也能需要用到網絡信息技術。近年來，財政網絡的建設取得了實質性的進展，我國大部分地區都實現了網絡化管理，且財政部門與代理銀行間構架起了虛擬溝通的橋梁，實現了信息資源的共享。隨著改革的不斷深化，網絡支付推陳出新，成為了當前社會的主流支付方式，相關的國庫管理部門也應當完善自身的支付系統，增加網上支付的安全度，提升支付效率，為國庫集中支付管理制度的發展創造有利條件。

2.3 預算管理制度存在缺陷

我國當前的財政資金仍然被分為預算內資金與外資金，一定程度上增加了資金的管理風險，削弱了預算的執行，且層層撥付的形態為犯罪的滋生提供了溫床，增加了單位支出的隨意性。隨著我國市場經濟的不斷變革，傳統財政支出管理的弊端也越來越突出，這對于國庫集中支付制度的改革是十分不利的。

財政資金的預算通常在上一年10月份開始編制，直到來年3月份才能獲批，由此可見預算編制的時間倉促，且審批下達的時間晚，這種不科學、不明確的預算程序勢必會造成財政支出的損耗。近年來，大量的企業單位改進財務會計審核工作，實現了國庫集中支付制度的運作與調整，但由于傳統方法的涉及環節眾多，且各部門間都存在一定的經濟關聯性，牽一發而動全身，至此削弱了預算執行的嚴肅性，增加了改革的工作量[2]。

3 加強我國財政國庫集中支付制度改革管理的具體措施

3.1 實現會計集中核算與國庫集中支付的結合

會計集中核算制度是指由財務核算中心建立一個基本賬戶，單位的所有收支都歸由該賬戶管理。而國庫集中支付制度與該制度間有異曲同工之妙，兩者的合并，可以有效的凈化財政支付市場，形成良好的支付秩序。由于我國地方商業銀行還無法開設零余額賬戶，且現行的會計集中核算制度管理中，既包括預算內資金，也包括預算外資金，因此單位會計核算應當將重點放在預算單位的零余額賬戶上，運用核算中心的軟件對單位的各項費用支出進行集中性清算，在此基礎上開設三個內部虛擬賬戶，分別為預算內資金賬戶、預算外資金賬戶以及其他資金賬戶，內外資金賬戶充分發揮國庫集中支付中的零余額賬戶功能[3]。

3.2 完善預算管理體制

只有建設良好的管理與監督環境，才能夠促進國庫集中支付制度的全面發展，而預算正是促進其發展的重要手段，一個單位部門在實行預算后，其支出與收入情況都會在預算數據中體現出來，這對于規范單位的財務管理是項非常有利的舉措。我國當前的財務預算方法可以在編制下一年度支出預算時，以上一年度的實際支出數位基礎，在此過程中考慮各項因素，對于不同支出進行對比，形成比例數據，進而有利于確定預算。但該項方法只是對原基數上的一種累加，不符合公平原則，且容易造成單位支出的隨意追加，這對于單位財政的持續管理是十分不利的。因此需要采用零基預算的方法，對于正常經費與專項經費進行區分核定，正常經費只需按照老辦法，以人員定額進行核定，而專項經費則需要逐項核定，做到該保留的保留，該剔除的剔除。

4 結語

綜上所述，我國國庫集中支付制度改革的過程中仍然存在諸多問題，由于受到西方國家的影響，我國在對該制度進行使用時始終承襲老辦法，且該制度的涉及范圍廣，牽涉的因素眾多，由于會計集中核算制度上存在極大的差異，因此我國在實際操作過程中應當注重兩者間的融合，使兩者的運作達到一致，促進我國市場經濟的進一步發展。

參考文獻

[1] 沈利.財政國庫集中支付制度改革有關問題研究[J].財會學習， 2017（6）.

[2] 陳杰.關于財政國庫集中支付兩種支付方式的理解和應用[J].經濟技術協作信息，2017（11）.

[3] 黃榮.縣級財政國庫集中支付的完善和思考[J].中國總會計師， 2017（4）.