淺談房地產(chǎn)開發(fā)有限公司貨幣資金的內(nèi)部控制

黃平

（樂(lè)山職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

【摘要】通過(guò)房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分，貨幣資金控制的好壞直接關(guān)系到房地產(chǎn)開發(fā)公司的生存、發(fā)展、獲利。內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，貨幣資金失去有效控制是現(xiàn)在許多房地產(chǎn)開發(fā)公司普遍存在的問(wèn)題，在實(shí)際工作中，常由于內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤甚至被貪污或挪用的現(xiàn)象，因此房地產(chǎn)開發(fā)公司房地產(chǎn)開發(fā)公司必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。為了企業(yè)能夠健康發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須建立內(nèi)部控制來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

引言：俗話說(shuō)：“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。一個(gè)國(guó)家有自己的法律、道德文化來(lái)管理國(guó)民，同樣，一個(gè)企業(yè)也需要一些措施來(lái)管理員工，措施就是——內(nèi)部控制。內(nèi)部控制就是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它的根本目的就是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，貫徹既定的管理方針等。

一、房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣資金的內(nèi)部控制的概述

房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司具有非常重要的意義，只有使房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣資金的內(nèi)部控制貫穿于房地產(chǎn)開發(fā)的始終，并不斷更新，才能為房地產(chǎn)開發(fā)公司實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)提供合理保證。為了使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，就必須營(yíng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境，建立一個(gè)周密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，按業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制程序。

二、房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣資金的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

由于貨幣資金本身具有的流動(dòng)性高、安全性低的特性，尤其是可直接用于房地產(chǎn)開發(fā)公司或個(gè)人消費(fèi)的貨幣支付特性，往往成為不法分子貪污、挪用和盜竊的對(duì)象。近幾年來(lái)，我國(guó)各級(jí)執(zhí)法部門查處的經(jīng)濟(jì)違法犯罪案件中， 房地產(chǎn)開發(fā)公司個(gè)人非法挪用資金、設(shè)立小金庫(kù)的案件履見(jiàn)發(fā)生，其金額之巨大、涉及人數(shù)之眾多，令人瞠目結(jié)舌。而此類案件大多是由于內(nèi)部控制失效而形成的，特別是貨幣資金內(nèi)部控制不力。這些情況使得貨幣資金內(nèi)部控制制度的要求越來(lái)越高。貨幣資金控制始終是房地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)。有的企業(yè)財(cái)會(huì)部門不設(shè)置稽核崗位，財(cái)務(wù)工作環(huán)境差，缺少必要的硬件設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，很多分析、復(fù)核、測(cè)試工作無(wú)法進(jìn)行，也就不能報(bào)送有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，形成惡性循環(huán)。

三、房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣資金的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）信用管理不健全因素

信用管理的目的是在采用信用政策所增加的盈利和由此所付出的代價(jià)之間進(jìn)行權(quán)衡。客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前，有些房地產(chǎn)開發(fā)公司授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；沒(méi)有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。

（二）商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

房地產(chǎn)開發(fā)公司產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。首先我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，它能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)資本流向。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱時(shí)，應(yīng)該提高利率。從而提高投資成本。抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱。反之，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)則應(yīng)該經(jīng)低利率。擴(kuò)大投資，自己經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，就容易導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。所以好的企業(yè)文化是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。

（三）商品質(zhì)量好壞的因素

質(zhì)量就是生命線。在當(dāng)今這個(gè)社會(huì)，物質(zhì)極其豐富，不論是生產(chǎn)資料的消費(fèi)者還是生活資料的消費(fèi)者都有充分的購(gòu)買能力、選擇渠道和選擇權(quán)利，質(zhì)量就成為影響企業(yè)生存和發(fā)展的至關(guān)重要的因素。經(jīng)營(yíng)能力是影響企業(yè)盈利的關(guān)鍵。科技含量是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而所有這些都需要相應(yīng)的人才來(lái)操作和實(shí)現(xiàn)。商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全，均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些汽車修理廠銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購(gòu)買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺(jué)，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

四、房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣資金的內(nèi)部控制的對(duì)策及改進(jìn)措施

（一）把好貨幣資金支出關(guān)

常言道，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為房地產(chǎn)開發(fā)公司帶來(lái)了等量資金的流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判斷哪筆支出有問(wèn)題、有貓膩呢？關(guān)鍵的一點(diǎn)，是看支出程序是否合法、合理。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（二）管住貨幣資金的流入點(diǎn)

簡(jiǎn)單的說(shuō)，房地產(chǎn)開發(fā)公司就是要搞清楚錢是哪兒來(lái)的，以什么形式來(lái)的，來(lái)了多少，還缺多少，沒(méi)來(lái)的錢怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

（三）管理銀行開戶點(diǎn)

對(duì)銀行賬戶的開立、管理等要具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些山南地區(qū)汽車修理廠為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立賬戶，或者同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。因此，按照規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開戶進(jìn)行認(rèn)真清查和檢查。

（四）管住現(xiàn)金盤存點(diǎn)

現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子青睞的對(duì)象。在現(xiàn)階段，房地產(chǎn)開發(fā)公司的日常現(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，不出紕漏。

（五）管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)

一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見(jiàn)光，怕公開。對(duì)賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。相比之下，單位與客戶之間的對(duì)賬難度要大得多。因此，應(yīng)加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。

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