基于網絡視角分析小型企業的審計風險控制

王佳琳 董旗

摘 要：伴隨著小型企業的發展，小型企業的審計風險控制成為了財務管理的一大重點。而在信息高速發展的環境中，將信息技術融入企業的審計風險控制中，能有效提高企業的審計風險控制水平，進而促進企業的發展。基于此，選擇基于網絡視角分析小型企業的審計風險控制，集中分析網絡環境中，小型企業存在的具體審計風險控制問題，進而提出相應的解決措施，以期促進網絡環境下小型企業財務方面的健康發展。

關鍵詞：網絡視角 小型企業 審計風險

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-120-02

1 小型企業的審計風險控制的相關理論

1.1 小型企業的審計風險控制的具體內容

對企業的財務管理中，基于原始財務數據的基礎上產生的固有風險、控制風險、檢查風險等具有風險內容，使用具體的手段，不審計的內容越出一定的風險范圍，通過操縱企業審計活動，使企業的財務活動能達到預期目標，并規避風險。內部審計風險控制包括對企業具體財務數據和財務報表的定期報告產生的固有風險的控制，以及對小型企業中由于人為操作和改變的財務信息風險的控制，和基于財務報告和財務信息的雙重失真基礎上，形成的財務舞弊行為的控制。

1.2 小型企業的審計風險控制的創新模式

當前情況下，小型企業的審計風險控制的創新模式主要有兩種，一是基于財務控制系統程序上，設置約束條件以及相關規章制度，利用制度進行的風險控制。二是基于財務數據的風險控制。評價分析經濟活動前后的財務數據，通過計算的方法得出計劃中的數據與實際數據兩者間的差距，同時通過分析，得出產生差距的緣由，最后有針對性地引入相關策略，以規避二次發生類似風險。

2 小型企業的審計風險控制的發展現狀

隨著市場經濟的發展，小型企業的財務管理顯得日益重要，許多小型企業開始逐步加強內部審計風險控制，大多數小型企業采取了一定措施進行審計風險控制，通常是在公司行政部的統籌協調下，財務部負責財務風險分析、財務活動的估算，審計部門對財務部門給出相應的財務數據和報告進行分析，進而對企業的財務固有風險形成分析報告，從而采取措施，給出風險控制方案。核心管理層再根據上報的風險控制方案，對財務管理及企業經濟活動規劃進行實時調整。但企業所面臨的社會環境日益復雜多變，而市場經濟始終伴隨著各類風險，致使小型企業無法及時、準確地進行審計風險控制。

3 網絡視角下小型企業的審計風險控制存在的問題

3.1 小型企業財務風險的網絡化管理程度低

小型企業的財務管理模式采用部門管理，且將財務管理放置在企業內部管理結構中，沒有將其獨立出來。在信息技術高速發展的環境中，許多小型企業沒有意識到網絡化管理的優勢，沒有將信息技術引入到具體的風險管理中。在管理模式上，沒有結合線上管理技術，使用網絡管理系統或是管理模式，對風險數據進行評估和核算。同時于企業所處的外部環境是一個動態的市場，且企業所處的市場份額以及市場變化都充滿未知因素，網絡化的管理模式能更加智能化地對各項財務數據進行計算和評估，進而為風險控制提供有效的依據，但是大部分的小型企業沒有建立起專門的審計風險控制系統，使得其審計風險控制的效果不佳。

3.2 小型企業披露的會計信息失真

許多小型企業為了吸引投資，提高企業的對外發展形象。在進行財務管理時常利用會計法規的模糊性，不充分估計財務風險和損失，在財務管理的具體操作中帶有極大的傾向性和隨意性，使用不真實的對外披露的財務信息，以達到欺騙外部信息使用者的目的，導致會計信息具有不可驗證性，造成會計信息失真。會對外披露不真實的財務信息部分小型企業編制各類虛假銀行交易信息，以此構成一系列虛假單據的佐證鏈條，并虛增企業對外披露的銷售收入數額，以此來營造企業的高營業收入的財務狀況。此外，企業的采購、銷售以及庫存等方面的財務數據可操作性更大，許多小型企業在這些具體的環節信息的披露上，對資金披露做了相應的操作，使得大眾無法通過其披露的信息判斷企業真實的財務情況。

3.3 小型企業存在財務舞弊行為

許多小型企業為了獲得更多的投資和吸引更多的消費者，解決公司發展中的資金不足或者擴大公司規模，故意編造虛假報表、虛構銷售合同、虛增利潤，鼓吹經營狀況良好，財務穩定并可持續，致使廣大投資者被假象蒙蔽，遭受慘重損失。根據調查顯示，舞弊持續年度3～5年的小型企業為197家，在所有舞弊357家小型企業中占到55%，說明我國許多企業會計舞弊具有連續性。從357家會計舞弊公司的具體內容來看，會計舞弊主要有年度財務報告會計舞弊、中期報告舞弊、重大事項未及時披露等。盡管近年來國家加大了對會計舞弊的懲治力度，會計舞弊案件仍屢見不鮮。部分小型企業為了吸引投資，不惜采用大量個人賬戶作為交易對象，利用個人賬戶現金提取難以監管的優勢配合虛增銷售收入。為了配合虛構銷售收入，偽造了相關采購和銷售合同，虛構供應商賬戶，形成虛構銷售收入入賬該過程的循環將無限地虛增企業的銷售收入。部分小型企業則采用虛增應收賬款、存貨等手段虛增公司的資產總額。許多小型企業募投項目存在大量資金挪用、項目承諾不兌現情況，但被追責者寥寥無幾。所以，在建工程和募投項目是用一些企業財務“洗白”的上佳道具。首先從公司賬戶打入個人賬戶款項作為預付工程設備款，一部分預付工程設備款用來抵付因虛增收入。

4 網絡視角下小型企業審計風險控制的改進措施

4.1 加強信息技術的投入，建立網絡管理模式

互聯網信息技術能為小型其余的審計風險控制提供有效的技術支持，故而應當加強信息技術的投入。小型企業的內部管理模式較為簡單，層級結構更為清晰，其可以使用信息技術針對內部審計，建立起網絡管理模式。在內部審計風險控制中，導入財務數據風險控制系統。一方面用于維護財務數據的安全，另一方面則是用于財務信息的收集、甄別以及數據挖掘，能夠準確地識別目標信息、剔除虛假信息、挖掘重要財務信息，從而為審計風險控制做決策提供正確、有用的信息。在財務數據風險控制系統的運行過程中，設定三大環節，分別為財務風險數據收集，立足于企業內部的財務數據和交易行為數據以及現金數據等進行風險數據收集，基于收集的數據，完善企業作為財務主體的控制行為，建立智能評估模型，從預測評估到對風險模擬結果評估，建立起對審計風險的識別，最后通過自動決策系統，對收集到的審計風險進行自動決策，從而提高小型企業對審計風險的內部控制，形成自動防御。在小型企業的審計風險控制中，其可以基于財務系統中錄入的實時財務數據，搭建了財務流向的審批，財務賬戶管理，以及針對財務的現金交易中的反欺詐的、全生命周期的內部審計風險管理體系；同時，還應該與外部具有豐富風控經驗的機構合作共建風控體系，借助互聯網信息技術進一步加強企業的外部審計控制系統。

4.2 建立網絡監管系統，提高會計信息披露的真實性

在網絡視角下，應當建立網絡監管系統，將小型企業納入網絡監管系統中，應當對中小企業的財務管理以及相關經濟交易的數據進行實時監管，要求小型企業定期將企業的財務狀況及經濟交易數據編表錄入系統。在中小企業進行相應的經濟活動之后，使用網絡監管系統對企業的上下游的銀行賬戶進行跟蹤查詢，加大對保薦機構的監管，就會大大提高其會計信息披露的真實性。可以借鑒國外相關監管系統，信息披露的線上監管方式，使用網絡監管系統，對小型企業新出現的業務和事件進行相應的補充、完善，及時更新系統中的具體內容，進一步對小型企業的審計內容進行細化，控制企業進行財務信息操縱的機會。在系統上，直接引入相關會計法律、法規的規定及處罰條例，在發現企業錄入的會計信息失真時，及時凍結企業的會計信息披露更新，并使用監管系統，給予企業及時的警告和處罰，要求企業對會計信息進行及時更正，減少小型企業的財務信息失真的風險性。

4.3 推行審計綜合服務平臺，加強對小型企業的財務管理

網絡平臺的開發和建立有利于對企業審計工作的遠程指導和監管，可針對小型企業建立起審計綜合服務平臺，將全國登記在案的小型企業納入審計綜合服務平臺的服務范圍，在審計綜合服務平臺上，提供相應的審計項目、服務項目、培訓項目。利用審計綜合服務平臺，指導和規范小型企業的財務行為，減少財務舞弊行為的發展，通過審計綜合服務平臺加強對管理層、經營者、相關從業人員的誠信道德建設，使之常態化，將社會評價機制、賞罰機制和強化輿論監督納入服務平臺中，作為平臺的輔助系統對平臺上的企業行為和企業操作、企業進行審計的項目進行監管。同時對小型其余的注冊會計師建立信用等級評價制度，對小型企業內部的會計從業人員、證券從業人員建立誠信檔案建設，有效約束從業人員遵守職業道德。此外，在企業審計工作中，無論是哪種審計原則與審計工作方法的運用與貫徹都要將會計工作人員作為主要部分，所有的會計準則和方法都要通過會計從業人員展現具體的會計報表和實務中，因此通過審計綜合服務平臺，對企業的會計工作人員開展相應的在線培訓和線上學習，提高會計人員的職業判斷能力，強化會計人員的職業判斷力，保證企業的會計工作人員在對企業不確定性項目及事項進行判斷與評估時，能夠真正做到公正與客觀。同時在審計綜合服務平臺，定期組織開始小型企業會計人員的專業水平測評，切實提高會計人員的專業知識，避免由于主觀行為而造成的舞弊現象。

5 結語

隨著我國市場經濟的發展，小型企業開始快速發展起來，其數量和市場規模不斷擴大，但是伴隨而來的是，小型企業的審計風險日益增大，損害了廣大投資人的利益，影響了企業的健康發展。本文通過分析小型企業的審計風險控制，立足于小型企業的審計風險控制現狀，進一步分析出小型企業審計風險控制方面存現的具體問題。為了進一步提高小型企業的審計風險控制水平，基于網絡發展的視角下。本文提出小型企業審計風險控制的對策和建議，以創造更加良好的小型企業財務管理和企業運行秩序，為凈化我國企業會計審計與治理提供一定的借鑒，促進我國經濟穩定發展。

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