企業(yè)海外項目財務集中管理研究

摘 要：近幾年，電力勘測設計企業(yè)加大了“走出去”力度，積極拓展海外總承包業(yè)務。本文就如何進行海外工程項目財務集中管理進行了探討，以提高企業(yè)財務管理質(zhì)量，建立適應國際市場需求的財務管理體制。

關鍵詞：電力勘測設計企業(yè) 海外工程項目 財務集中管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（c）-133-02

在世界經(jīng)濟一體化和國內(nèi)電力勘測設計市場競爭日益激烈的背景下，實施“走出去”戰(zhàn)略是電力勘測設計企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要，也是實現(xiàn)國際化經(jīng)營、提升企業(yè)競爭力的必然選擇。隨著電力勘測設計企業(yè)海外投資和工程總承包項目規(guī)模的不斷擴大，加強財務集中管理尤為重要。

1 明確財務組織架構(gòu)

公司領導全面指導海外機構(gòu)的財務管理工作，重大經(jīng)濟業(yè)務均通過辦公會集體決策后執(zhí)行。公司財務部負責制定海外機構(gòu)財務管理制度，并具體執(zhí)行海外機構(gòu)的會計核算和財務管理工作。海外機構(gòu)具體執(zhí)行公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，執(zhí)行海外機構(gòu)財務管理要求，海外機構(gòu)負責人簽批公司領導授權(quán)范圍以內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務，如圖1所示。

2 健全財務內(nèi)控制度

公司應當建立健全海外機構(gòu)的財務內(nèi)控制度，并且加強其執(zhí)行力度。通過制定財務內(nèi)控制度，規(guī)范會計核算與財務管控工作，有效降低財務管理風險。

3 全面預算控制

公司建立自上而下的預算管理組織體系，分為預算決策機構(gòu)、預算日常管理機構(gòu)、責任中心（如圖2所示）。公司批準年度預算，各海外預算責任中心（海外機構(gòu)）嚴格執(zhí)行，預算外支出必須履行嚴格的審批程序。各海外預算責任中心對執(zhí)行預算過程中存在的差異及時分析原因，對偏差較大的執(zhí)行情況，公司實施重點監(jiān)控。

公司通過財務信息化平臺，建立預算類別與財務會計科目相匹配的預算管理模式，由公司財務部每月對海外機構(gòu)年度預算執(zhí)行情況及滾動預測進行集中化的跟蹤分析、預警和報告。

4 資金集中管控

4.1 海外工程項目資金集中管理

公司財務部對海外工程項目資金實施集中管理，將投資決策權(quán)、籌資決策權(quán)、收益分配權(quán)集中到公司；海外機構(gòu)的資金計劃單獨報批，對其中大額支付或特殊事項所涉及的款項支付，注明原因和必要性，上報公司領導審批；為確保資金安全，海外資金業(yè)務實行分級授權(quán)審批制度，工程款項等大額支付必須由公司財務部通過網(wǎng)銀辦理，公司領導審批，零星及小金額支付授權(quán)海外機構(gòu)負責人審批。

4.2 海外銀行賬戶統(tǒng)一管理

按照公司資金管理制度及管理流程辦理海外銀行賬戶的開立、變更、撤銷等相關事宜，嚴格控制開戶范圍和開戶數(shù)量；實行“收支兩條線”管理；海外機構(gòu)按月向公司上報資金預算及使用計劃，公司財務部根據(jù)資金預算和使用計劃按月將資金撥入海外機構(gòu)結(jié)算賬戶中，預算外支出必須履行嚴格的審批程序，經(jīng)公司審批后，公司財務部劃撥資金給海外機構(gòu)結(jié)算賬戶進行支付；海外機構(gòu)銀行存款余額實行月末最高限額管理，以保證資金的安全。

5 會計核算集中管理

5.1 核算體系

海外機構(gòu)的會計核算，堅持“兩賬并行”的原則。一方面，根據(jù)項目所在國適用的會計準則、稅務政策、當?shù)卣Z言建立核算體系，完成賬務處理和會計報表的編制；另一方面，公司財務部在賬務系統(tǒng)里建立單獨的國際業(yè)務賬套，根據(jù)國內(nèi)的會計準則單獨進行核算。

5.2 報表報送體系

利用總賬系統(tǒng)按月生成會計報表，并與海外機構(gòu)的會計報表進行核對，將國內(nèi)會計報表納入公司的會計報表管理體系，合并生成公司最終生成會計報表。

6 稅務集中管理

公司財務部及時收集和研究項目所在國稅收政策，海外機構(gòu)與項目所在國稅務代理機構(gòu)簽訂委托稅務代理協(xié)議。稅務代理機構(gòu)按時填寫各類報稅資料，經(jīng)財務部審核同意后，稅務代理機構(gòu)進行申報；稅務代理機構(gòu)收集相關的稅收政策，積極與公司財務部溝通，并協(xié)助海外機構(gòu)處理當?shù)囟悇詹块T組織的各項涉稅事項；公司財務部建立和完善海外機構(gòu)稅收臺賬，定期對當?shù)丶{稅申報情況進行核對與檢查。

7 財務人員集中管理

公司對財務人員進行統(tǒng)一管理，推行財務人員委派制；建立外派人員述職制度，外派人員定期匯報海外機構(gòu)經(jīng)營情況、工作進展；實施輪崗制，外派人員定期輪換。

公司重視選拔和培養(yǎng)海外財務人員，對外吸納一些具備國際會計、稅務、法律資質(zhì)的專業(yè)人才，對內(nèi)從公司內(nèi)部挑選綜合素質(zhì)高、專業(yè)知識扎實、英文水平好、溝通能力強的財務人員，并對海外財務人員進行項目所在國法律法規(guī)、財稅政策等培訓，建立起一支海外財務管理的專業(yè)團隊。

8 加大監(jiān)督力度

公司定期對海外機構(gòu)進行內(nèi)部審計，審計內(nèi)容包括授權(quán)執(zhí)行情況、會計核算情況、納稅申報情況、會計檔案保管情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況等；公司定期對海外機構(gòu)實施外部審計，審計海外機構(gòu)的會計核算、納稅申報是否符合項目所在國的會計準則、稅收政策以及其他政府規(guī)定。對內(nèi)部審計和外部審計反饋的審計問題，公司財務部落實問題整改。

9 結(jié)語

在海外工程項目中實施財務集中管理，從明確財務組織架構(gòu)、健全財務內(nèi)控制度、全面預算控制、資金集中管控、會計核算集中管理、稅務集中管理、財務人員集中管理、加大監(jiān)督力度等各個方面建立財務集中管理體制，從而提高財務管理效率與財務管理質(zhì)量、控制海外財務管理風險、降低海外運營成本、提升企業(yè)經(jīng)濟效益，助推海外業(yè)務全面拓展。

參考文獻

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