加強事業單位貨幣資金管理的思考

張莉

摘要：隨著財政改革在我國的不斷推進，事業單位貨幣資金總量的不斷增長，新的經濟情況不斷涌現，但相關的制度法規沒有建立健全，事業單位貨幣資金管理問題也越來越突出。進一步提高事業單位貨幣資金管理水平，確保事業單位的貨幣資金的作用得到充分發揮，是當前需要給予充分關注的問題，同時也是加強廉政風險防控機制建設的重要措施。盡管隨著事業單位財政改革的不斷深入，國家也相繼出臺了一些制度。但是，絕大部分事業單位的貨幣資金管理方面還存在較大缺陷，包括制度上的缺陷和執行上的不足等，文章分析了事業單位貨幣資金管理存在的問題，并相應的提出了有效的解決對策。

關鍵詞：事業單位：貨幣資金管理：授權審批：牽制制度

事業單位是非營利性的組織，主要負責社會公益服務，它的貨幣資金主要來自財政撥款，不需要參與到市場的經營活動過程中，具有非經營性是大部分事業單位貨幣資金的特點。所以，它并不受市場約束，導致許多事業單位對于貨幣資金的管理意識薄弱，管理不嚴格，會計信息嚴重失真，財務管理混亂，從而大大限制了事業單位有序健康的發展。

貨幣資金是指事業單位所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金，是每個單位流動性最強、控制風險最高的資產，很容易被占有和挪用，甚至產生一些舞弊行為。加強事業單位貨幣資金的管理，是我們不容忽視的問題，也是每個單位財務工作的重點。所以，事業單位必須加強對貨幣資金的管理和控制。結合本單位的業務特點和管理要求，建立貨幣資金管理制度，并采取合理的方式調度貨幣資金，進而維護國家資金的安全，保護人民的財產不受損害，并將有限的資金發揮最大的經濟效益。

一、事業單位貨幣資金管理的現狀和問題

（一）不相容職務分離不到位，內部牽制職能執行力弱

目前事業單位的財務工作人員盡管形式上有所分工，但是實質上不能按照要求嚴格執行，日常相互之間經常替對方做一些工作，職責混亂，出納人員插手會計的工作范圍，有的單位出納除了負責現金的業務之外，還承擔保管會計憑證和賬簿以及稽核的工作等，一個人既管錢又管賬。還有就是單位的記賬人員與會計業務的審查批準人員、經辦人員的職責權限劃分不明確，不能做到相互分離、相互制約。有的單位甚至全部由一人負責整個業務的全過程，嚴重違背了會計基本原則。

很多事業單位借口沒有更多編制等理由，不實行定期輪換崗位的制度，有的財會人員在一個崗位上工作往往一干就是20多年，以致一些違法違紀事項長期存在，給單位造成無法彌補的損失。崗位分離制度混亂，也無形中為貪污和挪用公款打開了方便之門，私吞公款、放貸投資等現象時常發生。

（二）印鑒票據管理缺乏嚴謹性

很多事業單位對于印鑒票據的管理意識不強，沒有制定關于財務專用章、銀行預留印鑒等重要的財務印章的管理制度，有的單位雖然有這方面的制度，但在日常也不按規定去嚴格執行，制度形同虛設。如不實行專人專項管理印章，而是由一個人保管全套印章，更沒有相應的監管機制。票據管理不嚴格也是普遍存在的問題，尤其對于空白支票、廢支票的管理不夠重視，隨意擺放，沒能形成規范的保管、領用、核銷制度，管理上存在著很大的漏洞。

（三）貨幣資金監管流于形式

我國的事業單位傳統上很長時間以來，是無償的使用國家的補助資金，這就導致許多事業單位對于監督這一要求，思想上就存在偏差。很多事業單位的領導層普遍年齡比較大，并且受以往計劃經濟時代影響較大，監督管理的理念并沒有在一些管理者中建立，以致現實中許多事業單位的管理人員人浮于事，不能做到真正意義上的合理合法監管，對于本單位貨幣資金使用過程中所存在的問題，一貫采取不聞不問的態度。并且，一些上級的審查監督部門對于事業單位的內部運營情況不夠了解，使得貨幣資金使用的監督流程進行較為困難。對財務會計管理監督力度不夠，監管不力。部分財務人員不能嚴格執行財務制度，在貨幣資金的運行過程中，出現紕漏。

（四）授權審批管理不嚴

貨幣資金管理未經適當審批或超越授權審批，出現重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。部分事業單位領導在貨幣資金業務審查批準過程中主觀意識強，隨意性很大，批準的權力集中于一個人身上。使用的資金往往也不按計劃，對于一些超限額或重大資金的使用業務不能實行集體決策，制度上存在很大漏洞。

（五）忽視日常貨幣資金的清理盤點工作

目前，事業單位對貨幣資金的每日盤點很少有人主動去實施。以致出現收到現金不及時入賬，現金出現體外循環的現象。現金清查工作不夠重視，白條頂庫現象也時有發生，

二、加強事業單位貨幣資金管理的對策

貨幣資金的管理是一個單位財務管理的一項重要任務，要充分發揮財會部門在資金決策和管理過程中的職能作用，

（一）事業單位的領導干部及財務人員要加強自身的意識和培訓

對于財務人員來說，會計工作不僅僅是個人謀生的手段，也是一種神圣的職業，有嚴格的道德標準，這決定了會計人員是最好的貨幣資金控制執行者。每個財務人員都要充分認識到貨幣資金管理的重要性，自覺加強職業道德和業務素質，定期參加職業培訓，不斷提高自身的素質和業務能力，以適應改革及工作中出現的新情況、新問題。領導干部要主動關注單位貨幣資金管理，同時嚴格要求自身，以身作則。

（二）要加強貨幣資金業務的崗位責任和牽制制度

事業單位應該建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確各崗位的職責權限，制定出適合本單位的會計制度。包括財務主管、會計、出納、內部審計人員等相關崗位，都要一一明確其職責、權限，爭取做到相互制約。從而保證資金的安全。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案、票據管理，以及收入支出，債權債務的登記和對賬等。

辦理貨幣資金業務應配備合格的財務人員，并根據本單位的實際情況定期進行崗位輪換，破除財務人員崗位終身制，并適時評價相關人員是否具備相應的資格和能力。例如有的單位擔心因為業務不熟練，如果換人就會導致差錯率高，降低工作效率：有的單位一些收款憑據長時間不報賬，少計收入，多計支出，直到金額巨大或輪換崗位才被發現等。所以。財務人員要定期輪崗，這樣可以使一些長期隱蔽的違法犯罪行為被及時發現，挽回不必要的財產損失。而且實行定期崗位輪換制，還可以挖掘職工的潛在能力，培養職工全面的專業業務能力，成為單位的復合人才。

（三）建立嚴格的貨幣資金授權審批制度

事業單位應該對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確相關的審查批準人員對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關的控制措施，嚴格規定貨幣資金經辦人員的職責范圍和工作要求。對于不符合規定的申請，應該拒絕審批，尤其是一些性質和金額巨大的業務，還應及時上報，并實行集體審批、聯簽制度。

（四）加強發票、收據和印鑒的管理

事業單位在日常處理貨幣資金業務時，不僅要保證發票、收據連續編號，而且要善于利用編號的連續性，核對相關業務，并建立發票登記簿。出納在簽出每張銀行單據時，都要將金額、用途、去向等記錄在登記簿上，同時嚴格規定支票使用人也應在支票登記簿及支票存根上簽名。對于作廢的支票，應注明作廢字樣，一一登記，并在一段時間內妥善保管。同樣對于收據，也要一樣保管，設立備查登記簿，以防止空白票據的遺失和盜用，并把備查登記簿作為會計檔案管理。

事業單位要制定印鑒管理制度，并予以執行。首先負責印鑒管理的人員，應嚴格遵守印鑒管理規定。財務印鑒一般不準外借。確因工作需要與他人使用。也應由科室負責人批準，并做備查登記。銀行預留印鑒應分設專人保管，如由主管會計保管財務專用章，法人授權人保管單位法人或授權人個人名章。未經批準嚴禁在票據上簽章。

（五）重視日常的貨幣資金清查工作

出納人員應每天清點庫存現金，并與現金日記賬進行核對，存在差錯，及時糾正，不把問題留在未來，提高工作質量。同時也防止“坐支”現金和“白條抵庫”，確保賬實一致，賬賬一致。

在現金盤查中，也要注意盤點現金支票和轉賬支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細記錄。防止把作廢的支票存根附在記賬憑證后作為附件。

三、結語

事業單位數量多，體系龐大，在我國社會主義建設中占據著重要地位，在社會的發展中扮演著重要角色，對我國的發展有著重要意義。尤其隨著時代的發展，在會計領域新情況新的經濟業務的出現，加大事業單位貨幣資金的管理的力度，確保事業單位資產的安全性、完整性，提高這部分資產的使用效益，進而保證事業單位為全社會提供高水平、高質量的社會公益服務，是我們面臨的刻不容緩的任務。

盡管現在貨幣資金管理過程中存在的問題不少，但只要采取有力措施，積極改善，人人參與。共同努力，建立合理的貨幣資金管理制度，事業單位的貨幣資金管理問題會逐步改進，制度更加完善，為事業單位快速、健康發展提供強大的動力，為社會主義建設提供更好的服務。