企業偷稅漏稅手段及其防范分析

摘 要：依法納稅，人人有責。作為國家財政收入來源之一，稅收擔負著使政府日常生活能正常運轉的重要責任。目前國內有許多企業出現偷稅漏稅現象，嚴重影響了經濟的穩定，本文主要針對企業偷稅漏稅的手段及其防范措施展開分析。

關鍵詞：企業；偷稅漏稅；手段；防范措施

為了私人利益，近年來，企業的偷稅漏稅手段層出不窮，給國家財政造成巨大的損失。為了改變這一現象，國家有關部門要對企業偷稅漏稅的犯罪行為進行嚴厲打擊。主要研究其手段，采取相應的防范措施。

一、企業偷稅漏稅手段

1.多頭開戶，隱瞞實際收入

有許多企業為了達到偷稅漏稅的目的，使稅務機關對他們的稅款征收最少，就向稅務機關只提供一個賬戶的資料，而隱瞞了多個賬戶一起使用的事實。稅務機關在對其進行檢查審核時，并不能找到企業有其他賬戶的證據，因為，企業在平時進行財務交易時，常常會毀滅稅單、存根這樣的有力證據。再加上對于偷稅漏稅行為，稅務機關的監管力度不足，不能阻止企業少交稅款的行為。

2.利用多列成本，費用等支出手段進行偷稅

多列成本，就是使企業的實際收入與賬簿記錄不對等，賬簿上多記載的是支出費用，而經濟收入一項卻記錄很少。支出費用可以從固定資產的折舊擠占費用入手，使其費用增加。還可以在記錄生產成本一項時，在原來的成本基礎上，提高成本，用成本計算方法計算的成本費用要比實際的多很多。這就使得企業支出款項很大，而稅務機關沒有掌握企業的實際經營情況，使得企業偷稅漏稅犯罪行為得逞。

3.企業進行虛假納稅申報

企業在進行納稅申報時，隱瞞自己的實際經營狀況和企業生產規模，使得上交的納稅申報表與財務會計表嚴重出現縮水現象，不能使稅務機關了解實情，從而減少了國家才會只能收入。

4.企業在損益方面制造虛假信息

企業在實際經濟收入的申報時，對其進行虛報，相反在企業經濟損失方面時卻加大虛報量。另一方面，發票數額與實際消費數值不對等，使得稅務機關無法發現真實情況，從而使國家財政收入縮減。

5.利用稅收優惠政策進行偷稅漏稅

優惠政策是針對小規模企業的，是國家對其進行鼓勵的手段，偷稅漏稅企業卻看到了減少稅款的契機，采用各種手段對自己的表面資料進行偽裝，使得稅務機關無法發現其真實面目，給了它偷稅的機會。

6.利用稅率偷稅漏稅

稅率的高低情況關系著國家稅收收支是否平衡，納稅人的類型不同、區域不同、生產產品種類不同，會有不同的稅率，企業就鉆了這個空子，生產不同稅率的產品，在進行繳納稅款時，避開高稅率產品，全都按照低稅率產品來進行繳納，從而達到偷稅漏稅目的。

二、企業偷稅漏稅防范措施

1.提高企業人員的納稅意識

提高企業人員的納稅意識，是減少企業偷稅漏稅犯罪行為的有效措施，只有從根源上入手，才能解決問題。企業人員將依法納稅，人人有責意識深入心中，才會避免偷稅漏稅的發生。相關部門要加強對財務納稅方面的宣傳力度，通過發放傳單、刊登商業報紙的方式使企業人員能夠隨處可以看到納稅事項，還可以通過先進的計算機技術，大肆的宣傳納稅的重要性，使他們真正意識到自己作為國家公民的一員，是有義務繳納稅款的。

2.改革完善現行稅制

對于現有稅法中的漏洞加以修補，使其逐漸完善。使制定的企業所得稅法能適用于所有類型的企業，不會使它們鉆企業規模不同，稅款繳納不同的空子。這是因為不同企業的稅率不同，給規模比較大的企業帶來巨大的稅務，從而在市場經濟中，相比其他企業，競爭地位不夠高。當企業的所得稅率標準一樣時，有利于使它們的競爭力達到平衡狀態，這樣就有效避免了偷稅漏稅犯罪行為的發生。

3.加大對企業偷稅漏稅的處罰力度

對于企業偷稅漏稅犯罪行為，國家根據它們實際的偷稅漏稅數額，進行不同程度的處罰，國家要對漏稅懲罰的相關法律進行完善，使其能有效的對犯罪企業進行有效的制約和警示作用，對于偷稅漏稅次數少、數值小的企業進行財務處罰以及警告作用；對于偷稅漏稅行為嚴重的企業除了要進行財務處罰，使其彌補之前所應該繳納的稅款，還要進行刑事處罰；對于稅務機關工作人員在依法執法過程中觸犯企業利益而遭受報復的行為，在法律規定范圍內要進行嚴厲的打擊。這樣的措施使企業對納稅具有強烈的法律意識，不敢再犯。

4.加強發票管理

傳統的發票無碳復寫發票，因其手動填寫數額的特點，使企業偷稅漏稅有了可乘之機，所以稅務機關應該用新版本的發票來代替傳統的，針對不同的納稅人，實行不同的發票，改變了傳統發票虛開數額、隨意借用的缺陷。實行“以票控稅”，就是將稅務機關領用、開具、作廢的發票及發票具體信息與企業申報的納稅金額進行對比，看其是否等同。

5.嚴肅稅法執法

偷稅漏稅違法行為的發生，一方面是企業用了不正規的手段，另一方面執法機關沒有依法執法，執法不公，沒有對犯罪企業進行有力的打擊。因此，國家相關部門一定要加大執法力度，使偷稅漏稅的企業得到嚴厲的處罰，使其受到約束。相關部門還要加強對企業納稅情況的監督，必要情況下，對其收入狀況等方面進行全面的調查，看他們的申報情況是否屬實。一旦發現不屬實，就要按照法律，進行處罰。

三、結語

企業偷稅漏稅手段主要有發票濫用、生產費用核算等，新技術的發展，使得企業偷稅漏稅又有了新的方式，政府有關部門要加強對企業稅務的監督，杜絕偷稅漏稅行為的發生。減少偷稅漏稅犯罪行為，做好公民的依法納稅義務，有助于國家財政穩定。

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作者簡介：

趙茹（1991.08～），女，漢族，山西省孝義市人，學歷：本科，畢業院校：2014年畢業于山西財經大學法學專業，學位：學士學位，單位名稱：山西財經大學法學院，研究方向：經濟法。