集體企業引入收支兩條線資金集中管理模式探析

谷文霞

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷發展，集體企業管理水平在不斷提高，集體企業資金管理的重要性也日益凸顯，資金管理是否到位是集體企業發展中亟待解決的重要問題。本文在分析收支兩條線資金集中管理模式及其優勢的基礎上，探討了當前集體企業資金管理存在的問題以及引入收支兩條線資金集中管理模式的必要性，并提出了集體企業通過實施收支兩條線資金管理模式加強資金管理的對策措施，以期為相關研究人員提供參考。

關鍵詞：集體企業 資金集中管理模式 收支兩條線

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-026-02

資金管理是企業對資金來源、使用、調配、監督、預算等各環節的系統化管理，是財務管理的中心環節。企業的發展離不開現金的運作，現金流是整個企業運營的關鍵，是企業的血液，企業根據自身實際情況對資金進行統籌安排，合理配置，有利于提高資金的使用率，防控企業財務風險。

1 收支兩條線資金集中管理模式及其優勢

1.1 收支兩條線資金管理模式

“收支兩支線”資金集中管理模式是指上級主管部門建立一級賬戶，集體企業嚴格實施“兩賬戶”，一個收入戶和一個支出戶的規定，收入資金全部歸集到收入戶，開具發票，繳納各項稅款，包括增值稅及附加稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等，將稅后收入按期劃至上級主管部門財政資金池，然后再依據年度成本預算按季撥款至集體企業支出戶。

企業自行測算每季資金支出預算計劃并上報上級主管部門財務中心審核，財務中心下達批準額度，下屬企業必須在批準的額度內使用資金。嚴禁坐支現金收入，嚴禁設置賬外銀行戶頭。實行資金集中管理，充分發揮規模優勢，實現從管理中獲取收益。

1.2 收支兩條線資金集中管理的優勢

1.2.1 資金管理更高效

將資金分散管理改為集中控制，增強了財務控制力度，保證了資金的安全性、完整性。統一調度、統一規劃，即防止了資金閑置，又解決了資金短缺現象，實現了資金的高效配置，在一定程度上減少資金使用的隨意性。通過完善制度來尋找出路，加強財務管理意識和水平，建立完善的預算制度，實行“收支兩條線”的預算管理，編制財務綜合預算、業務預算、實行專款專用，不設小金庫，進一步落實收支兩條線制度，不坐支、不挪用，進一步加強財務管理，全面規范財務收支行為，保證了集體企業工作順利進行。

1.2.2 監督力度更強大

實行收支兩條線管理，加大從源頭上預防和治理腐敗力度，促進了黨風廉政建設。落實收支兩條線模式，不僅是財務管理部門的工作，也是紀檢監察部門的工作，要齊抓共管，各負其責，收支兩條線不僅對整頓財政秩序加強廉政建設，促進企業健康發展起到積極作用，又規范了人防部門下屬企業的資金管理，還有利于樹立企業及上級主管部門勤政廉政形象，有利于提高企業競爭力。

1.2.3 有效控制資金風險

收支兩條線模式有利于加強集體企業的資金管理，規范財務信息，集中資金可有效解決集體企業資金支出混亂的情況，加強了資金支付過程的監管力度，可及時掌握資金流向。集體企業管理層負責人對本單位會計工作真實性、完整性，合法性負責，大額開支實行集體研究決策，五萬元以上的開支項目需由辦公會議研究決定。實行公務卡結算制度，減少現金支付，發揮公務卡方便快捷安全的作用。2000元以內可以現金支付，超過2000元的必須銀行轉賬支付。有效防止資金“小金庫”和體外循環，防范了資金風險。

1.2.4 資金利用率提高

加快改革改制，全面清理整合，盤活企業資金，提高企業效益，增加了資金利用率。以財務管理為核心，做好財務預算，包括收入預算、支出預算，財務收支實行統一管理，根據年初確定的預算控制數，按季撥款，企業按季上報經營情況財務報表。嚴格執行預算，堅持“先有預算，后有支出”的原則，不得隨意變更和調整預算資金用途，不得超預算或無預算安排支出，未經會議研究的臨時用款，原則上不予支出。

1.2.5 資金配置更加合理

用于集體企業的日常開支如工資、管理費用等各項成本費用支出要嚴格按照人防辦和省財政廳的有關制度和規定標準執行，不得任意提高標準，擴大開支范圍，對不符合的不予報銷。固定資產的維護維修及綠化費實行?？顚Ｓ?，計劃支出。有利于集體企業資金有效歸集，合理調度，充分發揮資金的規模效益。通過集中管理，統一調配，實現企業資源的合理配置。

1.2.6 資金運作成本降低

收支兩條線要求以收定支，實行最低資金占用原則，合理安排資金，按季撥款至集體企業，保證資金運作成本最低，減少資金閑置，降低財務費用，提高資金運營速度。

2 當前集體企業資金管理存在的問題及引入收支兩條線模式的必要性

2.1 對資金管理認識不足

企業發展過程中施行自收自支、自負盈虧的財務政策，沒有制定嚴格的財務制度，對資金管理方面存在認識死角，集體企業的財務工作缺乏有效的管理，財務人員的業務培訓不足，企業自我提升意識薄弱，經營過程中缺乏豐富的經驗，對資金管理缺乏專業認識，缺乏資金運作的合理籌劃。

2.2 資金監管不到位

由于企業性質及資金來源的實際情況，決定了上級主管部門對集體企業的經營及日常監管不到位，集體企業資金管理過程向投資者提供的信息可信度不高，單位的資金管理部門受到企業領導的行政干預，資金流向不清晰，企業管理水平有限，不能及時掌握資金流向，企業潛在經營風險加大。

2.3 審計制度不健全

實際執行中沒有嚴格落實貨幣資金管理辦法，缺乏相應的監督審計制度，在重大決策和大額資金使用上缺乏有效的決策約束機制，資金的使用計劃與實際流向缺乏一致性。受傳統觀念束縛，一些管理層在重大經營決策、資產處理、資金流向上鉆制度漏洞，財務風險加大。

2.4 資金配置不合理

在控制資金使用的授權、大額資金用度及審批方面，存在隨意性，造成資金管理工作沒有落到實處，資金管理工作的滯后性加大了財務風險，資金使用混亂，有時候企業會出現資金鏈斷點情況，入不敷出，有時又出現短期資金閑置，造成企業運營良好的假象，企業資金安全性降低。

2.5 資金流向不明確

在當前法制健全，外部監管力度加大的環境下，集體企業存在一定的潛在經營風險。集體企業的資金來源較為混亂，形成各單位交叉投資局面，一部分來源于收入，一部分來源于專項撥款，如大修基金的支出屬于資本化的支出，還有綠化費用支出等城市建設方面的支出。各單位間存在關聯交易和業務合作，企業間有相互拆借資金行為存在，其他應收款財戶掛賬較多，無法收回，形成壞賬。加強資金管理，監控資金流向，杜絕資金流失，是符合現階段國情的。

2.6 管控體系不完善

集體企業管理不精細，現代化管理經驗不足，內部控制制度不完善，存在管理漏洞，風險管控意識不強。缺乏有效的資金管控體系，隨意開支，加大了資金管理風險。會計核算口徑不一，財務人員依據各單位自身利益進行財務處理，缺乏可比性，無法為上級主管部門提供真實有效的決策依據。顯然，在當前環境下，集體企業實施收支兩條線資金集中管理模式不僅具有必要性，而且具有迫切性。

3 通過收支兩條線模式加強集體企業資金管理的對策建議

3.1 運用收支兩條線模式加強全面預算管理

3.1.1 加強全面預算管理能力

運用收支兩條線管理模式，其實就是將“收”和“支”分開管理，企業需要具備完善的財務管理制度，更需要銀行的高度有效配合，同時要加強全面預算管理能力，增強企業資金預算的調控能力。實時監控資金存量變化，跟蹤資金流向，防范資金風險。

3.1.2 拓寬經營預算范圍

為適應集體企業“收支兩條線”的管理要求，積極推行現金流量預算管理，通過編制現金流量表為管理層、上級主管部門決策層提供最直接的現金流向情況，及時掌握企業財務信息。積極完成收入預算和成本費用預算管理，通過收支預算實現對集體企業經營過程監控。保證集體企業生產經營的正常順利開展，避免資金缺口形成。

3.1.3 提高預算編制的執行力度

預算執行是預算管理的關鍵。集體企業嚴格執行年度統一預算，定期對預算資金支付情況進行分析說明，提升預算編制的合理性，科學性。集中精力財力辦好事，辦實事，將預算經費用在最緊急、最有利的地方。

3.1.4 優化預算結構

對歷年需求重新劃定、分析，剔除不充分，不必要的因素，得出真實的成本費用預算基數，讓資源得到最優化配置。選擇部分管理相對完備的集體企業作為試點推行統一預算，分級支付的支出管理模式，實行大額資金集中支付，資金收支統一預算，強調預算剛性控制，健全資金支付審批制度，規范審批流程，加強支付稽核工作。

3.2 引用收支兩條線模式健全內控制度

3.2.1 建立健全內控制度

實施“收支兩條線”管理，應注意加強各項制度建設，建立、健全“收支兩條線”資金管理流程，完善資金管理的規章制度、資金調配、劃撥的操作程序。由于企業收入上繳上級主管部門財務中心，企業不再擁有充分的財務管理決策權，這將給企業管理層提出更高的要求，具體操作難度較大，預算資金不一定能及時到位，這就需要通過一系列內部控制制度保證其落實到位。

3.2.2 加大培訓力度，提高全員風險意識

實行“收支兩條線”資金管理模式對財會人員的要求相應提高，企業應抓準方向，真抓實干，抓管控，抓執行力。既要干好手頭的工作，又要放長遠眼光于戰略決策，財會部門不能將眼光只局限于財務活動，而應貫穿企業經營管理的全過程。

企業應加強管理層財務知識培訓，了解財務管理的基本原則，合理統籌安排企業各項支出，依法經營照章納稅，提高經營風險的防范意識。加強財務人員培訓，提高專業技術能力，提升財務人員的專業勝任能力，提高財務人員的道德水平和法律意識，積極參與學習各種財稅政策，認真領會政策內涵，提高財務管理水平。

3.2.3 樹立正確的資金管理理念

長期以來，集體企業管理者沒有將重點放在精細化管理和企業整體管理水平上，忽略了企業資金的有效利用。管理層應加強對資金管理的認識和重視，支持財務管理部門的工作，使企業資金充分發揮積極作用，為企業持續高效發展鋪平道路。上級主管部門要通過重大決策約束機制來防止資金的流向與控制脫節，規范企業內部資金往來，并且充分考慮集體企業相對獨立的經營活動，規范會計核算，加強銀行財戶管理。

企業在構建“收支兩條線”模式時要結合自身實際情況，以資金管理目標為導向，充分認識資金管理的重要性，加大企業管控結合力度，提高財務管理水平，加強管理層對財務管理的認識，完善各項內部制度，加強資金監管。只有做好資金管理工作，企業資金鏈才能順暢流通，企業才能實現健康可持續發展。

參考文獻

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