稅法的核心價值與納稅人權利

摘 要 稅法的核心價值觀念對其存在的合理性提出了嚴格的判定標準。本文將著重分析稅法的核心價值論，并以此為切入點對納稅人的相關權利保護問題進行細致分析，了解稅法核心價值與納稅人權利保護之間存在的關系，并針對國家當前納稅人權利保護的不足之處提出合理化建議。

關鍵詞 稅法；核心價值；納稅人權利；關系

稅法的核心價值從發源上分析，就是指在人類社會的發展進程中，法產生的初期，人民最為迫切需求的目的與結果。稅法的核心價值主要在于限制國家征稅的征稅權力并保障納稅人的相關權利得以充分體現。在二十一世紀的今天，主張法制社會，所有的權利與義務都會受到相關法律的約束和保護，這種關系需要建立于雙方的基礎之上。在此次研究的過程中，主要討論稅法與納稅人之間的關系問題，同時重點對稅法的核心價值與納稅人的權利保護采取適當舉措。

一、稅法的核心價值與納稅人權利保護之間的關系

（一）稅法公平觀與權利保護的關系

稅法的公平價值重點就是體現在納稅人的權利與義務中的內在統一性，呈現出一個相互依存且不可分割的整體。當前國家的發展進程中對于納稅人的依賴主要表現于納稅人對相關權利和義務的遵守，但是在一定程度上分析納稅人的遵守也是需要依靠著完成基本任務的前提，只有這樣才能體現出稅法的公平觀，使納稅人的相關權利得到了基礎保障，將權利和義務置于平等的關系中。

（二）民主政治觀與權利保護的關系

公民的納稅過程實際上就是根據國家的相關政策，委托國家完成自己需要但是不能獨立建設的公共產品或公共服務，因此納稅人所提交的稅款也都是根據自己的實際需要來上交的，國家只是扮演了一個角色，運用明文規定的法律來作為基本的依據，規范并統一稅款的上交行為。在國家，所有的稅收都是依據法律來實行的，所有的稅收項目也都是經過公民進行選取代表來進行商議從而以法律的形式展示出來。所以納稅人就是通過相應的手段根據法律規定來繳納一定數額的稅款，對于除了法律之外的一切形式來征收相關的稅款，納稅人有權利去拒絕相應的問題?？傊?，民主政治觀的價值理念可以保證納稅人的相關需求，保護納稅人可以在一定程度不會受到其他形式稅收的困擾，以便對稅收入的權利起到良好的保護作用。

（三）契約觀念與權利保護的關系

稅收主要是一種建立在國家與納稅人之間的關系，這種關系體現出公平平等。國家需要通過征詢人民同意之后，才可以實現征稅，所有的稅收項目也需要考慮人民的實際需要。因此可以看出，國家與納稅人之間實際上存在著契約關系，這種契約關系的建立同樣建立在平等的基礎上，稅收中的所有項目都是需要經過國家與人民雙方同意之后進行設定。納稅人將自己的部分財產上交至國家，國家可以及時利用所得的稅款進行公共設施的建設并提供公共服務，納稅人在這個過程中可以享受到國家所提供的相關服務，如果納稅人的權利受到了威脅，國家會采取相應的措施來加以維護，保證將納稅人的權益損失降到最低。良好的效應之下，納稅人繳納稅款的行為也會愈加積極，這樣就有助于國家為納稅人及時的提供相應服務并根據實際需要對納稅人提供幫助。契約關系的建立能對納稅人的權利起到保護作用，并且給國家的發展提供堅實保障。

二、國家納稅人權利保護存在的問題

（一）權利與義務不一致

在國家憲法中，關于納稅人的義務做出了明確規定，間接地體現出納稅人繳納的稅款對國家建設與稅收具備的無償性，但是關于納稅人的權利卻沒有明確規定，因此就造成了納稅人在國家發展的進程中，由于權利與義務的不協調，納稅人無法及時享受到權利的保護與義務的執行。納稅人的權利比較分散，在一些文獻中對此做出了簡單的說明，但是卻沒有十分明確的法律法規來進行統一的說明，造成了納稅人在面臨的問題之下無法尋找合適的法律條例來維護自身權益，所以納稅人的相關法律條款分散使得納稅人義務與權利無法統一。

（二）稅收立法和民主觀念的不足之處

稅收授權立法是國家法律確定的基本方式，相比于稅法來說，授權立法更具靈活性，成本也比較低，正因為這樣的優勢才獲取了更多青睞。授權立法所頒布的過程沒有經過充足的公開討論與論證，導致了執行過程隨意性較大，無法及時保護納稅人的權利。除此之外，授權立法的過程也顯得缺乏民主性，在此法律形成的過程中由于稅務人員進行單獨的商討而不會考慮納稅人的授權立法參與過程，使得民主意見得不到充分尊重，無法更好的保護納稅人權利。

（三）契約觀念的偏失

在國家的發展進程中，有很多大法被用于特殊保護，很多小型的法律文件無法及時落實到實處，因此對于納稅人制定的相關法律條例更是少之又少，就國家而言，納稅人所繳納的稅款是必要的過程，但是國家卻沒有針對此類問題作出相應的法律規定，致使納稅人的權利無法得到堅固保障，國家沒有制定有效的法律條例，因此與納稅人的契約關系受到威脅，兩者始終處于不平等的基礎上，這樣并不利于國家發展。

三、結語

稅法的核心價值仍舊體現在公平、民主及平等三個重要的方面，這三個方面的核心價值與納稅人之間的權利保護有著緊密聯系，納稅人的權利能否得到良好保障與這三個方面息息相關。在本文中，主要是針對核心價值與納稅人權利保護之間的關系進行了闡述，明確了當前國家存在的主要問題，同時這些問題的存在也印證了國家需要處于不斷的改革與完善中才能適應現階段發展的需要，雖然國家在發展的過程中針對稅法的核心價值與納稅人權利保護問題有著長遠的改善之路，但是通過不斷完善建設的過程可以讓我們吸取到教訓，在不斷完善相關的法律法規基礎上，重視保護納稅人的基本權益，使他們在平等的關系中正確履行自身的義務，從而為更好的建設優良社會經濟環境貢獻自己的力量。

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作者簡介：

李錦娟，女，1975年9月8日，湖南常德，湖南應用技術學院，講師，經濟管理，415100，本科。