“營改增”下事業單位稅務風險及其應對策略

查純濤

摘要：隨著我國經濟環境的不斷變換，為了穩定市場，促進經濟發展，我國的稅收制度也在不斷的進行調整。“營改增”是近幾年稅收制度改革的重點。其中營業稅與增值稅均是我國流轉稅的重要內容。而“營改增”的提出實際上也是流轉稅內部的調整，其能夠促進企業對自身經營方式的改變。尤其是針對一些傳統行業，該種稅收制度的出現，對其結構產生了極大的沖擊。另外，在經濟發展對產業結構調整提出了新的要求，而“營改增”的出現則是其結構調整的重要支撐。從這點看來，我國“營改增”稅收制度實際上能夠促進大經濟環境的改變。當然，其也會使得傳統的事業單位在稅收上承擔不一樣的風險。本文針對“營改增”加以論述，并就其背景下事業單位所面對的稅收風險加以分析，從而提出了解決策略。

關鍵詞：“營改增”；事業單位；稅收風險；應對策略

為了最大程度的保證市場的穩定性，促進企業的發展，我國稅收制度一直在進行調整。其中，以2013年提出的“營改增”影響最深。營改增的出現使得一些重復的納稅環節被有效地削減，同時，加強了部分傳統的稅收薄弱環節。使得在稅收方面，公平性更加。但是，由于其影響范圍過于廣泛，使得很多單位都沒有對應的措施來進行落實。事業單位作為我國經濟的重要組成部分，“營改增”給其帶來的風險與機遇并存，針對這一情況，事業單位自身必須要加強重視，并就這個影響進行分析，以便于其運作中的應對能力提高。

一、“營改增”的內涵

（一）概念

“營改增”從其字面含義來看，也就是就將傳統的營業稅轉變為增值稅。營業稅是指對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位與個人，都需要根據其取得的營業額來進行征收的一種稅制；增值稅是指以商品或者應稅勞務在流轉的過程中所產生的增值額作為計稅依據，并實施征收的一種稅制。從字面上來看，這兩種稅收類似。但是，從對象來看，營業稅的范圍明顯相對增值稅固定。也就是說，營業稅受到價值的影響，而增值稅更多受到價格的影響。而“營改增”實際上就是將增值稅擴大化，營業稅取消。在傳統的增稅環節中，很容易將這兩種稅種混淆，這就使得征稅重復可能性較高，企業承擔的壓力過重。而在這種制度下，企業壓力減小，并且有效地緩解了間接性稅種對于經濟發展的整體影響。

（二）必然性

“營改增”是隨著我國市場環境的變換所產生的一個稅收改革制度。其能夠相對合理的征收稅金，從而使得企業壓力降低。而在企業面臨的稅收壓力降低的背景下，其效益自然提高。企業作為經濟的基礎部分，其生產效益提高也會帶動經濟的發揮暫，從而使得社會環境相對優化。可以說，“營改增”是社會發展到一定程度的必然產物。

（三）作用

“營改增”的直接作用是避免重復征稅現象的出現。而其間接地也會使得企業面臨的稅收壓力得到緩解，從而使得企業能夠有一個良好的發展前景。另外，“營改增”作為稅收改革，其實際上也促進了我國稅收制度的完善與進步，進而為我國的整體發展提供了一定的參考。

二、“營改增”給事業單位帶來的稅收風險

（一）改革時間相對倉促，使得事業單位突然性沖擊增加

從“營改增”制度的提出到推廣，其時間相對較為倉促，這就使得很多企業或者事業單位都缺乏相應的準備。在不同的稅收制度下，其財務管理也會存在一定的差距。尤其是事業單位，在“營改增”改革中，其不僅要實施財務調整，還需要對其業務進行調整。而對于一個已經相對穩定的事業單位來說，短期無法實現。這就使得事業單位的發展嚴重受限。

（二）直接增加事業單位的繳稅負擔

相對于營業稅來說，增值稅的范圍較小。而在“營改增”的影響中，屬于營業稅的無形資產轉讓等，也將會納入增值稅，這就使得其在計稅方式上相對復雜。而很多事業單位都是以服務性收費作為其主要來源，在“營改增”實施以后，其納稅范圍將會相對增加。自然，稅收負擔也就會間接提高。

（三）過程相對缺乏，容易影響其后續

增值稅的申報程序相對于營業稅來說更加復雜，在納稅管理的過程中，其采用的方式也相對嚴格化。在這種背景下，實施“營改增”間接的提高了其申報的復雜性，在新稅種的介入下，這種復雜性將會相對提高。因此，事業單位所面臨的風險也就相對增加。另外，“營改增”制度實施相對匆忙，很多事業單位在落實制度時，沒有考慮到其后續的影響，這對事業單位內部穩定性也將產生極大的影響。

三、事業單位應對“營改增”的策略分析

（一）從內部著手，提高自身的管理水平

事業單位必須要加強對“營改增”的認知，將其范圍的改變與單位自身的經營聯合起來，在合理的范圍內對自身的稅務狀況進行優化。同時，其還需要對單位稅務管理進行強化，設立對應的部門或者聘用專業人員，將稅務成本從資本中分離出來，以使得其內部經濟相對獨立。另外，在發票的取得上，也必須要按照規定的程序。總之，事業單位必須要提高自身對稅收的認知，斷不可因為納稅負擔的增加而出現一些不良行為。

（二）加強財務人員的業務能力

“營改增”制度實施以后，傳統的納稅計算方式作用不大，事業單位必須要針對新的計稅方式來對其財務人員進行培養。事業單位的財務人員必須要具有充分的了解，方便其對整個稅務的管理。因此，針對財務人員的業務能力，需要進一步培養。筆者認為，財務人員首先應該具有相應的稅務知識，然后再具備一定的工作素養。同時，其對整個稅收制度的調整需要具備一定的預見能力，以確保其能夠進行良好的工作。

（三）提高事業單位的發票控制

發票是稅收的重要工具。尤其是在營業稅征收中，其占據了重要地位。在營業稅稅制下，事業單位需要針對自身的服務與盈利開具對應的營業稅發票，而在營業稅轉變為增值稅以后，也必須要其開具增值發票。而在增值發票中又包涵了一般發票與專用發票。這就使得其在整個運用中復雜性較強。故而，事業單位必須要制定對應的發票管理制度，從發票的獲取到開具等各個方面，都必須要保證其合法性，避免因為發票控制不到位，影響企業的長期發展。

（四）制定對應的緩沖策略

在事業單位針對“營改增”進行適應時，不僅需要正視眼前稅收制度改革需要怎樣去落實，還必須要針對稅收制度改革將會為事業單位日后的發展帶來何種風險以及其在日后需要進行何種應對策略進行預見，以提高事業單位后續工作的合理性與科學性，保證其長期發展。尤其是在事業單位稅收負擔增加的背景下，不可盲目地進行稅收規避，從而造成一些不必要的發展障礙，影響事業單位存在的價值。

四、結束語

“營改增”是我國社會與經濟發展到一定程度的必然過程。其出現能夠有效地調整產業結構，提高市場環境的公平性，并且，為更多的企業發展提供保障。當然，對于部分單位而言，也會間接的提高其繳稅負擔，但是，其對事業單位的約束力也會間接的促進其內部管理水平的提高，以加強其市場應對能力。在未來，我國經濟環境越加嚴峻，競爭成為每個單位都必須要面對的過程。如果沒有足夠的競爭力，將可能被淘汰。而“營改增”的存在，就能夠有效地提高事業單位的競爭力。與此同時，其也會帶來一定的稅收風險，因此，需要事業單位對其加強重視，并采取合理的措施來應對，以保證自己的長期發展。

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（作者單位：信陽市雞公山管理區公園管理所）