當前形勢下公司貨幣資金內控方法探究

【摘 要】文章探究了當前形勢下公司貨幣資金內控存在的一系列弊端，并對公司貨幣資金內控方法的發展趨勢進行了闡述。

【關鍵詞】公司；貨幣資金內控方法

貨幣資金內控系統首先是讓公司在貨幣開支這一環節上能夠科學合理，合情合法；其次是讓公司在貨幣回收這一環節上更加安全、更加穩妥。通過上述兩個環節可有效預防貪污腐化行為，以此保證公司資產的安全性，確保財會資料的精準性，最終讓公司在生產與經營上的必然需求獲得最大滿足。可見貨幣資金的內控方式在公司可持續發展中能夠發揮舉足輕重的作用。現筆者將對公司貨幣資金內控方法發展的趨勢進行相關探究。

一、問題分析

（一）票據以及印章操控上的弊端

公司的一些會計人員私下里以轉讓票據權利為目標在匯票上簽章并作必要的記載，并隨意出借支票。對于財務專用章以及名章的管理較為疏忽，某些公司為了省事圖方便，往往將這些印章交給某個出納管理，極容易讓財務管理陷入混亂狀態。

（二）職責分工、授權制度、審核制度上的弊端

首先從職責分工角度而言，某些公司在職工臨時出差、休假、患病等預料之外的情況下，沒有科學合理的交接機制，公司僅是臨時派遣人員兼任，從而導致互不相容的職務由一人擔任的不正常情況；對于“強制性休假制度以及貨幣資金工作人員按時輪崗輪換制度根本沒有得到落實；出納人員的職責混淆，本不屬于出納工作范疇的銀行存款現金余額的編制以及銀行對賬單的獲取等工作，很多公司都讓出納人員兼任，從而讓公司在財務上存在嚴重的安全隱患。其次從授權制度與審核角度而言，很多公司的授權審批工作并不是通過內控方式實現的，而是完全以單位領導的意志為轉移。單位領導在審批方面具有較大權限，尤其是對一些重大項目投資的審批往往跨越群策群議的程序，自行決定。在實際授權和審核中沒有按照相關制度與程序操作，從而致使超越權限、超越范圍審批業務的現象比比皆是，讓公司的財務管理出現不少漏洞。

二、公司貨幣資金內控方法發展趨勢

（一）采取切實可行的內控方式

公司貨幣資金內控在未來的發展中須采取切實可行的內控方式克服上述問題，以此讓公司獲得可持續發展。具體可從如下兩方面著手：首先須對不能互相并存的職務實施分離操控。公司在構建內控機制時，必須對公司內部的崗位職責有清晰明確的了解，并要進一步明確那些崗位之間是不能互相并存的，讓不相容的崗位之間能夠互相監督，互相約束，形成強而有效的制約機制與監督機制。其次對授權審批這一環節要進行嚴格的控制。這就要求廣大公司對財務會計以及相關財務工作授權審批的程序、范疇、權利、責任、義務等內容給予明確的規定。公司從上至下的管理者都必須在權限范圍內行使自己的職權和應承擔的職責義務，經辦的工作人員也必須在規定的權限范疇內辦理各項業務。倘若審批領導對貨幣資金業務進行超出授權范疇外的審批，經辦工作人員完全可以拒絕辦理，并須在第一時間內對此情況向審批領導的上級部門報告。對于款項巨大的貨幣資金業務或極為重要的貨幣資金支付業務應進行集體審議，不能由某一個人獨自審批。

（二）構建系統化的資金內控體系

我國公司貨幣資金內控的方式在未來的發展趨勢中必須要構建一個系統化的資金內控體系，具體可如下操作：首先須對資金的安全性能進行全方位的操控。對資金安全性能的操控主要包括庫存款項限額的操控、對實物進行隔離的操控、對賬實的盤點操控，對相關崗位的分離操控四項內容。對庫存款項限額的操控主要是指公司須對資金庫存款項的限額按照一定的標準進行規定，對于超過款項限額的資金要存入銀行，以此避免資金失竊的風險。對實物進行隔離的操控主要是通過積極有效的措施對公司擁有的實物給予保管，防止受到損害。對賬實的盤點操控是指定時或不定時對公司資金進行清查、清點，以此保障公司資產的安全性。對相關崗位的分離操控是把公司內不能互相兼容的崗位分別由不同的人負責，從而達到互相督促、互相約束的目的。其次是對資金合法性的操控。對資金的合法性進行操控主要是指公司資金的收支業務是否符合法律要求的操控機制。通常情況下皆是運用審核與監督的方法實現這一操控。對于單項資金小、業務量不大的單位，分錄憑單都是由一個人進行復查審核；對于單項資金大、業務量大的單位，分錄憑單應該由兩個人復查審核。還可建立嚴格的授權審批制度，著重對巨額資金支付進行嚴格的操控。此外還可充分利用政府機構以及社會力量對公司的財務情況進行審計、監督。

（三）對資金管理的關鍵之處給予重點操控

這一環節主要包括兩項內容。首先是對現金收支業務的操控。完成這一操控必須對公司貨幣資金的流入與流出以及操作的各個細節有全方位的把握。第一步就要掌控住現金的流入點。清晰了解資金的根源，對于已經獲得的資金須在第一時間內記入賬目。第二步要掌控好現金支出。對于違規違法的資金須嚴把關口，控制其流出。對現金的支付過程要進行嚴厲的審查。此外，還應管理好對現金的盤點。讓第三方參與現金的盤點，并按時抽查。讓資金的賬目余額與實際的庫存余額保持一致。其次是對銀行存款收支業務的操控。第一，開立或管理銀行賬目應該有具體明確的規定。在同營業網點不能開立賬戶，不能隨意開戶、多頭開戶、跨行開戶，更不能將公款存入私人賬戶。第二、要讓公司與銀行的對賬環節依據相關規定進行，保障貨幣資金在支付上的合理性，并能快速回收。

三、結語

當前我國經濟正高速發展，各公司也正以驚人的速度不斷發展，但在這一過程中不少公司內部貨幣資金的內控方法出現了一些偏差，對公司的可持續發展造成一定程度的負面影響。如果各公司能根據當前的經濟形式，參考上述建議調整貨幣資金內控發展的方向，定能在激烈的市場競爭中立于不敗之地！

作者簡介：陳碧麗（1972.9-），女，漢族，大學本科，講師，衡陽技師學院，主要從事會計專業教學。

參考文獻：

[1]貨幣資金常見舞弊形式及應對方法[J].程僖.商場現代化.2016（31）