基于權(quán)利與義務(wù)對應(yīng)關(guān)系下的稅收信用體系建設(shè)研究

摘 要：進(jìn)入21世紀(jì)以來，世界各國面臨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的經(jīng)濟(jì)格局新秩序，并在政治、文化等各方面逐漸受到大國文化、大國外交、大國威力的沖擊和影響。國家發(fā)展需要強(qiáng)大的財(cái)力支撐，國家財(cái)力來源于國民稅收，而稅收的保證則以國民的誠信為先。國民的誠信納稅行為需要一定秩序和規(guī)則的約束與激勵，這就需要建設(shè)統(tǒng)一的納稅信用體系提供實(shí)踐上的支撐和制度上的規(guī)范。本文將重點(diǎn)分析中國稅收信用體系建設(shè)的現(xiàn)狀與存在的問題，并從權(quán)利和義務(wù)視角對稅收信用體系建設(shè)提出對策建議。

關(guān)鍵詞：稅收信用 權(quán)利誠信 義務(wù)誠信 信用體系

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（c）-045-04

建設(shè)納稅信用體系，是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行深層完善的客觀需求，是市場經(jīng)濟(jì)秩序整頓和規(guī)范的必然之策。無論是打擊屢禁不止的偷稅漏稅、惡意拖欠、非法集資、商業(yè)欺詐等失信行為，還是抵制、防范和消除金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅信用體系建設(shè)的價(jià)值和意義都是不言而喻的。它不僅有利于正常社會經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)，也有助于推進(jìn)政府履行市場經(jīng)濟(jì)秩序監(jiān)管、社會公共服務(wù)管理的職能，更有助于強(qiáng)化公民對于稅收權(quán)利和與義務(wù)的誠信認(rèn)知。

1 問題的提出

自20世紀(jì)80年代改革開放之后，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)歷了從初步建立到與國際接軌的歷程，商品、要素、資本等各級市場得到了完善與發(fā)展。與西方發(fā)達(dá)國家?guī)讉€(gè)世紀(jì)的工業(yè)文明積累相比，盡管我國用短短幾十年完成了幾近同樣高度的物質(zhì)文明創(chuàng)造，但從市場經(jīng)濟(jì)所要求的完善的經(jīng)濟(jì)秩序和商業(yè)道德治理角度分析，中國市場經(jīng)濟(jì)文明秩序的建立還存在發(fā)展滯后的問題。環(huán)視過去，在我國努力追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，各種失信現(xiàn)象接踵而來，如假冒偽劣商品、企業(yè)非法募集資金、股市陷進(jìn)和操縱黑幕、各種偷逃片稅行為等，這些都破壞了整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)則，制約了先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展。

建立、健全、公正、權(quán)威的信用體系和信用服務(wù)體系建設(shè)是一個(gè)國家文明與進(jìn)步的象征，是國家在全球享有權(quán)威發(fā)言權(quán)和治理權(quán)利的基本保障，是國家形象與政府公信力的基本體現(xiàn)。

在2007年的全國金融工作會議中提出，以信貸征信體系建設(shè)為重點(diǎn)，全面推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，加快建立與我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)的社會信用體系基本框架和運(yùn)行機(jī)制。在2011年的國務(wù)院常務(wù)會議上，溫家寶總理主持部署制定社會信用體系建設(shè)規(guī)劃。2014年中華人民共和國出臺了《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》，將信用體系建設(shè)提升到國家發(fā)展戰(zhàn)略體系的高度。文件中將全面推動社會信用體系建設(shè)為工作重點(diǎn)，并強(qiáng)調(diào)通過健全信用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)體系作為覆蓋全社會征信系統(tǒng)的基礎(chǔ)，將推進(jìn)政務(wù)、商務(wù)、社會誠信及司法公信建設(shè)為核心內(nèi)容，將誠信文化建設(shè)、守信激勵和失信懲戒機(jī)制構(gòu)建為工作重心，將行業(yè)信用和地方信用建設(shè)及信用服務(wù)市場發(fā)展為推進(jìn)支撐，將全社會的誠信意識提升和改善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境為發(fā)展目的，將城市守信作為全民的自覺行為規(guī)范，在全社會形成守信光榮、失信可恥的濃厚氛圍。

通過梳理已有文獻(xiàn)，信用（credit）被賦予了道德層面和經(jīng)濟(jì)層面兩種不同的含義。第一，道德層面將其界定為人們誠實(shí)守信和遵紀(jì)守法的品質(zhì)與人格體征。因?yàn)檎\實(shí)守信規(guī)范早已在中國的歷久文明史中成為處理人類一般社會關(guān)系的倫理規(guī)范。第二，經(jīng)濟(jì)層面將其界定為一種有條件約定讓渡商品或貨幣價(jià)值的契約精神。無論是商業(yè)信用、消費(fèi)信用還是國家信用，都貫穿于中國傳統(tǒng)契約精神的全部發(fā)展過程。

長久以來，我們常常將道德和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)層面混淆起來理解對信用的含義，并混雜社會學(xué)的概念認(rèn)知。然而，道德和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)層面存在本質(zhì)的區(qū)別：經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇里，信用關(guān)系受到成文契約的約束；在道德范疇里，信用關(guān)系則不存在契約的約束。前者體現(xiàn)公平性和對等性的特征，后者更多體現(xiàn)為自覺性和監(jiān)督性的特征，即通過個(gè)人的自省自愧和自疚來糾正和規(guī)范自己的行為，或者通過社會監(jiān)督來承擔(dān)法律的責(zé)任。

稅收不僅是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿手段之一，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。國家稅務(wù)局1999年就已經(jīng)對稅收信用體系建設(shè)開展了一系列的探索實(shí)踐，并于2003年7月頒布了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，自此正式拉開了我國稅收信用體系建設(shè)的帷幕。稅收信用被解讀為由誠信、規(guī)矩、合作征納行為組成的并建立在稅收法律關(guān)系之中的一種稅收道德規(guī)范。可見，稅收信用在法律“缺位”時(shí)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。法律所維系的僅僅是稅收秩序的底線，對于無視法律懲罰只在乎生意機(jī)會的企業(yè)而言，則需要信用約束促使其遵守經(jīng)濟(jì)秩序。因?yàn)閷{稅人來講，納稅信用會波及影響到其市場交易信用。所以，與法律手段比較而言，稅收信用在維系稅收秩序上不僅成本低而且效果好。

在對大量信用和稅收理論研究后，筆者認(rèn)為稅收信用概念主要是基于權(quán)利信用和義務(wù)信用兩個(gè)方面的內(nèi)容。由于權(quán)利誠信往往在強(qiáng)勢權(quán)威和集體行動干預(yù)下難于衡量，權(quán)利守信難于監(jiān)督，因此對權(quán)利信用研究就有了必要性。如果沒有權(quán)利信用就無法體現(xiàn)義務(wù)誠信，權(quán)利與義務(wù)對等性要求公民在享受社會和國家賦予的權(quán)利的基礎(chǔ)上必須履行義務(wù)，義務(wù)履行存在考量的困難和考量的成本問題，因此義務(wù)信用問題就被提了出來。稅收在形式上的無償性和稅法中對納稅人義務(wù)的要求使得涉稅主體的權(quán)利和義務(wù)看似不對等，但實(shí)際上他們擁有在法律上對等的權(quán)利和義務(wù)，只不過納稅人的權(quán)利更多體現(xiàn)在享受政府稅收提供的公共產(chǎn)品服務(wù)上。本文討論的稅收信用體系建設(shè)就是建立在權(quán)利與義務(wù)對等基礎(chǔ)上的誠信體系。

2 中國稅收信用體系建設(shè)的現(xiàn)狀與存在的問題研究

為了孕育新的信用文化，轉(zhuǎn)變當(dāng)前信用秩序紊亂無章的現(xiàn)狀，構(gòu)建社會信用體系迫在眉睫。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)作為上層建筑決定文化，反過來，文化也影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此培育與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的信用文化，有助于正向推動市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。建立社會信用體系不僅有助于信用發(fā)揚(yáng)為一種美德，更促使其成為切實(shí)可行的管理工具，使其與個(gè)人的生存就業(yè)、工作生活以及企業(yè)的生存發(fā)展直接相連，讓守信者獲益，讓失信者受到懲罰。要想使得此種環(huán)境的孕育生根，單純依靠教化是很難實(shí)現(xiàn)的，還需要依靠規(guī)范的信用制度的力量來打造。

2003年7月頒布的《納稅信用等級評定管理實(shí)行辦法》后，我國的納稅信用評定分為A、B、C、D四個(gè)等級，并要求在經(jīng)過國稅局和地稅局的協(xié)商溝通下，共同參與評定納稅人的納稅信用。同時(shí)，國家對納稅人和社會公眾的權(quán)利保護(hù)是雙向的，既保證了社會公眾對擬評為A級的納稅人的監(jiān)督和查詢的權(quán)利，又保證了納稅人在兩年一度的納稅信用評定過程中依法對評定結(jié)果提出異議的權(quán)利，納稅人并且可以通過申請?jiān)V訟和針對稅務(wù)申請行政復(fù)議來對相關(guān)異議質(zhì)疑。截至2006年，經(jīng)過納稅信用的評定流程，我國A級納稅戶已有超過5.9萬戶，B級納稅戶165.5萬戶。由于2003年《辦法》頒布，實(shí)行納稅信用等級評定以后，對納稅信用等級的管理基礎(chǔ)為我國稅收信用體系的構(gòu)建作了良好的鋪墊，雖然對提高納稅人的納稅遵守度和征稅人的征稅效率發(fā)揮了一定的積極作用，但稅收信用體系還不夠完善，存在諸多問題亟待解決。

稅收信用體系是指為了維持征稅人和納稅人之間創(chuàng)建的誠實(shí)守信的動態(tài)平衡，而在相關(guān)法律、制度和管理機(jī)構(gòu)的保障下，依托信息及社會環(huán)境等要素，相互支持形成的一種系統(tǒng)，由以下幾部分構(gòu)成。

第一，稅收信用法律制度。包含狹義和廣義兩種范圍界定，狹義范圍是指關(guān)于稅收信用的法律，廣義范圍是在狹義范圍的基礎(chǔ)上還應(yīng)包括征稅及對稅收管理的相關(guān)法律制度。從廣義上更全面的理解稅收信用法律制度，既要包括關(guān)于稅收信用的立法制度，還應(yīng)包括稅收懲戒制度和稅收激勵制度。

第二，稅收征信系統(tǒng)。主要目標(biāo)是針對納稅人所繳納的稅款和作為收稅主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)所收納及管理的稅款等相關(guān)信用數(shù)據(jù)和信息的采集和整理。真實(shí)有效的征信系統(tǒng)扮演著信息采集者的先行角色，該系統(tǒng)對龐大的信用數(shù)據(jù)信息的收集以及動態(tài)管理不僅保證了稅收信用的真實(shí)可靠性，一定程度縮小了信息的不對稱性，同時(shí)也成為整個(gè)稅收信用體系有序運(yùn)行的先決條件。

第三，稅收信用評定。是指依照稅收法律、行政法規(guī)對一定時(shí)期向稅負(fù)機(jī)關(guān)登記納稅的主體——各類納稅人經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合各類指標(biāo)進(jìn)行的信用評定。

第四，稅收信用監(jiān)督制度。該制度是稅負(fù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行信用等級評定后的進(jìn)一步管理，借由各種懲罰與激勵手段，提高納稅人不遵守納稅信用的機(jī)會成本，從而約束納稅人的不守信行為。

第五、社會稅收信用理念。良好的稅收信用氛圍環(huán)境的培育，在一定程度上也形成了道德約束，和納稅信用體系中的制度和法律部分等強(qiáng)制性約束一同促進(jìn)稅收信用體系的完善。這就要求社會公眾形成遵守稅收信用的理念以便在全社會形成一種依法納稅的良好風(fēng)氣。目前我國稅收信用體系存在以下問題。

2.1 我國公民缺乏一定的納稅意識

納稅意識是指公民在肩負(fù)對國家和社會責(zé)任下，遵從國家納稅章程和制度要求，依法納稅的意愿，公民納稅意識的強(qiáng)弱不僅直接關(guān)系到一個(gè)地區(qū)乃至國家的財(cái)政收入，甚至?xí)绊懸粋€(gè)國家的綜合國際競爭力，同時(shí)還代表了一個(gè)國家文明程度。公民在主觀心理因素和外在環(huán)境因素共同影響下形成的納稅意識，不僅影響個(gè)人和家庭的納稅意識甚至?xí)谌鐣荚斐梢欢ㄓ绊憽ｋS著社會的進(jìn)步發(fā)展和國家對納稅意識的重視，公民的納稅意識明顯提高了，但仍不乏有失信事件頻繁發(fā)生。據(jù)世界貨幣基金組織估計(jì)，本國近年來的年稅收流失額均在4000億元以上。該組織專家估算主要稅種的流失情況：增值稅流失率為44%，所得稅流失率為79%，關(guān)稅流失率為56%；自2000年至2015年底，稅務(wù)稽查部門立案查處稅收違法案件超過400萬件，這部分收入共計(jì)1665億元，單就2015年一年所查補(bǔ)的稅款就占到了僅是近年來的22.04%。以上數(shù)據(jù)從不同層面反映了現(xiàn)階段我國稅收信用的嚴(yán)峻性，我國的稅收信用體系誠信意識亟待提高。

我國公民納稅意識的薄弱主要有三方面原因：首先，我國自古以來由于封建社會盛行千年而造成的“鄉(xiāng)土情結(jié)”“宗族情結(jié)”使得個(gè)人更多關(guān)注小團(tuán)體和家族而忽視了整個(gè)國家，于是導(dǎo)致國民意識和公民精神的缺乏，因此對于納稅意識也就十分低下。再加上那時(shí)勞動人民貧困潦倒，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，苛捐雜稅在歷史上是剝削人民的巨大枷鎖，人民就會想方設(shè)法偷稅漏稅。所以對于歷史遺留的問題引發(fā)的觀念問題在短時(shí)期內(nèi)難以逆轉(zhuǎn)。其次，由于我國傳統(tǒng)的市場經(jīng)濟(jì)起步晚，特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)還處在發(fā)展完善階段就，市場經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的局面使得相應(yīng)的稅收制度也存在諸多漏洞，再加上不合理的利益驅(qū)動使得人民的思想波動較大，一些不法分子為了追求最大化的收益不惜鋌而走險(xiǎn)偷稅、逃稅、騙稅等。最后，稅收宣傳和服務(wù)不力。自1992年開展稅收宣傳月以來，納稅意識已在人們心中漸漸生根，八成的納稅人都能保證自覺履行納稅義務(wù)，但仍然有一些心存僥幸的納稅人利用監(jiān)管不到位的空隙逃避納稅義務(wù)。

2.2 我國在稅收失信方面懲罰力度不夠，相關(guān)的失信懲戒制度有待完善

經(jīng)過20多年的努力，我國的稅收工作取得了飛躍式的進(jìn)步，稅收收入持續(xù)增長，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國防建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，但是以更嚴(yán)格的角度和更高的標(biāo)準(zhǔn)來看時(shí)，對稅收的征集和管理不嚴(yán)、懲罰過輕的問題依然存在。在制度嚴(yán)格，管理規(guī)范的工作部門和地區(qū)，特別是對于工薪階層的單位和個(gè)人有著足夠的約束力，然而對于新生的企業(yè)個(gè)體等，未能實(shí)現(xiàn)有效全面的管控。以上所述情況如不及時(shí)整治，將使得稅款大量流失，從而直接致使國家財(cái)政收入銳減，削減政府宏觀調(diào)控的能力，甚至影響社會穩(wěn)定秩序。

有關(guān)懲戒懲治違反稅收規(guī)定和原則的不法行為的法律制度不健全是造成以上現(xiàn)象的主要原因。就稅收罰款來講，國家在制定具體實(shí)施條例時(shí)就預(yù)留了一定的彈性空間，然而正是因?yàn)橹贫鹊膹椥钥臻g的存在，不僅對稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行動造成一定困難，另一方面還增大了執(zhí)法的隨意性，使得不法分子有機(jī)可趁。由此可見，一些不必要的彈性設(shè)置空間應(yīng)該剔除。例如對于印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)不同的處置情結(jié)給予不同程度的罰款，但是印花稅作為一種行為稅理應(yīng)采取輕稅重罰，因此凡涉及到印花稅的違法行為均給予一定且明確的罰款倍數(shù)即可。從納稅人的角度，采取各種手段少繳或不繳稅款性質(zhì)是一樣的，因此國家在制定相關(guān)的稅收制度時(shí)應(yīng)把主要精力放在辨別違反稅法和稅收制度的行為性質(zhì)和繳稅種類上，并且要多強(qiáng)調(diào)“必罰”項(xiàng)而非“可罰”項(xiàng)。

2.3 我國的稅收信用體系有待進(jìn)一步完善

自從建立社會信用體系的主張?zhí)岢鲆詠恚覈壳爸怀雠_了關(guān)于納稅信用等級評定的試行辦法，對于體系內(nèi)包含的其他組成部分并未給出相應(yīng)的制度和措施保障。例如，關(guān)于稅收征信系統(tǒng)及稅收信用的相關(guān)法律還未明確，像美國早在1970年就制定了《公平信用報(bào)告法》，該法律對有關(guān)信用各方面的數(shù)據(jù)報(bào)告進(jìn)行了規(guī)定和限制保護(hù)。此外，評定納稅信用等級和對納稅信用的監(jiān)督管理工作也處于初始狀態(tài)，這些都是我國納稅信用及其管理的現(xiàn)實(shí)前沿問題，也是我國稅收管理的方向之一。

2.4 由于我國信用數(shù)據(jù)缺乏共享性導(dǎo)致稅收信用體系建設(shè)協(xié)調(diào)不夠。

信息對于體系建設(shè)和系統(tǒng)的完善起到了串聯(lián)作用，信息更是保障了系統(tǒng)有效運(yùn)行，保障各項(xiàng)工作順利協(xié)調(diào)進(jìn)行，因此保障信息通暢共享就顯得尤為重要。在各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相連、千絲萬縷的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)，稅收作為的環(huán)節(jié)之一，必然與經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的其他環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)緊扣，那相應(yīng)的稅收信用也與經(jīng)濟(jì)、社會等各個(gè)領(lǐng)域先連接，因此，要想實(shí)現(xiàn)通過構(gòu)建完善的稅收信用體系以實(shí)現(xiàn)對稅收信用的有效管理，單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要社會各階層以及各領(lǐng)域各部門的協(xié)助，共同管理監(jiān)督，那在這個(gè)共同協(xié)調(diào)管理建設(shè)的過程中，信息共享就顯得尤為重要了。例如，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人要想在銀行等金融機(jī)構(gòu)開立各類存款賬戶賬戶，必須持有稅務(wù)登記證件，并將全部開立的存款賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。與此同時(shí)銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在該納稅人開立的賬戶和稅務(wù)登記證件中進(jìn)行雙向登錄以確保開立賬戶和稅務(wù)登記證件的已執(zhí)行和有效性。并且銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人所開設(shè)的賬戶情況時(shí)，提供幫助。由于在具體工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過銀行等金融機(jī)構(gòu)來確保納稅人的存款賬戶的資金儲備是否有能力納稅，對于評定后的結(jié)果采取及時(shí)且有針對性的措施，從而防止國家稅款的白白流失，但是目前的現(xiàn)狀是，在處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)沒能達(dá)成信息資源的共享和及時(shí)傳達(dá)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在評定納稅人的信用等級之前的準(zhǔn)備工作——征集納稅人信息處于被動狀態(tài)，而企業(yè)單向的申報(bào)賬戶信息可能存在虛假，使得稅務(wù)機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確實(shí)時(shí)的對納稅人的全部賬戶賬號進(jìn)行掌握。更有甚者，在處理涉稅違法案件時(shí)仍舊得不到相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)的充分配合，提高了調(diào)查難度，降低了調(diào)查效率，使得案件不能得到及時(shí)解決。由此可見，保證信息的通暢共享，是稅收征集、管理、監(jiān)督等相關(guān)工作順利進(jìn)行的重要保障，同時(shí)也是完善稅收信用體系的重要基礎(chǔ)。

3 中國稅收信用體系建設(shè)的對策建議

從微觀講，稅收信用體系的建設(shè)與完善有利于形成有效市場約束，推動企業(yè)和個(gè)人積極自律；從宏觀講，稅收信用體系的建設(shè)與完善有利于解決我國市場經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題，滿足我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要。針對我國稅收信用體系建設(shè)的現(xiàn)狀與存在的問題提出以下對策和建議。

3.1 建設(shè)和完善現(xiàn)有的稅收信用法規(guī)體系

建立健全信用法規(guī)體系是為稅收信用體系建設(shè)提供具有約束性的正式制度，該體系主要從關(guān)于征信業(yè)管理、關(guān)于信息披露和隱私保護(hù)兩個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范。通過出臺《征信管理?xiàng)l例》和《信息披露條例》以及制定相應(yīng)的實(shí)施配套措施，為征信業(yè)健康發(fā)展與監(jiān)督管理做到有法可依，既能促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)活動主體的信用情況實(shí)現(xiàn)適當(dāng)共享，又能依法保護(hù)企業(yè)的機(jī)密信息和個(gè)人隱私。

3.2 建設(shè)和完善現(xiàn)有的稅收信用服務(wù)體系

信用服務(wù)機(jī)構(gòu)是提供信息服務(wù)的主體部門和單位，包括征信機(jī)構(gòu)和信用增值服務(wù)機(jī)構(gòu)，提供的信用業(yè)務(wù)主要包括信用咨詢、信用調(diào)查與評估、信用擔(dān)保、商賬催收、信用保險(xiǎn)、信用培訓(xùn)等內(nèi)容。按照中央銀行的規(guī)劃，我國的信用服務(wù)體系總體上應(yīng)該由少量擁有全國基礎(chǔ)信息資源的征信機(jī)構(gòu)和多數(shù)提供信用增值服務(wù)的區(qū)域地方組織構(gòu)成。這種多層次和多方位的信用服務(wù)體系既有效實(shí)現(xiàn)信息采集環(huán)節(jié)的資源整合與信息共享，也有利于在信用增值服務(wù)環(huán)節(jié)形成競爭。

3.3 建設(shè)和完善現(xiàn)有的稅收信用監(jiān)管體系

有效的政府監(jiān)管是保證信用服務(wù)市場健康運(yùn)行的必要手段，是信用法規(guī)實(shí)施落地的重要保障。尤其在當(dāng)前社會誠信環(huán)境缺失、信用法律法規(guī)不健全的情況下，稅收信用監(jiān)管體系的建立和健全更有其必要性。在政府監(jiān)管和行業(yè)自律的共同作用下，不僅使信用交易雙方的合法權(quán)益得到保護(hù)，也使信用服務(wù)機(jī)構(gòu)的行為得到規(guī)范，從而使得信用市場的正常秩序得意充分維護(hù)。

3.4 建設(shè)和完善現(xiàn)有的稅收信用信息系統(tǒng)

信用信息共享是信用體系建設(shè)的關(guān)鍵所在，因而建立一個(gè)覆蓋全國企業(yè)和個(gè)人信用信息的中央基礎(chǔ)信用信息系統(tǒng)則成為重中之重。系統(tǒng)建設(shè)初期的信息來源主要來自商業(yè)銀行的企業(yè)和個(gè)人的賬戶和身份驗(yàn)證、信貸、擔(dān)保及抵押等信用信息；系統(tǒng)建設(shè)中期的信息來源逐漸擴(kuò)大到證券、保險(xiǎn)等金融業(yè)信用信息，形成基礎(chǔ)信用信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺；系統(tǒng)建設(shè)中期實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)、工商等各部門信用信息數(shù)據(jù)平臺的對接，服務(wù)各部門的征信需要。

3.5 建設(shè)和完善現(xiàn)有的稅收失信懲戒機(jī)制

稅收信用系統(tǒng)建立的目的之一就是通過相應(yīng)的懲戒機(jī)制對失信行為進(jìn)行約束。失信行為發(fā)生的根源就在于失信主體覺知不到失信行為足夠的風(fēng)險(xiǎn)壓力，或是因懲罰力度不夠而缺少守信的激勵。所以，通過建立健全一定的稅收失信懲戒機(jī)制，能夠協(xié)同信用市場監(jiān)管職能的發(fā)揮，查處虛假信息，懲治實(shí)行行為，規(guī)范信用自律性，凈化信用環(huán)境。

3.6 推進(jìn)形成我國稅收信用道德文化的氛圍

建立信用體系的終極目標(biāo)是打造一個(gè)人人守信的誠信氛圍。在強(qiáng)化信用市場監(jiān)管和相關(guān)法律法規(guī)等正式的制度性手段的同時(shí)，也要充分發(fā)揮信用道德文化這一非正式制度的約束和激勵。通過開展多層面、多方式的正面宣教活動和典型失信懲戒案例的示范效應(yīng)，營造一個(gè)良好的道德文化氛圍。

參考文獻(xiàn)

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