以崗位稽核為抓手，推進內控標準流程的實施應用

李春

摘 要：內部控制是全面防控風險、提升經營管理的有效工具。長豐公司依托“三集五大”組織結構調整，牢牢抓住內控標準深化應用“崗位”這個關鍵，選取財務專業作為突破口，以實際標準崗位為維度，建立起明確的流程步驟標準、稽核方式方法、執行責任劃分，以崗位稽核為抓手，分批次、有步驟地推動內控體系成果深化實施應用。

關鍵詞：崗位稽核 內控 標準流程

中圖分類號：F273.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-093-02

1 崗位稽核概述

1.1 實施背景

長豐公司自2012年啟動內控體系建設以來，在國網公司頂層設計引導下，按照“統籌推進、全面覆蓋、業務融合、持續提升”的原則，提高思想認識，加強組織領導，突出專業管理，健全推進機制，成立覆蓋全層級、貫穿全業務、銜接各部門、融合各崗位的內控建設組織體系，印發《國網長豐電力公司內部控制建設實施方案》，明確全面風險管理與內部控制建設委員會、內部控制建設辦公室、各專業業務領導小組、各單位內控建設領導小組的工作任務和職責分工，全力推進公司本部及各地區供電公司的內部控制體系建設工作。

1.2 實施思路

基于內控體系建設目標要求，遵從國網公司內控建設“抓應用、促成效”主線，結合長豐公司經營管理特色，長豐公司深入分析、認真研究，不徘徊觀望、不消極等待，抓住成果實施應用“崗位”這個關鍵，選取財務專業作為突破口，以財務崗位稽核為抓手，突出業財銜接，強化崗位責任，加強財務管理的示范引領作用，總結典型經驗，逐步推進內控各專業規范標準的應用實施工作。

2 財務崗位稽核

2.1 工作組織與保障

2.1.1 加強組織，全員重視

為進一步提高思想認識，確保崗位稽核工作順利開展，全面落實財務流程按內控標準執行，長豐公司成立了財務崗位稽核工作領導小組，由公司分管領導任組長，財務部主任、副主任、業務專責任小組成員，統籌部署財務崗位稽核建設實施工作。崗位稽核工作領導小組下設崗位稽核實施小組，由本部財務部資產主任及副主任組成，主要負責制定崗位稽核建設實施方案、工作計劃，并提交領導小組決策；崗位稽核工作的具體實施、協調推進和日常管理工作。明確財務在崗人員為財務崗位稽核工作建設實施的第一責任人，實現了組織堅強，領導重視、全員參與的良好開局。

2.1.2 層級設計，試點先行

充分落實內控實施應用的崗位稽核和“三集五大”崗位調整的有機融合，層級設計是關鍵，試點實踐是基礎，公司崗位稽核工作實施小組，堅持“行得通、走著順”的原則，認真分析、深入研究，加強層級設計與試點實踐的結合，充分發揮本部向上落實國網決策部署，以財務崗位為試驗田，邊設計、邊實踐、邊總結、先易后難，條件成熟一項、推廣實施一項，最終形成財務內控應用崗位稽核的全覆蓋。

2.1.3 主動幫扶，專業指導

按照“稽核結果分別指導”為主線，在公司各部門實施推進的過程中，加強財務與部門之間的溝通交流，強化財務與部門的管理對接，建立財務與部門的溝通聯絡機制，分專業、分崗位開展一對一的指導幫扶工作，充分總結利用前期本部工作積攢的經驗，融合部門管理實際現狀，重新對財務內控適用流程執行應用責任進行厘定劃分，對崗位職責規范進行了重新整理，按照執行責任和風險等級統一納入到崗位稽核規范手冊中，由各級稽核人員開展定期、不定期的崗位稽核檢查工作。

2.2 主要作法

長豐公司通過整合提升內控標準控制矩陣、走訪相結合補充崗位，在財務內部建立起財務崗位手冊指引，通過流程職責銜接梳理，統一銜接方式、表單，進一步明確財務與業務前段的職責界面，通過加強崗位稽核檢查力度、頻度，全面推進財務管理工作的規范執行應用。

2.2.1 成果整合，搭建崗位稽核框架

內控標準流程實施應用時，長豐公司“三集五大”體系部門、崗位并未在縣公司調整完畢，標準流程崗位匹配工作過程中，崗位職責、名稱仍按長豐公司原有崗位人員匹配，且仍有部分標準流程中“財務資產部相關人員”等無法按照實際崗位進行匹配。為此，長豐公司按照“三集五大”調整后崗位名稱、職責，對內控財務專業204個流程標準成果進行了重新梳理，逐一分配至部、室，落實到崗，以實際崗位為主體，轉換整合流程控制矩陣，明確工作流程、風險信息、檢查內容、檢查標準、檢查方法等，劃清執行責任，完善稽核指標體系。

2.2.2 查漏補缺，訪談補充崗位職責

財務內控標準流程框架涵蓋了財務管理常規與非常規的業務工作，可謂細致入微，更多地體現了內控標準體系的全面性。如銀行賬戶開設、變更、撤銷，信用證管理等，但對于部分定性類工作卻并未納入到內控標準流程，如財會隊伍建設、調考、培訓等方面的工作職責，要單獨補充完善納入財務崗位手冊中，同樣要進行稽核評價。首先，通過對財務所有專業崗位的溝通訪談，補充整理出最大化崗位職責手冊，然后召開財務部門內部討論會，通過集體討論決議展開崗位職責補充完善工作，明確抓重點的思想，刪除崗位手冊中常規事務性的工作職責，優化財務部內部統籌分工，形成職責明確、分工科學的崗位職責體系。

2.2.3 銜接梳理，理清專業內外界面

經過成果整合和查漏補缺，基本在財務內部建立起分工明確的崗位職責體系，流程在財務內部流轉順暢、工作界面清晰，但財務與業務部門之間的銜接工作界面與職責分工還有待進一步的明確清晰。借鑒內控體系建設跨專業流程銜接成果，財務資產部主動出擊，按照業務抓需求、可研、儲備、預算提報、組織實施等，財務重點需求的經濟性與合規性、資金的供需平衡、預算全過程等方面，深刻認識財務管控與業務管理之間相輔相成的關系，加強財務與業務的協同管理，在各業務環節有效落實財務管理職能等問題。按照完善后財務崗位手冊中的工作職責，財務崗位與各業務部門建立一對一的溝通聯系機制，梳理財務與外部業務之間流程銜接接口，加強銜接接口之間的溝通交流，對銜接崗位、流轉依據、交接文檔、責任劃分進行深入的溝通說明，建立起分工明確、責任清晰的銜接工作界面。

3 取得的成效

3.1 夯實了內控基礎，實現了標準崗位、執行責任、監督考核的有機融合

內控環境的梳理與優化為公司內控體系建設奠定了基礎，內控規范制度的建成為公司內控體系運行搭建了框架、建立了標準，而內控體系真正高效運轉起來還離不開執行層面的責任監督與機制協調。財務崗位稽核就是要在內控體系應用層面契合“三集五大”組織結構調整落實執行責任劃分，建立健全內控執行應用監督評價機制，將內控執行應用效率效果納入財務集約化考核體系當中，增強財務崗位人員掌握內控控制手段、貫徹執行內控標準、保障內控閉環運行的自覺性、主動性與堅定性。

3.2 統一思想認知，增強了“依制度、按標準”的行為意識

在內控體系建設實踐的過程中，公司注重宣傳，已經在全公司范圍內普及了內部控制理論知識，形成了統一的風險管理與內部控制共識。不僅明確了流程步驟之間銜接的工作界面和工作要求，也伴隨著流程執行應用監督檢查、責任追究考核的標準依據。依制度、按標準、嚴規范、重考核已經固化到員工思想意識當中，已經轉化為員工的自覺行為。

3.3 規范了財務管理，拓展了集中管控的深度和廣度

長豐公司堅持“集中、統一、精益、高效”的基本理念，堅持改革創新，全面深化財務集約化管理，不斷拓展財務集中管控的深度和廣度，加強全要素管理，強化全價值鏈和全業務鏈管控，以財務崗位稽核為手段，全面深化財務全業務的規范管理。（1）預算管理方面：優化資金投向，科學分解預算計劃，創新預算管控模式，對業務預算實行全鏈條管控，有效強化了項目預算執行監督預警，建立起預算執行定期通報考核責任機制。（2）資金管理方面：密切了營銷部等部門聯系，動態跟蹤購電量及售電量預測數據和變動情況，精確編制資金收支預測表，及時更新調整數據，大大提升了資金運用和保障能力。（3）工程財務方面：加強對業務原始憑證的審核力度，從源頭上消除前端業務基礎信息質量不高、財務賬面信息與業務實際信息不一致等問題。深入到業務活動、具體項目，加強對預算下達、需求提報、招標采購、合同簽訂、合同履約、物資領用、項目結算等關鍵節點的動態監控，實現了工程項目財務的閉環管控。（4）會計核算方面：通過財務報表數據分析了解報表背后的業務實質，對業務源頭和各個環節提出財務管理要求，集中清理整治了一批財務與規劃、營銷、物資、基建等業務集成數據中不符合財務規則、影響財務信息質量的歷史數據，會計信息質量、會計報表指標有了明顯的改善。

4 如何在各專業推動公司內控體系的深化應用

財務崗位稽核是長豐公司推進內控體系執行應用的一個開端，開局良好，在公司范圍內起到了很好的表率示范作用，但僅僅依靠財務部門的規范操作和集中管控是遠遠不夠的，還需要各層級、各業務、各崗位發揮主觀能動性，思行并進，共同推進內部控制體系運行邁上新臺階。公司在認真分析總結財務崗位稽核經驗不足的基礎上，結合不同專業特點，分階段、有步驟地推動公司內控體系在各專業的深化應用。

4.1 持續推動各專業落實內控應用責任

長豐公司認真研究，精心安排，深入挖掘地域管理特色，融合內控各專業銜接特點，以財務崗位稽核經驗為基礎，依托“三集五大”標準崗位調整，各專業融合形成四個模塊分批次推動內控體系成果深化應用。財務、營銷為第一模塊，緊緊圍繞“服務電力用戶”的宗旨，強化電網服務功能定位，扎實做好服務環節的規范化和標準化。電網投資、工程建設、技術性改造與大型修理為第二模塊，長豐公司以資產全壽命周期建設為契機，規范“實物流、價值流、信息流”的三流合一，引導從工程前期規劃與計劃、工程建設、竣工驗收、設備運行、技術改造與大修、狀態評價、退運報廢等資產全壽命過程中標準規范執行，做實內控成果體系應用實施。科研與信息為第三模塊，完善科研、信息流程規范崗位基礎，充實公司科研、信息人才隊伍，促進科研創新成果的實施應用和信息系統的支撐，全面推廣內控成果規范落地執行。

4.2 統籌謀劃建立模塊間協同工作機制

在確保專業融合四模塊順利推進的基礎上，長豐公司重點在模塊間建立統籌協同機制，超前謀劃，科學布局，融合依法治企檢查、通用制度體系建設、五位一體機制運行、全面風險管理和內控執行評價等重點工作，將依托專業建立起來的內控執行應用模塊匯集起來，建立協同監督工作機制，真正將企業內控成果落實到企業各項業務和管理活動中，切實發揮第一模塊服務引領，第三模塊技術創新支撐，深化第二模塊資產設備經營管理的提升，充分釋放模塊間綜合協同的能量合力，實現1+1>2的效果，全力發揮內控成果深化應用對公司戰略目標實現的支撐保障作用。

參考文獻

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[2] 程曉陵，王懷明.公司治理結構對內部控制有效性的影響[J].審計研究，2008（04）.

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