財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革管理的研究

摘 要：隨著社會(huì)主義建設(shè)的不斷完善，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也在不斷的變革與發(fā)展，近年來(lái)，新會(huì)計(jì)制度逐漸取代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法，成為了當(dāng)前國(guó)家財(cái)務(wù)核算的主要形式，而隨之產(chǎn)生的國(guó)庫(kù)集中支付制度，也在財(cái)政國(guó)庫(kù)的管理中占領(lǐng)一席之地。本文將針對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革管理進(jìn)行探析，以期促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的蓬勃發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度 改革 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）11（c）-118-02

我國(guó)國(guó)庫(kù)長(zhǎng)期采取分散支付的管理制度，通過(guò)預(yù)算單位及征收機(jī)關(guān)設(shè)立起多層賬戶，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分散式的管理。由于財(cái)政及海關(guān)等政府收費(fèi)部門都設(shè)有過(guò)渡賬戶，因此導(dǎo)致大量的非行政盈利機(jī)構(gòu)都通過(guò)過(guò)渡賬戶來(lái)進(jìn)行資金的收付，至此導(dǎo)致上級(jí)資金截流或不相關(guān)賬戶滯留等問題，嚴(yán)重的影響到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展秩序。

1 國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)容及必要性研究

1.1 內(nèi)容

國(guó)庫(kù)集中支付制度又稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，指一改傳統(tǒng)財(cái)政資金層層撥付方式，將政府的財(cái)政性質(zhì)資金集中在人民銀行或指定的代理銀行，開設(shè)國(guó)庫(kù)的單一賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理。所有的預(yù)算單位的事物，包括需要購(gòu)買的產(chǎn)品以及支付勞務(wù)的款項(xiàng)等都需要向上級(jí)單位申請(qǐng)，通過(guò)國(guó)庫(kù)的支付機(jī)構(gòu)審核后，才能將資金從單一的管理賬戶中撥付給指定的收款人的一種制度。國(guó)庫(kù)集中支付是對(duì)我國(guó)國(guó)庫(kù)支付方式的一次根本性改革，是促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效保障。

國(guó)庫(kù)集中支付制度的工作主要包含以下幾個(gè)方面：第一，取消各部門、單位等在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)外資金的支出賬戶，將這些資金統(tǒng)一集中到各級(jí)財(cái)政部門在本地銀行開設(shè)的單一賬戶當(dāng)中；第二，為了核算工作的準(zhǔn)確性，使其結(jié)果能夠有效的反映出各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，國(guó)庫(kù)分別按照支出的部門與資金的性質(zhì)進(jìn)行國(guó)庫(kù)賬戶的分類；第三，支出一旦發(fā)生，財(cái)政資金有國(guó)庫(kù)的單一賬戶直接撥付給指定的商品供應(yīng)者與勞務(wù)提供者，無(wú)任何非單一賬戶下的轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)[1]。

1.2 建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的必要性

傳統(tǒng)的分散支付制度需要由預(yù)算單位向財(cái)政部門提出申請(qǐng)，而財(cái)政單位又需要按照資金的不同用途、單位的申請(qǐng)內(nèi)容等進(jìn)行按月或按季支付，如此一來(lái)便形成了一種層層撥款的制度，資金在各層級(jí)間流動(dòng)，成為了大家爭(zhēng)相搶奪的對(duì)象，許多財(cái)政部門為了從中謀取私利，在外開設(shè)多個(gè)賬戶，獲取利息的同時(shí)并將預(yù)算內(nèi)資金改為預(yù)算外資金，以躲避預(yù)算的管理，財(cái)政部門的“小金庫(kù)”越積越滿，而實(shí)際申請(qǐng)人真正能夠得到的金額卻少之又少，資金管理混亂，國(guó)家的基礎(chǔ)建設(shè)無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，這對(duì)老百姓的生活也會(huì)帶來(lái)一定的影響。

此外，傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)支付制度不包含預(yù)算外資金，也十分不利于國(guó)家的宏觀調(diào)控。預(yù)算內(nèi)資金是需要繳入國(guó)庫(kù)中的，通過(guò)財(cái)政匯總成為國(guó)家的預(yù)算資金，它是我國(guó)執(zhí)行宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)。而預(yù)算外資金則是由預(yù)算單位自行分配的資金部分，它的管理模式不受到國(guó)家的限制，因此導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)外資金的比例失衡，大量預(yù)算外資金流進(jìn)各地財(cái)政部門的私戶中，影響到宏觀調(diào)控的運(yùn)行效果，進(jìn)而造成財(cái)政赤字等嚴(yán)重的后果。國(guó)庫(kù)支付集中制度，是財(cái)政政策與貨幣政策的一種結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了宏觀調(diào)控的統(tǒng)一化管理，它做到了國(guó)家財(cái)政的集中化管理，遏制了層層撥付、財(cái)政資金外流等現(xiàn)象的發(fā)生，凈化了國(guó)家財(cái)政的管理環(huán)境，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2 我國(guó)當(dāng)前建立國(guó)庫(kù)集中支付制度所面臨的障礙

2.1 人員思想觀念的制約

國(guó)家長(zhǎng)期遵循分散化的國(guó)庫(kù)支付制度，相關(guān)的預(yù)算人員與管理人員的操作習(xí)慣已經(jīng)成形，傳統(tǒng)思想根深蒂固，單單依靠宣傳是無(wú)法達(dá)到改革目標(biāo)的。許多老員工對(duì)于新政策不太適應(yīng)，對(duì)于計(jì)算機(jī)等新技術(shù)的掌握不熟練，也是導(dǎo)致改革無(wú)法順利進(jìn)展的重要原因。此外，單位的財(cái)政人員對(duì)于新制服的執(zhí)行不徹底，理解不到位，導(dǎo)致實(shí)際操作過(guò)程出現(xiàn)很大的偏差，且大部分的會(huì)計(jì)工作者連基本的財(cái)經(jīng)法律與審核制度都看不懂，素質(zhì)有待提高，更是增加了集中支付制度的推廣難度。

2.2 技術(shù)因素制約

國(guó)庫(kù)集中支付是依賴于現(xiàn)代技術(shù)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)新制度，單一化系統(tǒng)化的管理模式是現(xiàn)代社會(huì)的重要體現(xiàn)，而大數(shù)據(jù)的處理也能需要用到網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。近年來(lái)，財(cái)政網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)取得了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，我國(guó)大部分地區(qū)都實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化管理，且財(cái)政部門與代理銀行間構(gòu)架起了虛擬溝通的橋梁，實(shí)現(xiàn)了信息資源的共享。隨著改革的不斷深化，網(wǎng)絡(luò)支付推陳出新，成為了當(dāng)前社會(huì)的主流支付方式，相關(guān)的國(guó)庫(kù)管理部門也應(yīng)當(dāng)完善自身的支付系統(tǒng)，增加網(wǎng)上支付的安全度，提升支付效率，為國(guó)庫(kù)集中支付管理制度的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

2.3 預(yù)算管理制度存在缺陷

我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政資金仍然被分為預(yù)算內(nèi)資金與外資金，一定程度上增加了資金的管理風(fēng)險(xiǎn)，削弱了預(yù)算的執(zhí)行，且層層撥付的形態(tài)為犯罪的滋生提供了溫床，增加了單位支出的隨意性。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變革，傳統(tǒng)財(cái)政支出管理的弊端也越來(lái)越突出，這對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革是十分不利的。

財(cái)政資金的預(yù)算通常在上一年10月份開始編制，直到來(lái)年3月份才能獲批，由此可見預(yù)算編制的時(shí)間倉(cāng)促，且審批下達(dá)的時(shí)間晚，這種不科學(xué)、不明確的預(yù)算程序勢(shì)必會(huì)造成財(cái)政支出的損耗。近年來(lái)，大量的企業(yè)單位改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核工作，實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)作與調(diào)整，但由于傳統(tǒng)方法的涉及環(huán)節(jié)眾多，且各部門間都存在一定的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)性，牽一發(fā)而動(dòng)全身，至此削弱了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，增加了改革的工作量[2]。

3 加強(qiáng)我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革管理的具體措施

3.1 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付的結(jié)合

會(huì)計(jì)集中核算制度是指由財(cái)務(wù)核算中心建立一個(gè)基本賬戶，單位的所有收支都?xì)w由該賬戶管理。而國(guó)庫(kù)集中支付制度與該制度間有異曲同工之妙，兩者的合并，可以有效的凈化財(cái)政支付市場(chǎng)，形成良好的支付秩序。由于我國(guó)地方商業(yè)銀行還無(wú)法開設(shè)零余額賬戶，且現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中核算制度管理中，既包括預(yù)算內(nèi)資金，也包括預(yù)算外資金，因此單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在預(yù)算單位的零余額賬戶上，運(yùn)用核算中心的軟件對(duì)單位的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行集中性清算，在此基礎(chǔ)上開設(shè)三個(gè)內(nèi)部虛擬賬戶，分別為預(yù)算內(nèi)資金賬戶、預(yù)算外資金賬戶以及其他資金賬戶，內(nèi)外資金賬戶充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付中的零余額賬戶功能[3]。

3.2 完善預(yù)算管理體制

只有建設(shè)良好的管理與監(jiān)督環(huán)境，才能夠促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的全面發(fā)展，而預(yù)算正是促進(jìn)其發(fā)展的重要手段，一個(gè)單位部門在實(shí)行預(yù)算后，其支出與收入情況都會(huì)在預(yù)算數(shù)據(jù)中體現(xiàn)出來(lái)，這對(duì)于規(guī)范單位的財(cái)務(wù)管理是項(xiàng)非常有利的舉措。我國(guó)當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算方法可以在編制下一年度支出預(yù)算時(shí)，以上一年度的實(shí)際支出數(shù)位基礎(chǔ)，在此過(guò)程中考慮各項(xiàng)因素，對(duì)于不同支出進(jìn)行對(duì)比，形成比例數(shù)據(jù)，進(jìn)而有利于確定預(yù)算。但該項(xiàng)方法只是對(duì)原基數(shù)上的一種累加，不符合公平原則，且容易造成單位支出的隨意追加，這對(duì)于單位財(cái)政的持續(xù)管理是十分不利的。因此需要采用零基預(yù)算的方法，對(duì)于正常經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行區(qū)分核定，正常經(jīng)費(fèi)只需按照老辦法，以人員定額進(jìn)行核定，而專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)則需要逐項(xiàng)核定，做到該保留的保留，該剔除的剔除。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的過(guò)程中仍然存在諸多問題，由于受到西方國(guó)家的影響，我國(guó)在對(duì)該制度進(jìn)行使用時(shí)始終承襲老辦法，且該制度的涉及范圍廣，牽涉的因素眾多，由于會(huì)計(jì)集中核算制度上存在極大的差異，因此我國(guó)在實(shí)際操作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重兩者間的融合，使兩者的運(yùn)作達(dá)到一致，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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