鐵路財務會計系統內部控制的創新策略研究

李愛靜

摘 要：本文從當前鐵路財務會計系統內部控制中的問題入手，簡要介紹鐵路內部控制的創新策略，旨在提升鐵路企業內部控制工作水平，促進我國鐵路企業可持續發展。

關鍵詞：鐵路 財務會計 內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（b）-131-02

新時期背景下，鐵路企業各個方面的工作有了新的變化，尤其是內部控制方面，其組織形式和工作范圍均存在明顯變化[1]。企業應根據時代發展需求和企業內部情況來不斷完善和創新當前的內部控制組織形式，從而凸顯新時代鐵路企業內部控制工作的實際效果和作用。現代企業管理理論中，內部控制工作應建立在職權分離的基礎之上，內部控制管理崗位進行嚴格劃分，使管理人員能夠在各自的工作范圍之內開展工作，并接受上級董事會的監督與管理，進而增強內部控制工作的效果。

1 當前鐵路財務會計系統內部控制中的問題

現階段鐵路企業在財務會計系統內部控制工作中存在如下問題：其一，內部控制組織結構問題。雖然企業體制改革已經取得一定成果，但我國鐵路企業的組織結構與現代企業相比仍然存在不小差距，造成企業內部結構不完善，各個機構與部門之間相對獨立，尚未建立起相互協作、相互監督的良好局面，造成內部控制工作存在困難。其二，內部控制體系問題，目前鐵路企業依照國家發布的《企業內部控制基本規范》來建設相應內部控制體系[2]，但是相比較其他企業而言，鐵路內部控制體系覆蓋范圍不足，部分職能部門沒有在內部控制的管理與監督之下開展各項工作，從而造成內部控制工作效果不明顯。其三，內部控制意識問題。經過筆者的走訪和調查，發現部分企業在內部控制過程中，其理念存在一定的落后性，往往只是進行事后控制，而并沒有采取當前先進的事前、事中、事后全面控制，造成鐵路企業內部控制工作防范及約束力度不足，從而影響內部控制工作實效性。另外，由于內部控制部門獨立性不足，受到上級各層級管理部門的制約，其客觀性受到嚴重影響，在一定程度上導致鐵路企業內部控制工作難以高效開展。其四，會計電算化問題。現階段鐵路企業財務會計系統采用電算化管理模式，此種條件下，對內部控制提出新的要求，授權控制成為當前企業內部控制的主要工作開展形式，管理人員通過財務會計軟件提供的授權口令進行內部控制[3]，這對于管理人員工作能力是一項嚴峻挑戰，極易造成內部控制效果降低的問題。

2 鐵路財務會計系統內部控制的創新策略

2.1 完善鐵路財務會計系統內部控制組織結構

組織結構是確保鐵路會計系統內部控制效果的重要前提，隨著經濟體制改革的不斷貫徹和落實，鐵路應根據現代企業組織來合理優化內部結構，從而為財務系統內部控制提供必要的條件，設立科學、全面、透明的內部組織結構[4]。在實際操作過程中，應重點強調鐵路董事會的職能，完善鐵路企業董事管理制度，進一步建立相應的制衡結構，使鐵路企業能夠與其他現代企業一樣，在嚴格、全面的管理制度約束下開展各項工作，通過這種創新性的舉措，從行政管理、內部控制、財務管理等幾個角度入手，促進鐵路企業內部形成職權分離的高效管理結構，使內部各個管理層級能夠在相互監督、相互促進的環境中開展各項工作。

2.2 營造鐵路財務會計系統內部控制環境

企業內部環境及文化對財務會計系統內部控制工作的影響不容忽視，個體受到環境潛移默化的影響，同時也會對企業管理造成一定影響。因此，為了提升鐵路財務會計系統內部控制效果，應營造良好的企業文化與內部環境，轉變鐵路企業職工職業理念，從而提升職工素質。另外，應重視職工思想政治教育工作，從思想上轉變職工，使其樹立正確的人生觀和職業觀，塑造積極向上、開拓進取的職業環境[5]。眾所周知，企業財務會計系統內部控制并不僅僅依托管理人員及財會人員來進行工作，而是需要全體職工共同的努力，才能建立健全的內部控制體系，因此，內部控制工作必須獲得職工的認可，才能確保鐵路財務系統內部控制體系的有效開展。

2.3 健全鐵路財務會計系統內部控制體系

隨著我國當前鐵路事業的不斷發展，企業經營范圍隨之而擴大，傳統內部控制工作無法滿足現代鐵路事業的實際需求。因此，應不斷完善鐵路財務會計系統內部控制體系，通過這種創新性的舉措，保障鐵路內部各項經營管理工作、崗位能夠在內部控制之下開展，從而確保內部控制體系的實效性。另外，應根據鐵路企業實際運行和經營情況，加強對內部控制工作的梳理和管理，保證內部控制工作能夠應對企業的不同實際情況，并能夠為企業建立相應的風險評估和預警機制，使企業管理人員及決策人員根據內部控制了解真實經營情況及經營風險，進而使其能夠調整企業經營及管理策略，合理規避經營中各項風險，提升鐵路企業的管理水平。

2.4 優化鐵路財務會計系統內部控制活動

鐵路企業應根據自身實際情況與戰略發展需求，不斷調整和完善內部控制系統，從而適應當前社會對鐵路企業的需要，并保證鐵路內部崗位形成相互監督、相互促進的制衡局面。在實際操作工作過程中，應重視對企業內部重大事件決策、重要干部任職及處理、重大企業投資建設項目安排與大額資金應用等方面的控制決策[6]，采用集體決策及聯簽制度來進行有效控制，堅決避免個別管理人員單獨開展各項決策，尤其是擅自改變原本集體決策的情況，從而增強企業內部控制約束力。在鐵路企業采購、工程立項、籌資、成本確定等經濟活動中，應重點進行內部控制，做好經濟活動監督與管理工作，進而發現鐵路企業經濟活動中產生的實際問題，并建立科學、全面的內部控制管理體系，通過這種創新性的手段，不斷完善和健全內部控制制度，使鐵路企業各項經濟活動能夠在強有力的內部控制與管理約束下開展相應工作，從而提升企業管理水平，促進鐵路企業健康、穩定發展。

2.5 建立鐵路財務會計系統內部控制信息平臺

隨著信息技術和計算機技術的高速發展，為加強對鐵路企業的內部控制及管理力度，應建立內部控制信息反饋監督管理體系，使企業內部控制在信息平臺的基礎上有序開展。在具體工作中，應根據鐵路企業內部實際情況，整合鐵路企業內部控制系統，優化企業信息化平臺的實際功能，通過這種創新性的舉措，促使內部控制管理人員的信息呈現出高度的暢通性。在企業需要進行經濟活動時，將活動具體情況與相應文件上傳至平臺之中，內部控制管理人員可以及時通過平臺了解經濟活動實際進展情況，從而提升內部控制工作效率。另外，內部控制管理人員也應將提倡工作上傳至信息化平臺之中，使內部控制管理人員的日常工作受到監督與管理，進而形成職權分離的良好工作氛圍，為后續內部控制工作的開展提供環境基礎。除此之外，還應保持內部控制部門的獨立性，避免因上下層級關系而造成內部控制工作存在漏洞的情況，一般情況下，鐵路企業內部控制部門應直接由董事會直接領導，這種獨立性能夠保證內部控制工作管理范圍和力度，提高內部控制工作質量。

3 結語

綜上所述，新形勢下，對鐵路企業財務會計系統內部控制工作提出了更高的要求，鐵路企業應重視內部控制工作，不斷完善和創新內部控制工作方法及層級結構，從而凸顯出內部控制的實際效果與作用，促使鐵路企業各項工作在內部控制的管理及制約之下高效開展，為鐵路企業進一步發展提供有效支持。

參考文獻

[1] 續文茹.新時期鐵路財務會計系統內部控制的創新思路[J].知識經濟，2015（1）.

[2] 唐嵐.論鐵路財務會計系統內部控制的創新策略[J].中國經貿，2016（6）.

[3] 季影.新形勢下鐵路部門內部控制存在的問題及對策[J].當代會計，2017（5）.

[4] 陳士瑞.加強鐵路內部審計與內部控制建設研究[J].科技經濟市場，2015（7）.

[5] 武旭潔.可持續發展視域下鐵路集團內部控制的改善路徑[J].中外企業家，2015（29）.

[6] 郭琛斌.關于鐵路財務管理內部控制問題的研究[J].企業改革與管理，2017（8）.