營改增對企業會計處理及報表的影響探討

張力

【摘要】營改增是我國政府依據市場經濟發展，以及企業經營情況，和繳稅納稅情況，做出的合理的改變。營改增對于企業的會計處理以及報表產生了巨大的影響。是對現有的企業會計管理模式的影響，促進企業會計管理的發展。因此，營改增對企業會計的處理以及報表的影響，是具有積極的作用。因此，文章首先針對營改增的概念和內容進行簡單的敘述，然后分別針對會計處理的影響，以及會計報表的影響進行詳細的分析，在實踐中，了解到營改增的優勢，加快營改增的發展。

【關鍵詞】營改增 會計處理 會計報表 影響 分析

我國營改增稅務制度的推行，在一定程度上，影響了企業現有的會計管理制度，但是隨著越來越多的企業加入營改增的隊伍之中，企業發現，營改增對企業的會計的積極影響要大于面對的挑戰。因此，在營改增的過程中，針對企業快的處理情況，以及會計的報表情況進行詳細的分析，希望可以通過對這兩方面的分析，了解到營改增幫助企業減稅因素，從而提高企業在市場中的競爭實力。所以，了解營改增對會計處理以及報表的影響，也是促進企業發展的主要手段。

一、營改增的概述

營改增，是我國稅收改革中，企業的應稅項目，改變為企業的增值稅項目。在整個轉變的過程中，可以看出政府對企業稅收的重視和關心。在采用營改增的模式，企業的會計處理方式以及報表形式都是受到了嚴重的影響。首先，營改增，減少了重復稅收的情況出現，因此一些稅收項目需要在會計報表中剔除。其次，稅收的減輕，可以讓企業發展第三產業，促進產業的全面發展。最后，則是營改增提高了企業的競爭能力，尤其是對中小企業而言，減輕壓力和負擔，有利于中小企業的發展。

二、營改增對會計處理的影響分析

（一）低檔稅率項目的增加

營改增以后，會計在處理的過程中，低檔稅率的項目增加了兩個，所以，企業的會計增稅的指標，就發生了實質性的改變。同時，因為不同行業的企業，經營的產品項目不同，所以，營改增的低檔稅率項目內容以及調整的范圍是不同的。以我國的信息產業為主要內容進行分析，可以發現，在營改增的影響下，入股以前企業的營業稅是按照0.04征收的，那么在營改增以后，則是按照增值稅的0.05來征收稅費，看著稅率增加了，但是通過對企業的投資成本，一其他項目的進行計算，可以發現，實際上降低了企業的繳稅的金額。

（二）稅收金額的計算方式的改變

營改增對企業會計影響最大的，就是稅收金額計算方式的改變。首先，在營改增的前提下，需要確認稅務種類，不同稅種的種類也是有所差異的，因此稅款的金額的計算方式，以及認繳方式都是不同的，所以，在一定程度上，營改增對企業的稅收金額的影響是很大的。而營業稅和增值稅之間的差距又是很大的，所以，應該清楚會計項目核算的種類。其次，則是需要依據營改增的規則，確定企業哪些經營科目可以實現營改增，可以實現免稅，或者抵扣。以及哪些項目不能抵扣，清楚的劃分出來，避免稅收金額的計算出現差錯。

（三）會計處理細節項目的影響

在營改增會計稅費認繳模式運行以后，可以發現，對傳統的企業了會計項目處理產生量很大的變化，尤其是細節項目的處理。比如，企業在購買了一些應稅產品或者設備的時候，依據營改增的制度，是有一定的進項稅的抵扣，這樣可以減免企業的應交稅費，其次，則是企業在計入主營業成本的時候，在營改增以后，是不需要計提營業稅的，這樣也讓會計項目有所減少了，方便計算。同時，營改增，對企業的流轉稅的影響也是很大的，因此，需要依據營改增具體的影響，處理會計項目。

三、營改增對會計報表的影響分析

（一）固定資產的會計報表形式改變

會計項目受到了營改增的影響，因此很多項目都發生了改變，在增加和刪減了一些項目以后，可以發現會計項目更加的清晰，對企業的資金流動的掌握更加的清晰，同時對會計報表的形式也帶來的巨大的影響。尤其是企業在發展的過程中，固定資產是企業運行的根本，在企業融資貸款中都起到了巨大的租用。因此，根據營改增的制度的變化，固定資產的會計報表形式，也發生了改變。主要是對固定資產的原值，以及累計折舊值等內容產生了巨大的影響，固定資產的原值，在營改增的規則下，導致資產價值的降低，同時，企業的應繳營業稅的科目也是取消了，因為與營改增的規則是不符合的。而且科目結構，以及數據信息的會計報表也發生了變化。

（二）增值稅低檔稅率的調整

營改增對會計報表的影響，其中之一就是增值稅低檔稅率的調整，這對于會計處理的影響十分的相似。首先，增值稅科目中，添加了兩個低檔稅率，分別是11%，以及6%，但是大部分企業選擇使用的都是11%，這主要取決于企業的賦稅狀況，以及盈利狀況進行選擇的。其次，企業的營業稅以及附加稅的降低，也是營改增變化給企業帶來的影響，同時也是低檔稅率帶來的好處。同時企業總利潤以及企業凈利潤也得到了有效的提高。

四、結束語

營改增，是幫助企業減免一些重復地方稅收，減少企業的壓力，讓企業能夠快速的發展，對于企業的發展起到了積極的促進作用。但是在營改增的過程中，對現有的企業會計管理制度，產生了巨大的挑戰，帶來了一定的影響。而穩重針對營改增對會計處理的影響和會計報表的影響分別分析，主要分析的內容為稅務項目的調整，稅務降低率的調整以及稅務金額的計算的方式的調整，主要針對這三方面進行分析，從而實現企業減稅的目標和要求，提高企業的盈利效果。

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