淺談國有企業內部審計部門與紀檢監察部門的工作配合

吳婧

摘要：當前，國有企業正逐步形成大監督格局，內部審計部門與紀檢監察部門的作配合已然成為國企管理的必然趨勢，加強兩個部門的配合對于國企健康發展意義重大。本文闡述了內部審計部門與紀檢監察部門工作配合的主要內容，分析了二者工作配合的主要方式，論述了配合工作對內部審計人員的工作要求。

關鍵詞：國有企業；內部審計；紀檢監察；工作配合

中圖分類號：F239

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000194-02

在我國國有企業管理體系中，內部審計部門和紀檢監察部門是其監督體系的基本構成，一方面在權限、職責、分工、方法、側重點上有所不同，另一方面有著共同的工作目標，即推進企業內部的黨風廉政建設，保證政令暢通，積極強化管理責任，提高企業管理的規范化，增強企業風險防控質量，促進企業健康發展。因此，內部審計部門與紀檢監察部門的工作配合十分重要。

一、國有企業內部審計部門與紀檢監察部門配合的主要內容

（一）違紀案件查辦方面的配合

在國有企業，違紀案件通常與經濟事項相關，紀檢監察部門在查辦違紀案件過程中必然會涉及到與經濟事項相關的企業財務會計信息，而會計核算的真實性、合法性的監督工作是由內部審計部門負責的，且無論在專業人才還是力量上都具備明顯的優勢，所以，內部審計力量成為紀檢監察部門在查辦違紀案件中需要借助的重要力量。內部審計部門應積極配合，為紀檢監察部門提供必要的線索，輔助案情的核實工作，為案件搜集和提供重要證據。

從內部審計部門工作的角度看，很多時候需要主動尋求紀檢監察部門的幫助。在審計項目實施的過程中，盡管有時內部審計部門確實發現了違紀案件線索，然而其審計范圍是固定的，在權限方面具有局限性，導致一些事項不能進一步查證，其嚴重后果是使涉嫌違紀人員逍遙法外，不能得到及時懲處。此時，主動尋求紀檢監察部門的協助顯得十分重要。憑借在違紀案件查辦上的協調配合，內部審計部門與紀檢監察部門齊心協力維護黨紀政紀，可以使反腐行動保持積極有效的狀態?？傊?，無論在專業技術方面還是查證手段方面，內部審計部門和紀檢監察部門都可以實現優勢互補，二者合作可實現一加一大于二的效果，違紀案件查辦效率可獲得明顯提升。

（二）懲防體系建設方面的配合

腐敗現象是阻礙國有企業健康發展的“攔路虎”，而制度的不健全和監督的不嚴格是縱容腐敗的罪魁禍首，完善預防和懲治體系對于國有企業的發展來說非常關鍵，它有助于從根本上杜絕腐敗現象。反腐倡廉是一項復雜的綜合性任務，需要采取多重手段，而教育、制度和監督都是必不可少的。在這個過程當中，對于紀檢監察部門而言，應當有針對性地進行相關制度廉潔性評估，特別是對關鍵崗位和重點領域的評估，企業管理和運營流程中應當包含廉潔風險防控；對于內部審計部門而言，要肩負起設計內控體系重要制度的職責，設置有效的控制，并嚴格檢查和評估控制的執行情況，在此過程中，紀檢監察部門的參與是非常重要的。兩部門應進行協調配合，測試已有廉潔風險控制措施，檢查相關控制措施的執行狀況，及時發現問題，在第一時間移交處理問題，充分維護制度的嚴肅性。

在風險管理審計、內部控制測試等過程中，內部審計部門應重點關注廉潔風險，有效利用紀檢監察部門的經驗和力量，有效防范舞弊行為，借助于在管理流程方面的檢查評價，把握關鍵環節控制，一同完成對廉潔風險的鑒別。

（三）效能監察方面的配合

所謂效能監察，指的是以企業各職能部門、所屬企業及各級管理人員履行職責效能為對象，由紀檢監察部門負責的監察活動。效能監察是企業管理工作的基本內容之一，而在效能監察的內容中也包括著內部審計部門的管理能效，這使得內部審計部門和紀檢監察部門在效能監察方面的配合顯得十分合理和必要。效能監察可分為三種類型，即事前監察、事中監察以及事后監察。效能監察并沒有固定的形式，其具有較大的靈活性和多變性，可在一個部門進行，也可以跨部門進行，它是紀檢監察部門特有的工作優勢。

具體來說，內部審計工作與效能監察工作有許多重疊的地方，這主要是指對于經營活動有效性的驗證、對于制度建設合法性的驗證以及報告工作方面。與此同時，效能監察工作也能夠從內部審計方面獲取一定的有利因素，包括成熟的技術和有效的方法。由此可見，國有企業的內部審計工作與效能監察工作既有配合的可能性，又有配合的必要性，二者結合能夠實現相輔相成、互通有無，效能監察工作會因二者的配合而更加順利。

（四）內部巡察工作的配合

在國有企業中，內部巡察工作的重點是對黨的紀律的執行狀況、中央精神的落實情況、選人用人工作情況、廉潔從業情況等問題的考察?？梢哉f，查找問題是內部巡察工作的出發點和落腳點，其是否成功的判斷標準是有沒有查找出隱藏的問題。內部審計對于內部巡察工作能夠起到很大的促進作用，其工作方法和經驗可直接為此工作提供有益幫助。對于高速公路企業來說更是如此，原因是工程施工、材料采購、招標投標等在高速公路企業各項工作中所占比例很大，而這些內容極易滋生腐敗。因此，紀檢監察部門需要內部審計部門輔助巡察企業內部人、財、物等關鍵崗位人員的廉潔從業狀況。具體來說，應當以查找“三重一大”、黨風廉政方面問題為重點，著重巡察企業在投資和物資采購時的管控到位與否，招標及合同管理等問題處理得怎樣，重大資金支付的風險規避狀況如何，參控股企業管理的規范性如何，企業資產的監控質量如何等。

二、國有企業內部審計部門與紀檢監察部門工作配合的方式

（一）信息共享與交流

信息對于內部審計工作來說不可或缺，對于紀檢監察而言更是如此，在第一時間掌握真實信息有利于工作的順利開展。內部審計部門和紀檢監察部門之間的信息渠道各自不同：前者會借助于財務收支審計、經濟責任審計、管理審計等渠道獲取眾多綜合性信息，在這些信息中，部分信息可能會對紀檢監察部門的違紀案件查辦以及效能管理工作提供幫助；紀檢監察部門則會借助于檢察院、上級紀檢部門、基層調研、群眾信訪等獲取信息，而且是一些傾向于與違紀、違規相關的信息，這些信息對于內部審計工作也有一定的積極作用，可以輔助項目審計重點內容的確定，提高內部審計工作的針對性。一方面，內部審計和紀檢監察在獲取信息上有所重疊；另一方面，二者也能夠實現彼此之間的反饋支撐。因此，加強二者在信息上共享與交流，可以使兩個同屬企業監督體系的部門擁有更高的工作效率和更好的工作質量。

（二）專業的補充和人員的抽調

在我國國有企業，現代企業制度實施已久，管理部門眾多，獲取和使用的信息量大，多層面、多專業的協作是各項工作順利展開的必要條件，出色完成各項工作依賴團隊力量。在專業方面，內部審計人員和紀檢監察人員都有自己擅長的地方：前者擅長財務分析、經濟事項驗證復核、賬務檢查、工程造價確認等工作；后者政治鑒別力強，政治嗅覺敏銳，擅長談話訊問、線索梳理、證據收集等工作。在工作中，應結合實際工作的需要，內部審計部門和紀檢監察可進行人員抽調，取長補短，形成合力，促進各自工作的展開。

（三）監督部門聯席會議

目前，我國許多國有企業實施了監督部門聯席會議制度，其目標是加強監督部門彼此間的協調和溝通，監督資源使用的合理性，實現監督信息的共享，增強監督效果。通常而言，國有企業聯席會議由主管紀檢領導召集，在規定時間召開，參與部門包括審計部門、財務部門、法律部門、人事部門等，會議內容為監督工作中疑難性、交叉性問題的協調解決。通過監察部門聯席會議，可以促進需要跨部門合作事項意見的達成，及時解決發現的問題，共同探討整改措施。在此過程中，內部審計部門與紀檢監察部門可通報共同關注的情況，研究防范措施，對重大事項的審計結論進行研究。

三、配合工作對內部審計人員的要求

首先，內部審計人員要認識到紀檢監察工作的性質與要求，深化對相關規章制度的理解，特別是牢固掌握招標、合同、資金、財務、內控管理等方面的要求。在配合過程中，內部審計人員會面對不同類別的單位，面對不同的主營業務和管理方式，所以要注重學習不同單位的相關業務知識，例如對于公路企業來說至關重要的施工現場管理、野外作業流程、檢測工藝等；其次，在配合工作中，內部審計人員應當沉下心來，專心致志，端正態度，堅定責任意識和大局觀念。不能怕麻煩，要積極查閱各類資料，在細節之中發現問題。要服從安排，注意對工作進度的掌握，并保證工作質量；最后，在工作中要突出重點，積極發現問題，勇于直擊腐敗。要以中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2013-2017年工作規劃》為指導，積極參與對腐敗的遏制，在配合工作中提高問題意識，帶著問題查閱資料，帶著問題分析資料，分析隱藏在資料背后的問題。與此同時，要做到細心和謹慎，積極印證問題的真實性，應當為提出的問題提供充分的證據。

四、結語

內部審計部門和紀檢監察部門積極開展配合工作具有很大的可行性和必要性，配合工作有利于兩個部門的優勢互補以及工作效果的提升。在內部審計人員與紀檢部門人員的配合過程中，應當履行好自身的職責，樹立大監督的觀念，協同作戰，密切合作，不斷學習和成長，努力創新工作方法，取人之長，補己之短，促進全過程、全業務立體監督網絡的形成，提高國有企業內部管理水平，促進企業長遠發展。