論企業應收賬款的管理問題及風險防范研究

彭小苑

摘 要：現階段，市場經濟促進了國民經濟的發展，但是許多企事業單位出現了應收賬款的風險，直接導致企業資金不能正常運轉，更有甚者瀕臨破產。究其原因，主要在于這些企業沒能有效地管理資金，降低了企業經營的利潤，一旦發生惡性循環，企業就會陷入困境而倒閉。基于此，本文首先分析應收賬款在日常管理中潛在的風險，其次討論了應收賬款風險對企業經營產生的不良影響，最后提出應收賬款風險的防范措施，以盡可能遏制這種現象的發生。

關鍵詞：企業 應收賬款 風險 防范措施

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（a）-079-02

在市場經濟高速發展的時代，各行各業的競爭都越來越激烈，其目的在于克敵制勝，以一定的實力占據同行業的競爭優勢，從而奪取更多的市場，不斷提高自己企業商品的交易成功率。在這種經濟發展背景下，有許多企業都采取了“賒銷”的方式來銷售商品，這樣就產生了應收賬款。出于種種因素的影響，不少企業由于應由賬款比重過高，直接導致了應收賬款風險的不斷累積，這種情況既不利于企業的正常經營，也在很大程度上會導致企業難以承受資金壓力而被迫倒閉。為了企業的穩定與可持續發展，必須提升企業應收賬款的管理水平，這在市場經濟條件下對于提高企業的市場核心競爭力具有極為重要的意義。

1 應收賬款的風險分析

一般來說，企業應收賬款的風險較多，主要包括三點：其一，企業在管理不當的情況下應收賬款持續增加，這種情況就會讓企業積累越來越多的風險，從而迫使企業走向惡性循環的不良發展之路。究其原因，因為累積過多的應收賬款會使得企業的資產負債率高起；持續上升的應收賬款余額也會導致流動資金持續短缺，企業必將進入難以維持生存的境地，如果不舉債經營就難以正常經營，而大量的舉債又會使企業出現極高的負債率，嚴重影響其經濟效益的提升。其二，持續增加的應收賬款在很大程度上會導致企業不得不高額貼息，以便及時回籠資金，但是這樣會因吸納太多的承兌匯票而提高了經營成本，降低經濟效益。其三，持續增加的應收賬款存在比較大的風險，當風險積累到一定量的時候，就會產生質的飛躍，即高風險會使企業被迫以物抵債，從而造成資產和資金不斷縮水，損失無可挽回。

2 應收賬款風險的不良影響

2.1 企業高資產負債率增加企業費用

一旦企業應收賬款達到一定的額度，企業就會出現越來越少的流動資金，難以維持企業的正常經營，更別提戰略目標的實現。毫無疑問，一個陷于垂死掙扎中的企業，要想謀得生存，首先必須想方設法籌款，而唯一的辦法就是舉債于金融機構或其他企業，要么以低價貼現出售給金融機構或別的企業，以緩解資金不足的困局。然而，這種舉債經營的方式會使企業的負債持續增加，直接導致企業陷入資金周轉困難的窘境。與此同時，應收賬款風險還大大增加了企業的財務費用，這是因為缺乏足夠的現金支持，降低了企業的資金總和利用率， 面對高費用的抵減風險，企業往往會走向破產。

2.2 夸大企業經營成果，虛增利潤

在一定程度上講，應收賬款與收入之間存在著緊密的聯系，我國的會計權責發生制條件下明確了收入只有滿足五個條件即可，哪怕是賒銷式的銷售。當然，只要發生賒銷，都會被確認為收入，盡管該種銷售使得企業發生了商品的交易，但是沒有從根本上流入資金。換句話說，這種做法夸大了企業的經營成果，虛增了企業利潤，即產品流通和資金流動未能同步進行，會計人員沒有看到實際上資金入賬時，就作出了許多應收賬款，而過多的應收賬款會使企業產生許多“虛增”的賬面收入，就算企業具有比較可觀的利潤率，實際現金并沒有增加多少，企業的利潤依然較小，甚至為負數。不僅如此，過分夸大企業經營成果，還會使企業為了戰略目標的實現而墊支一定的生產成本費用、人工費用、銷售費用、各種稅費等，諸如此類的費用都加大了企業現金的不斷流出。

3 應收賬款風險的防范措施

3.1 完善目標客戶資信管理制度

信用度是應收賬款回收率提升的重要尺碼，這就要求企業不斷完善客戶資信管理制度。首先，企業應當建立專業的管理部門，不斷搜尋客戶信息，并對每次交易的客戶信息都要進行重新評估，及時更新客戶檔案，收錄新的客戶信息，并且及時更新客戶信息。其次，不斷關注客戶單位的重大事件，一有重大變化就及時聯系客戶，跟蹤了解對方企業的經營財務狀況，以此評估其償債能力。最后，由于客戶會與眾多企業進行合作，這樣就產生了眾多的信用交易，這時企業就很有必要通過多種渠道了解對方的商業信用。在各方面條件允許的條件下，企業最好成立專門的信用管理部門，設立專門崗位調查客戶資信，并做好實時監督工作。

3.2 提高自身的風險防范意識

避免應收賬款的風險，還需要企業提高自身的風險防范意識。由于有的商品交易可以進行賒銷銷售，有的商品交易卻不可以，企業需要時刻擁有應收賬款風險防范意識，以防出現應收賬款延期回收或無法回收的可能性，時刻做好承擔事后風險的準備。當然，企業一定要做好事前管控工作，無論交易是否會產生應收賬款，都很有必要調查對方的信用度，評估、預測應收賬款風險產生的機率，并提前采取切實可行的防范措施。比如：針對較大額度的應收賬款，企業可以為應收賬款單獨設置風控崗，派專人專門預估應收賬款的風險。

3.3 建立合理的應收賬款收賬程序

通常來講，建立合理的應收賬款收賬程序，也有助于預防企業應收賬款的風險。作為企業的應收賬款，其收賬程序可以分為四個部分，即“信函通知—電話傳真催收—派專人面談—訴訟”，這幾個部分相互影響，相互制約，缺一不可。當然，在催收對方的逾期賬款時，企業總會遇到各種各樣的困難，甚至有被對方拒絕的可能性，這時就要求企業把注意力轉移到對方的信用度政策方面，及時分析對方現行信用政策是否合理化。如果遇到違約客戶，就要派專人深入調查其是否存在惡意拖欠賬款的情況，一旦發現目標客戶確實存在惡意拖欠賬款，且其信用品質較差，這就需要走法律途徑解決問題；如果交易對方即將破產，企業就要及時起訴，讓客戶盡快償還債務，防止其因破產而無力償還債務，以此減少損失。

3.4 科學簽訂銷售合同，避免合同糾紛

有效避免應收賬款的風險，需要科學簽訂銷售合同，避免合同糾紛，明確雙方的權利和義務。首先，簽訂合同之前，企業必須讓專業業務人員與客戶進行商務洽談，以便摸清對方的底細，知已知彼，百戰不殆，主要通過察覺對方企業的信用度情況的方法進行推測，大概了解對方企業的銷售定價、結算方式、權利與義務條款等。其次，對于重大的企業銷售業務，企業還要邀請專業財務人員和專業法律人士參加，并形成書面記錄。最后，企業還需要建立行之有效的銷售合同訂立制度及審批管理制度，明確合同范圍，規范其運作過程，只有當銷售合同草案經審批通過，才可以與客戶簽訂正式的銷售合同。

4 結語

總之，在企業財務管理方面，每時每刻都存在應收賬款的風險，這就對企業財務工作人員的業務水平提出了更高的要求。只有科學地對應收賬款進行核算與管理，才有助于企業資金的正常運轉，確保企業經營的穩定性和可持續性。因此，作為現代企業管理人員，一定要不斷提高自己的專業知識水平和管理能力，高度重視應收賬款風險的管控工作，積極采取切實可行的防范措施，循序漸進地實現應收賬款的科學化與合理化。

參考文獻

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