企業應收賬款風險及其防范對策探析

【摘 要】 本文闡述了企業應收賬款風險的涵義及其危害，分析了企業應收賬款風險造成的不良影響，提出了防范對策。要大力完善信用管理制度；提高自身的風險防范意識；采取有效的金融手段轉移風險；改革員工激勵機制；全面提高企業產品質量。

【關鍵詞】 企業；應收賬款；風險防范；對策

在現代商品經濟高速發展的時代，商業競爭非常激烈，為了爭奪更多的市場，提高商品交易成功率，很多行業采取賒銷方式銷售商品，即產生應收賬款，且這種方式已成為一種慣例。當前相當多的企業高比例的應收賬款導致應收賬積累的風險越來越大，不僅會影響企業的正常經營，嚴重的甚至會導致企業因財務壓力而破產。

一、企業應收賬款風險的涵義及其危害

1、應收賬款的內涵

應收賬款是指企業在正常經營過程中銷售商品、提供業務時，傳統的現時資金結算變為資金的暫時延遲支付，它是一種商業信用?！镀髽I會計準則》對應收賬款的定義是：企業因對外銷售產品、材料、提供勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。應收賬款對于企業而言是一種債權，一種有約定條文的商業信用，所以在發生時，企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協議。應收賬款的確認是伴隨著賒銷而發生的，其確認時間為銷售成立時間。

2、應收賬款風險的涵義

風險是指某種結果所承擔的成本或代價的不確定性。資金延緩支付所產生的成本和代價就是應收賬款的風險，壞賬風險，指的是，企業因各種因素不能保證在規定的時間收回應收賬款。應收賬款風險表現在兩個方面，回收數額上的風險和回收時間上的風險。應收賬款回收數額上的風險也稱之為壞賬風險，是指企業應收賬款無法按照發生數額收回，形成壞賬而造成的損失。應收賬款回收時間上的風險也稱之為拖欠風險，是指客戶超過規定的信用期限付款給企業造成的損失。拖欠風險累積到一定程度就會轉化成為壞賬風險。如果應收賬款遲遲不能收回，就會增加企業的資金占用和資金成本，造成資金周轉困難，甚至失靈，導致生產停滯。一旦應收賬款成為壞賬、死賬，就會導致企業財務狀況惡化。

二、企業應收賬款風險造成的不良影響

1、造成企業高資產負債率，增加企業費用

應收賬款的收回時間和數額存在不確定性，阻礙流動資產的流通，影響企業的償債能力。隨著企業應收賬款積累的越來越多，企業的流動運營資金就會越來越短缺，為了公司的正常運營，企業在資金短缺的情況下，只能通過向金融機構或其他企業借款舉債的方式，或者低價貼現的方式出賣給其他企業或者金融機構，來暫時解決資金供給不足的現狀。這種情況會造成企業的負債越來越高，從而阻礙企業的正常運營，使企業陷入資金周轉困難的窘境，同時，財務費用也會大幅度增加，即使賒銷能使企業增加銷售額和營業收入，但沒有實際的現金流入，企業資金總和利用率極低，在高費用的抵減下，企業甚至會出現破產危機。另外，高額度的應收賬款也會導致企業-銀行-企業三者之間形成“三角債”、“債務鏈”等問題，將風險擴散到經濟社會中。

2、夸大企業的經營成果，虛增企業利潤

應收賬款與收入緊密聯系，我國會計實行權責發生制，即使是以賒銷的方式進行銷售，只要滿足五個條件，都確認為收入?；旧?，發生的賒銷都被確認為收入。在這種銷售方式下，企業發生了商品的交易，卻沒有真實的資金流入，即企業的商品流通和資金的流動不同步，沒有實際的資本入賬，在應收賬款大量存在的情況下，虛增了很多賬面上的收入，出現了會計期末企業有可觀的利潤率，但是卻沒有現金，另外，企業不僅要墊付貨品原材料等成本費用，同時，還需墊付各種銷售費用、股東分紅和各種稅費，包括增值稅、營業稅、企業所得稅等稅種，更加速了現金流出。因此在報表上看，企業是大豐收，實際上卻資金嚴重匱乏，長期必將影響企業資金的正常周轉。

三、企業應收賬款風險的防范對策

大部分應收賬款的風險是由于企業自身的管理問題而導致發生的，對這種風險，企業可以采取有效的對策加以防范。

1、大力完善信用管理制度

現代市場經濟的實質是以契約為基礎的信用經濟，企業信用管理制度是社會信用制度的重要組成部分。它包括客戶資信管理制度和應收賬款監控制度等。

（1）完善客戶資信管理制度。應收賬款的發生是以信用為基礎，客戶資信管理制度就可以幫助企業了解客戶信息。目前的狀況是很多企業并沒有具備完善的客戶資信管理制度，沒有根據客觀事實去判斷客戶的可信度。完善客戶資信管理制度需要有專業的部門去搜尋、積累和更新客戶的信息，每一次與客戶的交易都需要對客戶進行重新評估，及時更新客戶檔案也是完善制度的關鍵。關注分析客戶單位的重大事件，并聯系客戶的財務狀況，可以評估其償債能力；客戶與其他企業發生的信用交易，可以了解客戶的商業信用；客戶與銀行，金融機構發生的借貸交易也是關注重點。因此，完善客戶資信管理制度對企業應收賬款的管理有著重要的意義。

（2）建立專門的信用管理部門，制定適當的賒銷信用政策。有條件的企業應當建立專門的信用管理部門來加強企業的信用管理。一些規模很小、業務量不大的小企業沒有必要設立專門部門，但應設立專門崗位。這些部門可負責調查和管理客戶的資信材料、制定企業的信用政策以及監督各部門信用政策執行情況。信用部門的設置最好直屬企業最高領導，這樣可以加強該部門決策的獨立性。由于信用部門的權利較大、作用較關鍵，所以為了防止信用部門舞弊，企業領導應直接定期和不定期地對信用部門的執行情況進行審核。

2、提高自身的風險防范意識

不是每一筆交易都可以以賒銷的形式銷售的，企業要有這樣的意識，每一筆應收賬款都會有延期回收或無法回收的可能性，在發生時企業就要有事后風險的承擔準備。不管應收賬款是否發生，都需要對交易對方做信用調查，做好在應收賬款的事前把控，預測可能會產生的風險，針對風險做好防范措施。對此，如果企業的應收賬款額度大，可以為應收賬款單獨設置風控崗，專門預估應收賬款的風險。

3、改革員工激勵機制

不管是應收賬款的管理人員，還是業務員，他們的績效都應該與應收賬款的回收程度進行掛鉤。想要完成某件事，必須要給其動力和壓力，才會有積極效果。改變業績一般只與銷售掛鉤的做法，通過業績與風險掛鉤，業務員在銷售每一筆業務時會考慮的更多，對于業務背后隱藏的風險會去估量，這樣可以有效減少應收賬款的風險；在管理應收賬款時，管理人員不敢馬虎對待，該更新的及時更新，該反饋的及時反饋，這會大大提高工作效率。

4、采取有效的金融手段轉移風險

通過轉移應收賬款風險，例如將應收賬款轉換成應收票據，追索權顯著增強；或者抵押出售給金融機構等方式都可以為企業轉移風險，通過對信用期內無法收回的賬款進行轉移，提高企業的資金變現能力。

5、全面提高企業產品質量

提高企業產品的質量，可以有效降低應收賬款風險。在其他因素正常的情況下，有了產品質量的保證，在眾多以賒銷為銷售方式的交易中，發生應收賬款壞賬和呆賬的比例會大大降低。企業應在產品質量這一環節做好管理工作，嚴格把控質檢工作，決不讓有質量缺陷的產品進入市場銷售，避免影響企業名譽。

【參考文獻】

[1] 陳禮忠.我國企業應收賬款風險的成因分析及其防范措施[J].科技廣場，2011.05.2.

[2] 劉福佳.國有企業應收賬款內部控制問題研究[D].天津財經大學碩士論文.2011.

【作者簡介】

帥曉林（1969-）男，江西吉安人，嘉應學院經管學院副教授，研究方向：公司財務.