淺析加強中小企業內部控制

潘婷婷

摘 要：中小企業是我國經濟發展的推動力量，對國家經濟的發展起著不可替代的作用，有效的內部控制制度在中小企業的發展中占有重要地位，本篇重點探討中小企業目前內部控制近況， 制定了針對中小企業內部控制建立完善中各項問題的解決措施。

關鍵詞：中小企業 內部控制 措施

一、 中小企業內部控制的現狀

目前中小企業雖然有很多成立了內部審計機構，但其作用并沒有得到充分發揮，不重視內部審計作用的現象在中小企業中廣泛存在，沒有良好的內部控制制度基礎，導致內部審計機構獨立性缺失。企業實施內部控制對員工的綜合素質具有較高的要求，但是中小企業的員工本身對風險的認識不夠，對風險框架的樹立重視不夠，影響了企業內部控制的有用實施。

二、中小企業建立內部控制面臨的困難

（一）缺乏良好的內部環境

內部環境是內部控制各項活動得以執行的前提條件，內部環境的優劣決定其他控制要素可否施展作用。我國大部分中小企業管理者與經營者之間缺乏獨立性，管理人員普遍依賴自身的經驗進行管理，很少接受系統的培訓，綜合素質達不到要求，企業內部缺失互相監督制約的經營體制，不利于企業內部控制的有效創立和實施。

（二）缺乏有效的控制活動

控制活動是實施內部控制的具體方法，通常運行在不協調職責分離、授權審批、會計制度、產權保護、預算、運行分析和績效考核等方面。當前大部分中小企業在人員的錄用上，更依賴于親屬關系，難以從外部引進合理有效的內部控制的理念和制度，無法建立諸多有效的控制措施，使企業控制活動不健全。

（三）缺乏規范的法人治理結構

中小企業內部控制缺乏相互制約和相互監督的制度，不能有效保證內部控制制度的實施，缺乏有效的監督，公司治理結構是無用的； 同時缺乏科學的運行機制和執行機制，內部設計不科學，監管權力失靈，內部審計部門被領導者或部門操縱失去獨立性， 大股東對公司的控制和操縱違背了分權制衡治理理念，容易導致決策失誤。

（四）沒有充裕領會內部審計的重要性

我國大部分中小企業經營人員與管理人員的權限集中，雖然有些建立了內部審計部門，但因為管理模式的局限性，內部審計部門并沒有真正施展其作用。同時，中小企業由于自身規模的局限性，公司內部審計人員專業能力有限，很難客觀公正的對企業進行監督。

三、創立和完善我國中小企業內部控制的措施

（一）完善控制環境

加強中小企業內部控制，應重點完善中小企業的控制環境。第一，環境控制是內部控制的基本因素，并制定了其他控制因素的法規和框架；第二，控制環境是一種文化，它影響著控制活動的控制意識和執行力，對其他控制因素的作用起著指導性的作用。

（二）強化企業的控制活動

控制活動主要是指職責分離等有關的活動，有利于保證各項命令得以完成的策略和標準，內部控制的進程實質是管理規范大量的控制活動，創設良好的控制活動對執行中小企業內部控制制度起到促進作用。

（三）積極完善法人治理結構

良好的公司治理機構，能夠起到均衡和監管的職能，中小企業要規范經營體制，改變企業治理理念，解決目前管理層凌駕于執行者和監督者及執行者和監督者職責不分離的問題，在設立框架結構式時首先要根據具體情況結合自身要求，科學的劃分各職能部門，確保控制目標的實現；其次根據責任、權力和利益相結合的原則，明確各職能機構的職權和職責，根據職能機構和崗位特點，確定所需崗位，根據崗位需求選擇合適的人才， 同時規定各級監事不僅要履行職責，并且要對部下開展有效監督和審核，保證各級目標的完成。

（四）加強企業的內部監督

監督是一個流程，對各項控制活動系統的進行質量評價。 內部控制必須執行內部監督流程，內部審計部門是實行內部監督的職能部門，增強中小企業內部審計的職責，查找內部控制的薄弱環節，完善中小企業內部控制制度，加強對治理人員的督導作用，繼而提升企業的競爭力。

目前中小企業數量繁多，管理中面臨著諸多困難，認識中小企業內部控制中存在的問題，并相應的制定解決方案，最大程度的解決中小企業內部控制薄弱的問題，逐步建立和完善中小企業的內部控制，對增強中小企業內部控制的管理程度，提高中小企業的經濟利益發揮重要的作用。

參考文獻：

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