淺議商業銀行的財務管理目標

程明

摘 要：財務管理目標一定要隨著經濟社會發展而變化，明確財務管理目標也是非常重要的。商業銀行金融機構作為最重要的金融機構主體，其財務管理目標的確立有很重要的意義。本文分析了商業銀行財務管理目標，并提出了相關建議。

關鍵詞：商業銀行 財務管理目標 分析 建議

中圖分類號：F830.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-020-02

作為社會主義市場經濟下的商業銀行金融機構，在我國已經加入WTO的背景下，競爭不僅來自國內，更會來自國外，競爭也將要越來越激烈，明確財務管理目標，才能更好地助推商業銀行金融機構在競爭中求得生存和發展。

1 商業銀行財務管理目標的作用

商業銀行的目標為通過先進的管理和優良的商品服務達到獲利的狀態。這是一種雙重目標，為社會大眾滿足其需要是商業銀行存在的前提，而商業銀行能夠獲得利潤的能力又是商業銀行生存和發展的必要條件。這種雙重目標是統一的不可或缺的。

為實現商業銀行金融機構的目標，財務管理的主要任務是：符合經濟學常理來編制商業銀行預算；科學地分配資金；依法組織收入，加強會計核算，努力減少不必要的浪費，提高資金的使用效率；加強內部控制；及時、準確反映商業銀行財務狀況，經營成果和現金流量。通過各種手段，發展和限制商業銀行財務管理行為，保證國家法律、法規、政策的有效遵循，確保商業銀行財務管理目標的實現。

商業銀行財務管理目標在我國商業銀行發展中具有重要的作用。一是，導向作用。能夠引導商業銀行的行為不偏離商業銀行的目標，不論是眼前的還是長遠的。二是，激勵作用。能夠激勵所有人為了商業銀行未來能夠更好而努力奮斗。三是，凝聚作用。能夠讓全體員工與領導者一樣，以行為家，行榮我榮，行辱我辱。四是，考核作用。能夠對員工和領導層進行評價與獎懲。

2 商業銀行財務管理目標分析

財務管理目標是商業銀行通過財務管理希望達到的目標。財務管理目標有以下幾種具有討論意義的目標。

2.1 利潤最大化

利潤最大化，就是收入減去費用所得到的利潤能夠達到最大值。利潤最大化目標具有如下缺點：（1）利潤是指商業銀行一定時期收入與費用的差額，沒有考慮投入與產出的時間價值。經濟學所謂利潤是指商業銀行總收益減去總成本，但是成本包括會計成本和機會成本，利潤最大化只考慮了會計利潤而沒有考慮經濟利潤。而且這只是在年終決算日時點的利潤，未將每一筆收入和支出均折現，所以未考慮時間價值。（2）沒有反映產出與投入之間的關系。由于利潤屬于收入與支出相減，容易產生收入和支出都比較大，而利潤卻較少的情況，不利于對商業銀行經營者的考核。（3）沒有考慮風險因素。商業銀行有可能為了獲得高利潤而冒著很大的風險，這種風險既包括經營風險也包括財務風險。（4）片面追求利潤最大化，可能會導致商業銀行不顧長遠，只顧眼前，不利于商業銀行的未來發展。商業銀行的投入和產出以及風險都較大，如果以此作為財務管理的目標，就會產生上述難以解決的問題。

2.2 股東財富最大化

股東財富最大化目標是指商業銀行通過經營從而使商業銀行的股東的財富達到最大化。在上市商業銀行中，股東財富是股東本人所有的股票數量和每股價格所決定的。在股票數量一定的情況下 ，每股價格達到所能達到的最大值，股東財富會達到所能達到的最大值。股東財富最大化克服利潤最大化所具有的優點是：（1）一定程度上考慮了風險因素。由于考慮了股價的最大化，對于經營風險和財務風險都有所考慮。（2）在一定程度上能避免商業銀行只顧眼前不顧長遠的行為，因為商業銀行的行為會受到方方面面較多的限制，特別是對于上市商業銀行來說。即使對于非上市商業銀行來說，由于考慮了股價和股東財富的問題，也在一定程度上避免了短期行為。（3）對上市商業銀行而言，股東財富最大化目標能夠用數值表示，利于對經營者的評價與獎懲。股東財富最大化具有的缺點是：（1）比較適用于上市商業銀行，不大適用于非上市商業銀行，因為上市商業銀行股價可以通過滬深兩市交易所隨時得到，而非上市商業銀行的股價只有通過商業銀行財務報表才能得到。（2）股價的影響因素較多，有積極因素也有消極因素，往往會造成非正常波動。（3）更關注股東利益，而對其他人例如經理層，員工等關注不夠。我國大部分銀行都沒有上市，特別是中小銀行，所以股東財富最大化不能完全通過數字來予以體現。

2.3 商業銀行價值最大化

商業銀行價值就是商業銀行現在或預期所能夠達到最大值的目標。商業銀行價值最大化的優點主要表現在：（1）考慮了投入與產出的時間價值，也考慮了風險因素。對于投入和產出均予以折現，這樣就考慮了投入與產出的時間價值，和股東財富最大化一樣考慮了經營風險和財務風險。（2）反映了商業銀行資產不減少價值的要求。對于商業銀行價值最大化中商業銀行最重要的就是其資產，實現商業銀行資產價值最大化有利于實現商業銀行價值最大化。（3）有利于避免商業銀行只顧眼前不顧長遠的行為。與股東財富最大化一樣會避免商業銀行的短期行為。但是，該目標的缺點則是商業銀行價值的確定不能夠數字予以衡量，尤其對于非上市商業銀行來說。大部分銀行都沒有上市，特別是中小銀行，所以商業銀行價值最大化也不具有可操作性。

2.4 相關者利益最大化

相關者利益最大化就是與商業銀行利益相關的人的利益能夠達到最大值。相關利益者最大化具有以下優點：（1）有利于商業銀行更多能夠從長遠角度考慮問題辦事情。由于考慮了商業銀行眾多的相關者，這就要求商業銀行更能從長遠角度考慮問題。（2）體現了兼顧公平的原則。由于實現相關利益者利益最大化，體現了公平原則，而不是僅僅考慮股東的利益最大化。（3）能夠關注各方利益。我國商業銀行金融機構的相關利益者包括商業銀行投資者、客戶、員工、政府機構等。相關者利益最大化考慮了各方利益，實現了各方共贏，有利于社會主義和諧社會的發展，但是該目標也有比較理想化的問題。

3 強化商業銀行財務管理目標的建議

3.1 創新財務管理內容

創新財務管理內容至少包括：第一，讓員工的知識和能力充分發揮出來。銀行從業人員知識能力在各行各業來說還是比較高的，如何調動他們的積極性能夠為銀行所用具有重要意義。第二，利潤分配按知識或經濟要素分配財富是適應知識社會發展的必然選擇。換句話說就是誰對銀行的貢獻大誰就會得到的多。第三，日常管理內容的擴展。商業銀行不僅應關注商業銀行的固定資產等有形資產，也應該關注商譽等無形資產。讓無形資產在財務管理中發揮越來越重要的作用。銀行的信譽也是一種資產，如果沒有銀行信譽，銀行也就會發生擠兌事件，甚至會導致破產。

3.2 轉變財務觀念，堅持以人為本

人是生產關系中最主要的因素，商業銀行必須創造一個“人和”的環境?，F階段理財環境的變化多端對于商業銀行提出了強大的挑戰，在知識經濟社會中，人才往往成為商業銀行能夠生存還是滅亡的主要因素，傳統上商業銀行更重視物，而在現階段商業銀行更應重視人，必須樹立以人為本的觀念，能用人、用好人，真正能讓人為商業銀行所用。

3.3 樹立科學的理財觀念

首先必須在遵守法律法規的情況下進行財務管理。法律法規是嚴肅的、不講人情的，一旦觸碰了，就是觸碰了底線、紅線。所以對于財務人員來說一定要學好法、用好法。其次注意開源節流。要千方百計增加收入的來源，也要避免不必要的無效的支出。最后，必須創新理財。一方面，要積極借鑒和運用現代先進的財務管理理論方法，提高財務管理水平。另一方面，對于在財務管理中出現的新的情況和問題予以提出、分析和解決。

3.4 不斷提高財務人員的職業道德水準

道德是一種品德，能夠約束人的行為。特別是針對財務人員來說，財務管理屬于商業銀行管理中比較突出的位置。如果財務人員不走正道，對于商業銀行來說將是不利的，甚至會導致商業銀行的滅亡。所以說商業銀行財務人員不僅要在8小時工作時間內注意自己的行為，也要在8小時之外注意自己的一言一行。對于商業銀行來說，不僅要從知識方法上對于財務人員進行教育，也要組織財務人員學習有關財務人員職業道德方面的內容。

4 結語

研究商業銀行財務管理目標，就是研究如何在我國商業銀行現有條件下，能夠實現的財務管理達到最優狀態。對于財務管理要提出問題、分析問題和解決問題，創新發展理論方面從而更好地為商業銀行的生存和發展進行服務。商業銀行財務管理應該適應市場、適應社會、適應世界、適應未來。

參考文獻

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