淺談內部控制體系的系統構建

章敏

摘 要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業集團化的發展越來越明顯，如何對子公司實施管理控制，是目前企業面臨的非常嚴峻的問題，母公司的集權過多，就會導致子公司的積極性受到影響，而分權過多，就會導致企業的整體利益受到影響，造成局部利益和整體利益之間的矛盾加劇。為了解決這些問題，集團公司應該根據《企業內部控制配套指引》來進行符合自身的管理制度的制定，本文主要是在內部控制的基礎上對子公司的控制進行分析。

關鍵詞：內部控制 企業管理 子公司

一、子公司加強內部控制的必要性

集團企業擁有子公司的，需要進行科學的、有效地資金管理，通過合法的、有效地行使進行出而是境外的公司資人職責的履行和維護，特點是子公司在異地的發展戰略以及重大投資、內部控制體系的建設等。

企業集團為了保證自身能夠在激烈的市場競爭中獲得一席之地，就需要不斷地進行經營管理的提高，從而保證企業經濟效益的提高。對于企業的內部控制，需要組織精簡、明確的職責劃分等，并且保證不同的部門之間能夠緊密的合作，充分的利用有限的資源，提高企業的經濟效益，實現企業的經營和發展目標。

集團公司對子公司的管理需要。隨著企業的規模不斷擴大，企業的管理階層是不斷擴大的，怎樣實現對子公司的有效控制，是在投資主體基礎上的需要。盡管很多的企業集團都有自己的管理辦法和模式，但是很多的制度是在計劃經濟體制的條件下形成的，主要是以行政管理模式為主，很難適應目前企業制度的需要；還有一部分的企業在不斷發展的過程中形成了自身的管理模式，這兩種管理模式的發展都存在著一定程度的不足，和當前的企業內部控制的要求之間還有著非常大的差距。企業集團需要加強對子公司的管理，但是目前來說又沒有建立起完整的管理模式。按照內部控制規范的相關要求，解決好集團公司同子公司之間的內部控制制度，可以更好地解決集團公司對子公司的管理控制，從而提高集團企業的整體管理水平，提高企業經濟的運行質量。

二、目前我國集團公司下的子公司內部控制體系現狀

（一）管理者缺乏相應的認識

很多的管理者在內部控制體系的認識上有著很大的不足，對內部控制沒有足夠的重視，只是認為內部控制體系與企業的發展沒有非常大的聯系，內部控制就是企業的日常規章制度，日常的內部控制體系和公司之間并沒有非常大的關系，這只是大型企業需要注意的問題。這就導致很多的企業沒有付出精力和花費在內部控制上。企業的管理者由于自身的文化水平和眼界的限制，通常認為自身的直接控制和觀察就可以對企業的經營成果進行評價，而不必依靠現代化的管理技術來進行企業的監督。很多的企業容易出現家長式的管理模式，很多的員工也往往習慣了這種管理模式。

（二）內部控制制度不健全

很多的子公司雖然建立了一定的內部控制制度，但是很多的內部控制制度只是存在于企業的規章制度當中，并沒有獨立出來成為完整的、獨立的內部控制制度。在進行企業規章制度指定的過程中也沒有同相關的部門之間進行有效地溝通和協調，很多的制度在不同的部門實施的過程中存在著自相矛盾的問題，企業的內部控制制度的執行還有著非常大的困難，導致內部控制體系流于形式。

（三）子公司受到母公司的影響

子公司需要接受母公司的管理和監督，母公司要對子公司進行業績和管理的考核，因此母公司就希望子公司能夠如期的完成自身的經營目標，這就使得母公司會對子公司的管理和發展提出一定的要求，或者是直接的制定子公司的發展目標，這就使得子公司的制度建立上受到很大的影響，這種影響有正面的也有負面的。

三、完善子公司內部控制制度的建議

（一）完善子公司的治理結構

子公司的組織設置需要根據自身的需要建立高效的、規范的、科學的人員設置。企業集團需要對子公司的組織以及人員設置進行一定程度的控制，根據相關的規章制度參與到子公司的治理構架的建立當中，從而確定子公司的規章制度，選任董事、經歷等管理人員，同時建立健全子公司的人員考核，制度以及薪酬激勵制度。具體的措施主要有：

（1）通過派遣董事實現對子公司董事會的控制。在進行集團公司的控制過程中，母公司可以通過向子公司派遣信任的董事，實現對子公司的發展戰略的控制。子公司的發展主要是為了實現母公司的戰略要求，而要求的制定和相應的監督則需要由母公司來完成。因此要實現企業集團對子公司的有效控制，就需要確立董事會的核心地位。

（2）派遣監事實現對子公司監事會的控制。監事會作為是現代公司發展過程中的制衡機構。對企業集團來說，為了保證自身能夠在資本、人事以及財務上實現控制，就需要加強監事會的職責，履行對董事會的相關監督職責。

（二）優化子公司的內部控制環境

集團公司的管理層應該樹立正確的內部控制管觀念，重視企業內部發展子公司的內部控制體系，這是實現子公司內部控制水平提高的重要方式。企業的領導者以及相關的內部控制體系人員應該定期對員工進行相關知識的培養，保證員工對內部控制體系的認識，真正的理解內部控制體系的意義，自覺地遵守相關的規章制度，保證內部控制體系成為企業發展過程中重要的部分，發揮內部控制體系的作用。

內部控制體系的人員素質高低，對內部控制體系的優劣有著非常重要的影響。我國集團公司下的子公司應該不斷地改善自身已有的內部控制人員的結構，并且重視對全體員工知識的普及，對員工的價值觀和道德觀進行培養，從而提高員工的整體素質保證子公司掌握與現代企業制度相適應的內部控制體系，從而提高子公司內部控制的質量。

四、建立完善的內部控制體系和監督制度

建立子公司的內部控制體系時不僅僅是要考慮到子公司的發展，同時也要考慮到母公司的利益，子公司在建立內部控制體系的過程中需要符合集團公司的整體發展利益。第一，子公司應該在集團整體利益的基礎上，充分的發揮母公司對自身的作用，建立完善的、科學的管理制度；第二，子公司應該根據自身的經營和管理特點，建立適合自身的內部控制體系。

子公司應該建立完善的、科學的內部監督體系。子公司需要對內部控制的建立和實施進行相應的監督，不斷地、及時的發現企業的制度所存在的缺陷，提出相應的措施進行合理的改善，從而保證子公司的內部控制制度的有效性。第一，子公司應該建立獨立的內部審計部門，保證其有著獨立性和權威性，能夠充分的發揮審計部門對內部控制制度的審查和評價；第二，子公司要對內部控制制度進行評估，對于嚴格執行制度的部門和個人進行獎勵，同時對于不遵守企業制度的團體和個人進行一定的懲罰；第三，子公司需要根據自身的內部控制體系進行自我評價，并進行外部報告，保證子公司的內部控制體系能夠真正的、有效地執行。

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