企業應收賬款的日常管理

仲巍

摘要：本篇文章首先對應收賬款在企業中的重要地位進行闡述，從發票在傳遞、保管過程中的遺失風險、客戶財務人員的疏忽或專業技術能力不足漏付款的風險、客戶倒閉造成壞賬損失的風險等方面入手，對企業應收賬款日常管理面臨的風險進行解析，并以加強企業應收賬款管理的必要性為依據，提出了應收賬款風險管控措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：企業；應收賬款；日常管理

不管是在信息閉塞的以前還是在網絡通信發達的現在，賒銷是每個企業都會遇到的。尤其近年來，隨著世界經濟的低迷和中國經濟轉型的影響，國內的需求持續回落，企業的利潤受到影響。面對同行業不同企業間的競爭。許多企業不得不進行賒銷并放寬信用期限，導致應收賬款金額的急速增加。但是如果無法及時回收，不僅會影響到企業資金鏈的順暢，甚至會影響到企業最終的產品銷售的順利進行。所以它的管理可以說涉及到企業的生存的底線。那么如何做好日常的應收賬款管理工作，既可以最低限度的降低應收賬款回收的風險，又能在現金流緊張的形式下加快資金的回收。已經成為企業生存和發展中不得不思考的重要課題。

一、應收賬款在企業中的重要地位

應收賬款在企業中有著舉足輕重的地位。它的金額可以達到企業資產的50%左右，所以它不僅是企業資產重要的組成部分，而且還是計算企業財務指標不可或缺的單元之一。它的回收與否直接影響到企業現金流的通暢，牽涉到企業的命脈。尤其在當前的形式下，企業的應收賬款會持續增加。

二、加強企業應收賬款管理的必要性

（一）提升企業整體經濟效益

如果企業在進行應收賬款管理時，存在收不回來的現象，這就會給企業的經濟效益帶來一定的影響。近幾年來，企業總會出現三角債問題，進而使得許多企業面臨倒閉危機。而導致這種現象出現的主要因為就是企業沒有及時對應收賬款進行收回。當前企業在進行財務核算時，主要秉持權責發生制的準則，把應收賬款納入到上期收入中。即使有關財務機制要求企業需要提5%的壞賬準備，但是在進行應收賬款管理時，如果超出5%的沒有進行回收，就會給企業帶來一定的經濟損失[1]。總之，企業本期效益的提升，并不能完全等于本期已經實現的收入，而應收賬款的不斷提升，必將會給企業運營帶來一定風險。

（二）收賬款占用流動資金存在一定的經濟損失

當企業流動資金被應收賬款所占用時，就會給企業機會成本造成一定的損失，進而給企業整體運營帶來不利影響。持有應收賬款，也就預示著有一部分資金被企業用戶所占用，企業就無法利用這筆資金來獲得更多的收益，它在建立決策的過程中會舍棄其他可供應選擇的機會，機會成本也就由此生成[2]。此外，當企業大量運營資金被占用時，就會給資金運營效率帶來影響。應收賬款不能起到資金流入的作用，進而使得沒有應收的賬款數量逐漸增多，當應收賬款數量增多時，就會造成資金運行效率比較遲緩，進而使得流動資金大量沉浮于非運營環節中，導致企業出現運營資金短缺的現象，給企業運營帶來不利影響。

（三）企業存在資金鏈斷裂風險

當應收賬款持續增長，并且逾期不能準時收回，企業為了可以將其進行回收，就會采用法律等各種方式進行催收，在催收的過程中，不僅需要投放一定的人力、物力以及財力，同時也加大的企業成本支出。信用營銷只是把企業產品存貨轉變成應收賬款，而在進行應收賬款回收的過程中，收回程度往往由客戶運營情況所決定，回收時間以及回收數量都存在一定的不確定性，進而延伸了應收賬款變現期限。企業大多數流動資金都沉浮于結算階段，進而給企業資金的運作和應用帶來影響，如果企業面臨嚴重的支付危機，必將阻礙企業的正常運營。資金作為企業的靈魂，假設貨款無法如期收回，就會使得企業在運營過程中，投放資金無法得到補充，資金運轉難度加大[3]。在這種狀況下，企業日常生產都不能得到保障，更不用說擴大運營規模了。

三、企業應收賬款日常管理面臨的風險

（一）發票在傳遞、保管過程中的遺失風險

現今隨著信息網絡系統的發展，企業的客戶也遍及各地。發票的傳遞經常會通過快遞、EMS等郵寄方式進行郵送。在此過程中，特別在年末，由于快遞公司人員緊缺、快遞量大等各種原因，會造成單據的流失和錯送，致使發票的遺失；客戶公司營業人員的疏忽、離職等各種原因，也會造成無法及時入賬和發票的遺失。尤其現在增值稅發票有規定的認證期限，超過期限就會造成稅金無法抵扣，增加客戶的采購成本和互相扯皮的現象；

（二）客戶財務人員的疏忽或專業技術能力不足漏付款的風險

隨著如今對財務人員專業技術要求的降低和相關人員實際能力的不足。有些客戶的付款核銷沒有按照發票一一對應，致使無法對賬，也無從確認；

（三）客戶倒閉造成壞賬損失的風險

由于近些年中國勞動力成本的上升，世界經濟的不景氣。導致很多公司倒閉。如筆者所在的服裝行業由于國家西部大開發，導致很多熟練工人的離職；很多公司都將生產線移至東南亞各國甚至本國進行生產[4]。致使應收賬款無法收回，導致壞賬損失的發生，增加了企業的運營成本。

四、應收賬款風險管控措施

（一）對于發票在傳遞、保管過程中的遺失風險

在隨同快遞單證的途中，要求客戶收到發票后及時簽署收據。對于超過時限的單據，及時和客戶溝通。對于由于遺失的發票，及時向稅務部門申請已抄稅完稅證明，協助客戶辦理各種手續，減少各種的成本。

（二）建立健全內控程序

對于客戶財務人員的疏忽或專業技術能力不足漏付款的風險公司內部建立健全內控程序，如筆者所在的公司每月初由會計部門制作超過信用期限的客戶明細清單（應收賬款滯留明細表）發送給各營業擔當，由各擔當和客戶進行聯系和溝通，確認延期貨款的回收時間。每周由會計部門根據入金銷賬情況及時更新應收賬款滯留明細表發送給營業擔當。每月組織1～2次的滯留回收會議，對每家延期客戶進行具體的分析和回收情況的匯報。每年至少1次的余額確認函發送給客戶，對于金額不一致的客戶直接進行對賬，杜絕由于時間較長或客戶的擔當變動所造成的無法回收。

（三）對于客戶倒閉造成壞賬損失的風險

建立信用額度、信用期限。要對每家客戶都建立一個信用額度和信用期限，通俗的講就是在一個回收期限內每家客戶可以欠款的最高額度。以筆者所在公司為例。本公司和某信息系統公司合作，共同開發了銷售采購系統（簡稱EBISS系統）。將每家客戶的信用額度和信用期限錄入，在營業擔當接到客戶訂單后，就錄入EBISS系統自動生成應收單據，每日銀行入金時，由銀行擔當將每家客戶的入金明細生成EXCEL表，導入EBISS系統生成客戶的入金資料，由系統自動結算每家客戶的應收款余額[5]。當應收款余額達到信用額度的90%時，營業擔當再次輸入客戶訂單時，系統會自動彈出對話框，提醒營業擔當的客戶已達預警標準，提醒擔當注意銷售金額是否超標。在超過信用額度時，系統會自動鎖定，即該客戶的訂單無法生成，倉庫將停止發貨；信用額度和信用期限可以根據實際情況進行修正。但是必須要有相應的審核和批準人員的權限分離。對于信用額度超過一定金額以上的客戶，委托相應的信用調查公司進行信用調查，并且要求對方提供近期的審計報告和會計報表，由會計部門會同管理部門進行審核，以確認客戶的還款能力和資信狀況；對于大金額信用額度的客戶投保信用保險，這樣可以避免當客戶破產或無法償還時，可以獲得一定的補償。對于超過信用額度和信用期限的客戶，應及時發送催款通知書，并要求客戶簽字回傳。這樣做一方面可以在今后作為法律訴訟的依據，另一方面也可以提醒客戶及時付款。

（四）不斷完善收賬政策

當企業在進行應收賬款收回時，如果遇到用戶故意拖欠或拒付，企業首先應該對當前執行的信用標準以及信用審計機制的完備性進行探究，之后針對違反約定的用戶資信等級進行摸底核查，之后再實現確認。針對故意拖欠或者信譽度低的客戶來說，應該將其從信用清單中刨除，不再和其進行合作。并且加大催收力度，在進行催收的過程中，態度堅決，措施要合理高效。如果催收無望，或者堅決不給付賬款的人員，并可以上法院進行起訴，收集其信譽差的信息和資料。針對信譽情況良好或者信用記錄正常的用戶來說，在給其發動電子郵件的條件下，還要安排專業的工作人員上門交流，在協商統一后，爭取在提升雙方業務管理的基礎上，將賬款拖欠問題進行全面處理[6]。此外，企業在進行收賬機制構建的過程中，可以適當的增添一些管理收賬費用或者降低壞賬損失的內容，降低應收賬款和機會成本二者間的對比和衡量，把應收賬款低于機會成本當作基礎標準，可以把控寬嚴界限，制定完善的收賬機制。

（五）建立應收賬款壞賬準備制度

無論企業應用何種信用機制，只要含有商業信用行為，就會存在壞賬損失現象。所以，在開展企業應收賬款管理工作時，企業需要秉持穩健性準則，針對壞賬損失，做好可行性評估工作，根據評估結果，建立完善的壞賬損失補充機制。我國有關部門頒布的《企業會計準則》中明確指出，應收賬款可以作為計提壞賬準備金。因此，企業可以根據期末應收賬款占比情況，來對因債務人破產或死亡、逾期未履行償債義務以及已無法收回的壞賬損失進行補充，從而促進企業穩定、健康發展[7]。

（六）建立對應收賬款的擔保制度，降低應收賬款風險

擔保方式主要分為五種形式，第一種是保證；第二種是抵扣；第三種是質押；第四種是留置；第五種是定金。構建完善的應收賬款擔保機制，不僅可以實現企業營銷途徑的延伸，同時還能減少應收賬款存在的潛在風險，給企業應收賬款管理提供保障作用。例如，甲乙兩家企業簽署了價值為1000萬的原材料合同，但是，乙企業采用辦公樓抵扣的方式來實現雙方有關手續的辦理，這時甲企業不僅實現了銷售量的提升，同時也給應收賬款起到了保障的效果，乙企業也獲得了相應的融資資金。由此可以看出，應收賬款擔保銷售方式只適用在初次構建信用交易客戶、信譽較少用戶以及中小型企業用戶中。通過構建完善的應收賬款擔保銷售機制的方式，不僅可以和客戶達成良好的合作關系，并且還能實現雙贏的目的。

五、結束語

總而言之，應收賬款作為企業的一項重要的債權，是企業一項重要的資產，但是其回收和管理存在諸多風險，要想規避這些風險，除了企業做好日常內控措施，進行必要的風險管控。還依賴于法制環境的改善，人們道德的升華。通過各種必要的管理來管控好這項資產，才能給企業帶來活力和生機。

參考文獻：

[1]王鳳姣.淺析財務管理中企業應收賬款的日常管理[J].中國管理信息化，2016（08）：18-19.

[2]張淑娟.淺析財務管理中企業應收賬款的日常管理[J].才智，2016（01）：271-272.

[3]陳宏偉.試論加強應收賬款的日常管理[J].行政事業資產與財務，2014（33）：81-82.

[4]呂智宇.企業應收賬款管理與清收[J].財經問題研究，2014（S1）：76-78.

[5]曹虓虓.企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].商業經濟，2014（03）：34-36.

[6]張惠平.淺議施工企業應收賬款的日常管理[J].時代金融，2013（36）：47-48.

[7]張小玲.論企業應收賬款的風險管理[J].西部財會，2010（11）：39-41.

（作者單位：上海三景貿易有限公司）