對做好財險公司全面預算管理的幾點淺見

摘要：全面預算管理作為現代企業管理方法之一，對提升企業戰略管理能力，強化內部管理，節約成本等方面發揮著重要作用。由于受行業經營特點影響，管理層重視程度不同，考核與評價體系不盡完善等原因，暴露出諸多問題。本文通過對某財險公司存在問題的剖析，提出構建和完善全面預算管理體系的建議和措施。

關鍵詞：財險公司；全面預算；戰略；績效導向；預算體系

對企業而言，預算與經營密不可分，它是企業貫徹經營戰略，協同生產作業，實現經營目標不可或缺的一種現代化管理手段。它通過對組織內部各機構、各部門的全部資源進行控制、分配以及考核，適當進行分級授權，實施科學的業績評價，合理分配企業資源，為管理層提供決策支持。故全面預算執行的好與壞，直接關系到財險公司在激烈的市場競爭中能否生存與發展。

一、財險公司全面預算管理概述

全面預算管理是通過對企業日常管理各個環節的監控來實現經營目標，預先測算成本、利潤及現金流量情況，反映企業在未來一定時期內的經營成果和財務狀況。財險公司通過執行全面預算管理，量化并細化總、分支機構具體的目標，是衡量企業管理執行效率、效果的標準，也是評價業績的基礎。主要包括經營預算、資本預算和財務預算三方面內容。

二、財險公司實施全面預算的意義

一是有助于戰略計劃得到落實。預算管理控制體系可以對公司的戰略行動計劃、年度經營計劃層層分解落實，使公司戰略規劃得以落地實施。

二是有利于各項資源優化配置。全面預算管理可以立足大局觀念，合理配置資源，從險種結構和渠道分類等入手，有選擇性地保證重點客戶、重點險種、重點渠道、重點機構的發展，最大限度地發揮資源效用。同時有效的監控運營成本、人力成本、賠付成本及市場維護費用等，提高公司的經濟效益。

三是有助于部門之間分工協助。全面預算的編制工作是一個需要全員參與的工作。通過預算編制的整個流程，使公司各級經辦人員明確權衡整體利益與局部利益的重要性，推進了總分機構之間、分支機構之間、機構部門與部門之間的聯系。

四是有助于提高公司績效管理水平。全面預算管理的貫徹執行，建立健全了績效考核指標體系，量化了各部門及分支機構的經營目標，提升了考核指標的綜合質量，促進了績效考核管理制度的規范化，以及績效管理體系的科學合理性。

三、財險公司全面預算分析

全面預算對財險公司有著極為重要的意義，但從目前的情況來看，在大部分財險公司內部，全面預算大多還流于形式，并沒有充分發揮其應有的作用。筆者選取了國內某家財險公司，分析其執行情況及存在的問題，并提出相對的解決意見。

1.體系建設情況

組織架構方面： 總部設有專門的預算管理部門，分公司設有專門的預算管理科室，中支機構也有預算管理專崗人員。總分支機構均設有預算管理委員會，下設辦公室，作為全面預算管理的研究、審議和決策機構，負責對全面預算管理等事項進行審議。

管理制度方面：制定預算管理辦法，逐月對預算超支情況進行考核，每月考核結果與財務工作考評掛鉤，年度考核與機構績效考評掛鉤。

管控模式方面：對費用的預算管控分為固定費用及變動費用兩大類，其中固定費用實行按額管控，變動費用實行按率管控。變動費用由產品線職能部門進行配置，財務部是費用的審核和執行部門。

可見，該財險公司無論是組織架構、管理制度還是管控模式，建設都相對完善。

2.執行情況

抽取該財險公司下屬一家年保費規模5億元左右的中支公司近兩年的預算數據分析。

2015年當地財險市場平均保費增速為11.09%，該機構的計劃保費增速為29.57%，實際保費增速28.04%；當地財險市場的平均綜合成本率為94.8%，該機構綜合成本率計劃為96%，年底報表考核口徑綜合成本率為95.49%。

2016年當地財險市場平均保費增速為13.06%，該機構的計劃保費增速為2.13%，實際保費增速-8.61%；當地財險市場的平均綜合成本率為94.7%，該機構綜合成本率計劃為95.15%，年底報表考核口徑綜合成本率為102.33%。

從賬面數據看，該機構兩年的費用預算執行率均在99%至100%之間，15年保費收入等指示也與預算比較接近。但從16年情況看，反差很大，經營缺乏持續性。從后續審計發現，該機構2015年為完成保費預算指標，加大了費用投放力度，造成變動費用實際超支較大，預算管理失效。

3.原因分析

一是全面預算管理與公司發展戰略脫節。從規劃角度來看，全面預算管理是一個戰略決策的過程。但在整個動態管理中，只體現了事后監督、評價作用，事前規劃、過程控制和事后分析作用沒有得到發揮。

二是全面預算管理理念相對淡薄。一個完整的預算管理組織由決策部門、編制部門和執行部門三部分組成。但實際預算編制僅由財務會計部門進行，缺乏其他相關部門的支持和配合。

三是全面預算管理尚未形成全流程的閉環管理。預算編制、預算控制、預算考核未能有機結合，全面預算的考核及追責機制還有待完善。財險公司普遍存在重業務擴張，輕成本控制，為完成保費目標，不顧費用預算，加上缺少相應的追責機制，使全面預算失去了應有的嚴肅性，達不到預期的效果。

四是全面預算與分級授權沒有很好結合。目前的預算編制，上、下級機構之間存在博弈心理，預算數據往往不真實。加上后期考核監控不到位，常常會出現年底無錢可用或者年底突擊花錢的現象。

五是全面預算的應急機制尚未建立。對預算執行的偏差缺乏有效的監控和分析，當預算執行偏差達到一定程度時，也沒有相應的預算應急機制。

六是全面預算的考核和追責機制有待完善。

四、對財險公司做好全面預算管理的建議

一是樹立以績效為導向的全面預算管理理念。管理層必須樹立正確的全面預算管理理念，充分認可預算，才意味著他們有責任去認真執行，實現目標。

二是調動全員參與預算管理。發揮每一名員工的作用，通過每個人的參與和共同努力做出最科學、最優化的分配方案，使資源被最大化利用，從而實現預期目標。

三是設置科學合理的預算指標。例如：保費收入預算的難點在于增速的控制，確定什么樣的增長率更為合適，應充分聯系市場實際，認真研判市場需求及公司自身情況，因地制宜地制定保費計劃，建立科學的保費收入預算體系；成本預算的難點在于制定成本標準，首先需要根據各項成本特征進行分類，并對不同類成本進行充分調研，收集大量的歷史數據，分析可以預見的各個相關因素，結合業務發展預期，做出切合實際的判斷；經營預算的重點是確定經營計劃，必須圍繞公司的整體發展戰略，著眼于公司持續穩健經營。

四是建立動態的預算調整模式。當外部環境出現重大變故時，預算主導部門必須根據各部門及分支機構的經營發展規律，結合行業和當地市場情況，分階段、分項目進行預算執行情況監控，適時做預算微調，使資源在預算整個時期內都得到合理利用，發揮最大使用效用。

五是逐步完善預算管理考核體系。對預算執行情況的評價，不能簡單地用偏差率考核，不宜集中到年終“算賬”，要防止年底扣壓費用或突擊花錢的現象發生，關注日常過程監控和分析，及時掌握進展情況。對預算指標的分解，責任到人，層層監控，并建立相應的獎懲、追責機制，以提高預算執行力度，保證預算目標的達成。

參考文獻：

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[4]梁沖.淺析保險公司的全面預算管理.中國論文網，2016.

作者簡介：

李新蓓（1965.01- ），女，漢族，江蘇吳縣人，本科，經濟師，專業：金融學。