酒類集團公司自營專賣店財務核算模式探討

劉熠

摘要：當前，國內許多大型酒類經營企業，提出新的發展思路，建立自營專賣店。在此種經營模式下，其財務管理模式的選擇與構建，不僅直接影響企業財務管理的質量與效率，而且在很大程度上影響了自營專賣店的經營效果。本文結合筆者單位實際，探索更適用目前酒類自營專賣店的財務管理體系。

關鍵詞：自營專賣店；財務管理；會計核算

中圖分類號：F275

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000235-01

隨著我國經濟增速放緩，限制“三公”消費，有專家認為我國進口葡萄酒市場經過近10年的高速發展，已進入深度調整期。在此背景下許多大型酒類經營企業，提出新的發展思路，建立屬于自己的酒類銷售渠道——自營專賣店，不再單純的依靠單純的經銷商體系。因為相對于傳統的商超、百貨、酒店等酒水銷售渠道，專賣店在產品集成銷售、特色展示、品牌傳播、市場拓展、終端延伸等方面具有更加鮮明的優勢，現階段酒類專賣店已逐漸成為營銷戰略中“不可或缺的渠道”之一。

酒類自營專賣店快速發展，必然帶來財務管理難題。筆者在單位實際經營管理中發現，專賣店的財務管理模式的構建和運行管理非常重要，它不僅直接影響企業財務管理的質量與效率，而且在很大程度上影響了自營專賣店的經營效果。

一、自營專賣店財務體系構建

（一）構建自營專賣店組織架構

集團公司統一在每省設立一個子公司，子公司下設分公司，但是子公司實際并不負責各分公司的管理、配貨等，總部對各自營專賣店垂直管理，所有產品由集團公司總部統一配送。子公司名義上承擔所分公司的合并報表等公司規定的職責。

（二）構建財務核算體系

集團公司總部設置自營專賣店財務部，垂直管理子公司的財務核算。在子公司下設專賣店財務經理，除了管理門店的財務核算，同時負責子公司下所有門店的合并報表，每月25日上報集團公司總部自營店財務部，對子公司的業務進行合并抵消，月末形成合并報表，上報集團財務，此種模式形成了集團公司自營店主體的二級核算體系，保障自營專賣店財務的有序進行，并方便集團公司總部的統一管控。

（三）選擇合適核算方式

考慮門店所在地當地的稅務管控等靈活選擇使用本區域的稅務申報及會計核算方式。

1.獨立核算方式。以子公司為單位實行獨立的、統一的會計核算，門店（分公司）實行相對獨立的會計核算。在這種核算方式下，子公司和分公司都應設立獨立的會計機構。子公司和分公司不存在貨物調撥。總部通過投資活動與子公司形成各自的經濟關系，總部的投資額計入“長期股權投資”科目，子公司收到投資增加“實收資本”科目。子公司負責本省所有門店的合并報表。總部收到門店上報的收入和財務會計報告后，編制合并抵消會計報表。

2.非獨立核算方式。子公司實行獨立的、統一的會計核算，分公司不單獨進行會計核算，經營中發生的各項經營費用，均向子公司報賬核銷。每個分公司屬于子公司下設的利潤中心。在這種會計核算方式下，子公司會計機構應對各門店的經營過程實行內部會計核算，以考核其經營成果，確定其勞動報酬。可以設置部分輔助會計賬薄，負責上繳經營收入，核算本部門的經營費用，發放人員工資等。總部匯總全部子公司會計報表。

二、建立財務管理及考核機制

財務體系構建是骨架，順暢運行是肌肉。作為集團公司，要重點加強對自營專賣店的財務控制，要建立規范的財務核算制度和財務經理責任制，明晰日常的賬務處理，包括產品的采購、銷售，允許核銷的費用范圍、發票開具要求等問題，統一會計科目和報表審核制度，保證財務核算的真實性和及時性，以便及時為總部領導提供各種門店營業情況數據及分析報告。

（一）實行收支兩條線管理

資金管控，貨款及時足額回收是首要任務。自營店要各分別開設收款和支出兩個賬戶。收款賬戶由店長負責每天下午4點前將當天收入的現金存入指定賬戶，POS機刷卡收入直接劃入總部賬戶。門店不得動用此賬戶資金。另外，將門店的基本賬戶設置為付款賬戶，各店必須的支出項目執行財務開支審批程序，每月25日提報次月開支計劃，經總部相關部門及領導審核通過后，由總部財務于次月5日前直接劃撥，稅款在納稅申報后可直接從此卡直接扣除。

（二）門店財務核算管理

核算管理是業務核心。要獨立建賬進行財務核算，房租、裝修等費用直接由總部劃撥，在門店進行財務核算。集團公司總部將其作為一個利潤中心進行考核，根據店鋪規模設置賒銷額度。具體包括：

1.貨幣資金管理。一是現金要求日清月結；不坐支現金，不白條抵庫，每日庫存現金余額不得超過3000元。二是強化支票支付貨款的管理。嚴禁簽發收款單位空白或與發票開具單位名稱不符的支票；外部供貨單位要書面委托指定人員辦理領取支票手續；《支票領用簿》的登記項目要填寫齊全。三是定期編制《銀行存款余額調節表》，并由財務經理和分管副總簽字后歸檔。對未達賬項要書面分析原因，無特殊情況未達賬項應在次月清理完畢。四是個人借款要求2個月內清理完畢，前款不清，后款不借。五是網銀網上支付必須經過授權，杜絕1人完成網上銀行付款業務現象發生。

2.庫存及往來賬款管理。產品采購由各直營門店與集團公司總部直接進行進行結算。直營門店收到總部發票及入庫單后，不付貨款，通過“應付賬款一關聯方往來（集團公司）”科目核算。此部分設置賒銷額度，不允許超額度賒銷。

庫存、內部往來、內部交易要求每月書面核對；專賣店庫存每月盤點一次，存貨盤點需要有專賣店店長和財務經理簽字確認的書面盤點表，確認后存檔，對賬實不符的要寫明原因。

3.財務核算管理。每月抽查憑證時，核算差錯率要求控制在1%以內。要求：（1）科目列支規范。（2）按照正常會計期間結賬，不得提前或推遲結賬日期。（3）按照權責發生制原則記賬，當期費用要在當期核銷。（4）記賬憑證摘要必須清楚、簡明扼要概括業務主要內容。

4.原始單據審批管理。（1）原始單據應為正規發票或專用收據，項目填寫完整，發票上需加蓋發票專用章。（2）實行財務經理和副總聯簽制，按照財務開支審批程序簽批。（3）原始單據不得涂抹、修改。（4）付款單位與發票印章單位必須一致。

（三）財務信息化管理

各自營店財務經理是會計信息化的第一責任人，通過財務軟件提交的報表（含基本表、抵消表、合并表、考核表），要求必須進行校驗審核。

在此基礎上，要建立專題報告及重大事項預警機制。凡本單位存在的已經造成或可能造成經濟損失的事項，均應提交預警報告；重大或異常事項除書面預警報告外，還要向公司領導當面匯報，及時溝通。確保上下之間信息溝通順暢，問題處理及時，降低財務風險。

（四）建立總部財務巡查機制

采用不定期對自營專賣店驚醒巡查，保證每年對每個專賣店至少巡查一次，并做相應的工作記錄，巡查結果作為對專賣店店長、當地財務經理和城市經理的考核依據，總部據此做出相應的獎懲，以提高集團總部財務控制力，保障財務體系高效順暢運行。