企業加強內部控制建設研究

莊桂麗 孫靈花

摘 要：社會經濟的發展進步為企業的發展提供了巨大的市場空間，同時愈發激烈的市場競爭環境也給企業的生存發展帶來嚴峻地考驗，現代化企業管理理念正在被企業管理者重視起來，內部控制建設是現代企業管理的重要內容。本文通過深入探究企業加強內部控制建設，分析目前在企業內部控制建設中存在的問題，并提出可行的解決措施，旨在提高企業的內部控制管理水平，進而促進企業的科學持續發展。

關鍵詞：企業 內部控制 問題 措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（b）-095-02

企業在其管理體系中加強內部控制建設，能夠有效地提高企業的現代化生產經營水平，控制生產成本，合理利用企業的生產經營資源，提升企業的經濟收益，并能夠實現對企業經營風險的防范，提升企業的綜合競爭力，促進企業發展目標的實現。目前我國企業的內部控制建設還存在很多的不足之處，制約內部控制管理職能的實現，內部控制制度能夠有效地對企業的各職能部門形成良好地約束作用，促進其工作效率和工作質量的提高，對企業的內部控制建設進行深入的分析，對促進其市場綜合競爭力的提高具有重要意義。

1 目前企業在內部控制建設中存在的問題

1.1 企業的經營環境不利于內部控制建設

在企業的經營環境中，國家的經濟政策和外部經濟環境對企業的生存和發展具有重要的影響。企業可以根據相關的政策決定企業的運營管理模式和方向，對企業的發展戰略進行相應的調整，期間都可能產生財務活動，進而產生內部控制建設的必要。外部經濟環境的變化可能對企業的固定資本、投資都產生一定的影響，還會引起股市、利率以及國際匯率的變化。這些經濟情況的變動，對有相關業務的企業來說，帶來的風險是巨大的，企業的財務情況會因為宏觀經濟的良好而呈現經濟收益。而當宏觀經濟下行時，某些企業則會出現抵抗金融風險能力不足的態勢，給企業的生存和發展帶來巨大的影響，同時對于企業的內部控制體系建設內容帶來更多的波動性，不利相關內容的建設和執行。雖然企業的一己之力對于國家的經濟政策制定和環境變化起不到任何作用，但是市場經濟的大環境卻是由無數的企業共同營造的。企業要在日常的經營活動中，加強對相關政策和市場經濟變化形勢的了解，對于多變的宏觀經濟形勢進行及時的了解和分析，考慮可能產生的行業動向和形勢變化，進而制訂可行的企業發展思路和決策，有助于企業提高自身在市場經營環境中的適應能力和競爭實力。

1.2 缺乏完整的內部控制管理體系

企業在經營管理過程中，會制定相應的財務管理制度和內部控制管理制度，但是卻沒有讓制度切實有效地落實到工作實處，使得企業的財務管理狀態混亂，特別是中小型企業，有的甚至將財務管理制度只當作一紙空文。內部控制工作崗位由財務管理人員兼任，這樣的工作局面難以形成對企業財務管理工作的約束作用，容易造成企業財務資金的流失，同時缺乏有效的體系建設，在進行生產物資的采購和公司的銷售回款時，使用現金作為支付形式，財務人員可以對資金的使用和支取不進行詳細的登記說明，只需要有負責人簽字，便可以進行資金的支取，給企業可能造成財務的現金風險。企業缺少有效的內部控制管理體系，對企業的資產情況和資金使用情況都缺乏必要的科學管理措施，造成企業資源的閑置，或者資源的過度使用，資金盲目投入等現象，使得企業發現財務管理疏漏或者不良的企業資產使用行為時，難以及時采取補救措施，造成企業資產的流失。

1.3 企業的內部控制人員專業素養不能滿足現代企業的工作需求

企業的內部控制工作人員普遍存在管理意識不強，內控管理工作方法滯后等現象，缺乏與時俱進的工作管理理念，缺乏現代管理技術的應用，使得企業的內部管理狀況不能滿足現代社會對企業的要求。工作人員的自身專業素質不夠，很多工作人員進入企業以后缺少對專業知識和技能的更新和學習，缺少對市場經濟管理領域知識的了解，使得工作效率偏低，且可能存在不符合現行國家相關規定的行為。同時還有很多工作人員缺乏內部控制工作的責任意識，自身的工作思路和工作導向容易受到管理者的干涉，自身不能夠秉持正確的工作理念，對有悖于內部控制建設的工作行為采取漠視的工作態度，嚴重制約了內部控制工作的工作效能。

1.4 內部控制的監督力度不足

雖然伴隨對外開放的步伐不斷加快，我國的經濟市場發展已經取得了突破性的進展，但是在諸多的行業領域中，還存在很多經營環境和體制建設不完善、經營行為不規范等問題，企業對內部控制建設的不重視，使得其在財務會計信息方面會存在很多不實賬面、違規賬面、截留稅利、偷稅漏稅等問題，而企業自身缺少內部審計、外部審計，對企業的內部控制工作的監督力度不夠，致使企業漠視自身內部控制建設中存在的漏洞和問題，任由不良財務現象等問題的肆意泛濫，國家缺少有關內部控制工作監督體系建設的明確意見，管理機構不能夠充分發揮其管理和監督作用，不能夠對這些不良行為加以懲治，不利于相關行業的健康持續發展。市場經濟的持續發展需要完善的法律法規和監督管理機制，保證企業能夠對內部控制、內部審計等工作內容加以重視，形成企業內部相互促進同時又相互制約的管理制度建設，同時外部監督形式的有效實現，能夠避免企業的不正規經營以及違法經營行為，有利于市場經營環境的穩定。

2 企業加強內部控制建設的完善措施

2.1 及時洞悉企業生產經營環境的變化

市場經濟中存在的原材料上漲、人工費用上漲，給企業的生產經營帶來無形的壓力，缺乏對市場行情敏銳的洞察能力和解析能力，容易造成企業在市場拓展和產品運行出現眾多不穩定的因素，當發生財務風險時，往往造成不可挽回的經濟損失。企業的領導層和決策層要加強對相關政策和經濟發展形勢的解讀，分析其可能產生的影響程度，結合自身的生產經營情況，考慮企業綜合的財務狀況，以及實際的發展程度，及時對企業的生產經營思路和發展戰略進行適當地調整，以迎合時代和社會的發展步伐，靈活把握市場發展機遇，迎接挑戰，對于其可能產生的影響后果，提前做好防范措施，完善企業的內部控制管理環境，使企業面臨財務風險時能夠應對自如，有的放矢。

2.2 建立全面完善的內部控制建設體系

企業要在日常的經營活動中，總結工作中可能出現的問題，對先進的現代財務管理制度加以學習和借鑒，同時結合企業自身的經營管理情況，制定符合企業自身發展且可行性強、操作性強的內部控制體系，包括：財務管理制度、預算管理制度以及內控管理制度等，相關制度的完善能夠給企業的工作人員提供工作的執行標準，使工作人員在執行工作行為時能夠有據可依。制度能否起到相應的管理和約束效果，重點在于制度的落實，要加強企業的每一名員工對相關制度的學習，并且能夠掌握工作中的行為準則，發現出現違規的問題，要及時處理，出現紕漏的行為，要及時采取補救措施，盡量不給企業帶來影響企業生產經營活動的不必要的麻煩。相關管理制度的有效落實，能夠使財務管理人員以認真負責的工作態度面對日常工作，發揮自身的內部控制管理工作職能，對企業的資金和資產情況有深入的了解，及時發現可能出現的財務問題和生產經營資產亂用問題，并向領導作出匯報。對企業的經營情況進行密切的關注，適時給領導提出相應的建議，以完善企業的經營狀態，給企業帶來更多的利潤增產空間。內控管理體系的建設作為企業現代管理的輔助力量，在企業的管理中起到至關重要的作用，企業要重視對這些制度的制定和落實，使企業的每一位員工都是管理制度的執行者，做到企業在健康的運行軌道上運行和發展，防止不良內控工作行為的發生。

2.3 加強企業相關工作人員的專業水平和職業素養

企業要加強自身的人才隊伍建設，對于相關內部控制工作人員，加大對其培訓的力度，包括市場經濟動態、財務管理的專業知識、國家相關的法律法規政策、現代企業管理知識、國外先進內控建設經驗以及現代企業經營管理等內容進行學習，能夠用現代管理辦法進行日常的工作，可以大幅的提升內部控制管理工作效率。現代內部控制管理理念的學習能夠讓相關工作人員在工作中遇到問題時，有效地采取解決辦法和相應的處理手段，解決業務問題；能夠運用現代管理方法及時發現企業可能出現的財務狀況和財務風險，并提出可行的解決方案；現代內部控制管理手段的應用，同時可以使企業的財務狀況公開透明，管理者可以隨時對企業的資金和經營狀態做到適時的監控，便于相關管理工作的開展，同時也便于相關管理部門對企業進行監管。優秀的內部控制管理人才可以給企業帶來先進的工作思想和工作辦法，具備較強的工作責任感，及時對企業在內部控制建設中存在的問題進行糾正，規避企業經營風險的同時，能夠為企業的人才隊伍不斷的注入新鮮血液，使企業的發展煥發持續的生命力。

2.4 加強對內部控制工作的監管

首先，企業要強化自身的內部控制建設意識，強化自身對內部控制工作的審計，為內部控制工作提供良好的工作氛圍，給內部控制工作足夠的發展空間，自身加強對內部控制制度的執行和落實。對于落實不到位的情況或者內部控制工作不到位的情況，進行及時的糾正和懲治，保證內部控制工作職能的實現。其次，社會要增強對企業內部控制工作的監督管理，通過政府職能部門管理工作的開展以及相關法律法規政策的制定，使得對于內部控制的外部監督和審計能夠有序進行，通過對內部審計工作的監管，避免企業在財務管理中出現不良的財務現象，強化相關工作人員的責任意識，保證公開公正地開展相關工作，促使企業在外部監管的機制下，加強對自身內部控制建設的重視，加強對內部控制制度的落實，保證企業內部控制工作能夠在政策和制度的保障下，控制企業能夠在正確的法治理念和經營理念下開展相關生產經營活動，保證市場經濟環境下的企業都能夠具備良好的內部控制環境和內部控制建設，保障企業的持續健康發展。

3 結語

企業的內部控制建設不僅是內控管理制度的建設，而且是需要形成企業內部控制體系的建設和完善。通過體系的建設來營造企業良好的內部控制建設環境，保證內部控制制度等相關的管理制度能夠被相關工作人員重視和執行；通過及時洞悉企業生產經營環境的變化、加強企業相關工作人員的專業水平和職業素養、加強對內部控制工作的監管等措施，來實現內部控制管理工作職能的實現。利用內部控制增強企業的綜合競爭力和抗風險能力，實現對企業生產經營資源的合理應用，拓展其盈利空間，進而促進企業的發展。

參考文獻

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