基于信息化角度的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

王紅葉

摘 要：隨著信息化時代的到來，企業(yè)要想健康長遠發(fā)展，就必須構(gòu)建適應于信息化時代的內(nèi)部控制體系，這是目前最為迫切完成的任務。本文首先介紹了信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，對基于信息化角度的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建進行了一番探討，希望對提高企業(yè)內(nèi)控制度的有效性有所幫助。

關鍵詞：信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（a）-085-02

信息化時代的到來加劇了各企業(yè)間的激烈競爭，因此需要企業(yè)領導層與時俱進，時刻了解信息時代的發(fā)展新動態(tài)，加快內(nèi)部控制體系構(gòu)建進程，從而完善內(nèi)部控制內(nèi)容，提高內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)領導層的正確決策以及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力的前提條件。

1 信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境改變

信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境受到了影響。良好的內(nèi)部控制環(huán)境不僅有利于內(nèi)部控制制度效用的全面發(fā)揮，還明確了內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)要想實現(xiàn)效益與效率的最大化，就必須忽視傳統(tǒng)信息的傳遞及溝通手段，構(gòu)建適應信息化時代的內(nèi)部控制體系，突破傳統(tǒng)內(nèi)部控制條款的約束，發(fā)揮體系的職能作用。

1.2 內(nèi)部控制活動進一步優(yōu)化

在整個內(nèi)部控制活動中占據(jù)核心地位的是業(yè)務流程與信息系統(tǒng)兩方面的控制內(nèi)容。內(nèi)部控制活動中存在眾多的信息傳遞活動，并且各種信息傳遞活動所采用的傳遞渠道各不相同，因此產(chǎn)生了不同的信息指令和信息反饋，對企業(yè)整個業(yè)務流程進行綜合化控制。所以企業(yè)應嚴格根據(jù)具體的業(yè)務流程與控制點來確立相配套的內(nèi)部控制活動。隨著信息技術(shù)投入到實際中，過去以人工為主的控制方式已逐漸被淘汰，形成了人機協(xié)調(diào)配合的系統(tǒng)控制方式，側(cè)重于對作業(yè)流程的控制。現(xiàn)代企業(yè)通過先進的信息技術(shù)、最低的資源構(gòu)建了現(xiàn)代化的控制規(guī)則與控制程序，從而為高效的控制工作奠定堅實基礎。在信息技術(shù)的支持下，內(nèi)部控制手段更加多樣、有效，賦予了內(nèi)部控制更加強有力的預防、糾正功能。

1.3 控制信息與溝通效率提升

在信息化背景下，內(nèi)部控制信息與溝通效率進一步提升。將企業(yè)內(nèi)部有關于環(huán)境、政策、經(jīng)營、財會等方面的信息集中放置于企業(yè)數(shù)據(jù)庫中，并保證各信息的及時更新?lián)Q代。員工可根據(jù)自身的需求，在計算機數(shù)據(jù)庫中快速搜索相關的法律法規(guī)以及控制信息，清楚自身應擔負的職責權(quán)限。通過設置專門的信息系統(tǒng)，為員工的信息查詢提供了諸多便捷，工作效率較之前有了質(zhì)的飛躍。

1.4 數(shù)據(jù)分析更加及時有效

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制資料大多采用紙質(zhì)方式來儲存與傳遞，這樣審計部門就無法獲得詳細完善的信息資料，對審計人員的信息及時查詢造成了不小的阻礙，進而影響到整體審計工作。隨著信息化時代的到來，審計人員和內(nèi)部控制人員完全可以借助先進的信息技術(shù)來及時獲取所需的信息、提高信息共享率，為企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計提供有利的信息依據(jù)，內(nèi)部控制人員可利用提供的有利信息開展正確的數(shù)據(jù)分析，加快內(nèi)部控制的運行速率。

1.5 不相容職務相互制約、增強監(jiān)督力度

雖然企業(yè)特別關注內(nèi)部控制體系建設，但由于內(nèi)部控制人員的操作不當常常會發(fā)生一些無法避免的問題，對內(nèi)部控制整體效果造成了不利影響。信息化環(huán)境下，企業(yè)通過計算機技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)實現(xiàn)了內(nèi)部控制模塊與管理信息系統(tǒng)的有機融合，在信息技術(shù)支持下，對不相容職務進行了分離，清晰劃分了職責權(quán)限，相互制約，相互監(jiān)督力度增強。簡單舉例，會計軟件操作員在負責本職工作的同時不能兼職信息系統(tǒng)操作工作，出納員不能兼職賬簿登記職務。在信息化背景下，通過優(yōu)化設置控制程序，有助于強化各崗位人員的控制，實現(xiàn)預期的內(nèi)部控制效果。

2 基于信息化角度的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

2.1 建立目標導向的內(nèi)部控制體系

科學合理的目標是保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)順利運轉(zhuǎn)的核心條件。隨著信息化時代的快速發(fā)展，企業(yè)在制定內(nèi)部控制目標時，應充分考慮部分風險因素，明確信息化內(nèi)部控制的具體責任。企業(yè)內(nèi)部控制應嚴格按照企業(yè)的長遠規(guī)劃及預期目標，通過信息技術(shù)手段處理各項內(nèi)部控制問題，提高控制效果。

2.2 建立有關業(yè)務流程的內(nèi)部控制體系

企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標和具體目標過程中，應充分考慮通過模型準確識別各類目標風險，根據(jù)不同的風險提出相對應的解決措施。首先，對企業(yè)的潛在風險進行準確識別與科學評估；企業(yè)常常會因為缺乏足夠數(shù)量的內(nèi)部控制人才而無法順利應用難度升級、繁復性高的構(gòu)建模型，因此企業(yè)應通過調(diào)查問卷法、聘請專業(yè)機構(gòu)對企業(yè)的風險因素予以全方位識別。其次，積極應對風險；科學合理地內(nèi)部控制體系有利于優(yōu)化完善企業(yè)業(yè)務流程，并對經(jīng)過優(yōu)化的流程明確核心控制內(nèi)容，加強監(jiān)控整個業(yè)務過程，降低企業(yè)風險發(fā)生率。最后，將信息技術(shù)與內(nèi)部控制系統(tǒng)有機結(jié)合，促使系統(tǒng)順利有序運行。企業(yè)管理也應充分應用信息技術(shù)，比如在信息化內(nèi)部控制體系中建立預警機制，一旦有識別的風險發(fā)生，該機制會在第一時間作出相關應對，有效實現(xiàn)了內(nèi)部控制目標。

2.3 將企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)與信息化系統(tǒng)有機融合

當前社會尤為重視以人為本的理念，那么如何使企業(yè)基層間的信息溝通系統(tǒng)如OA辦公自動化系統(tǒng)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)合二為一，已經(jīng)是我們當前必須解決的重點問題。企業(yè)應不斷強化自身的創(chuàng)新力度，獲取更多新的信息溝通渠道，促進員工之間的業(yè)務熟悉度，調(diào)動全員對內(nèi)部控制建設的參與積極性，將內(nèi)部控制總體目標落到實處。企業(yè)還應利用信息系統(tǒng)構(gòu)建切實可行的舉報投訴制度，通過現(xiàn)代化的信息溝通網(wǎng)絡平臺，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制體系的風險問題。

2.4 實現(xiàn)動態(tài)式監(jiān)督

分層次構(gòu)建動態(tài)監(jiān)控體系，首先企業(yè)領導層的連續(xù)性監(jiān)督，主要負責對內(nèi)部控制運行全過程的監(jiān)督，嚴防管理層凌駕于控制之上。其次內(nèi)部控制的再監(jiān)督；企業(yè)應根據(jù)自身實際情況設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，主要對內(nèi)部控制進行再監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的職能作用。此外企業(yè)還可委派外部審計機構(gòu)正確審計與科學評價企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風險問題，并有針對性的提出相關解決措施。

2.5 完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制體系的有序運轉(zhuǎn)具有現(xiàn)實意義，隨著信息化時代的到來，極大地改變了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，為此，企業(yè)應緊跟這一趨勢不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，企業(yè)應優(yōu)化整合內(nèi)部組織架構(gòu)，通過重新設置部門、明確員工的職責權(quán)限來促進內(nèi)部控制進一步升華，以實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督的目的，將各類舞弊行為遏制在搖籃中。另一方面，企業(yè)管理層應樹立信息觀念與內(nèi)部控制觀念；信息時代，企業(yè)內(nèi)部管理者應充分掌握了解信息化內(nèi)容，樹立正確的信息觀念，滿足信息化內(nèi)部控制的要求，為企業(yè)整體管理水平提供必要的幫助。

2.6 提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

具體應考慮以下幾點：第一，信息化背景下，企業(yè)應加強內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德培養(yǎng)；信息系統(tǒng)不僅有利于提高內(nèi)部控制工作效率，而且還為內(nèi)部控制人員的違法行為提供了便利，所以企業(yè)必須注重培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德，保障信息的安全可靠。第二，企業(yè)內(nèi)部控制人員應具備專業(yè)技能、熟知各類先進的信息技術(shù)，從而積極應對信息化環(huán)境。第三，內(nèi)部控制人員應懂得熟練操作信息系統(tǒng)，為信息化內(nèi)部控制體系的貫徹落實作出應有的貢獻。

3 結(jié)語

綜上所述可知，信息化環(huán)境下，企業(yè)為了持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，應致力于建設適合自己的內(nèi)部控制體系，除了明確現(xiàn)代化的控制制度與控制程序外，各有關方應配合協(xié)作，構(gòu)建系統(tǒng)完善的配套體系。需要注意的是，內(nèi)部控制體系建設是一個系統(tǒng)工程，應循序漸進，持續(xù)完善與調(diào)整。當前，信息化內(nèi)部控制體系已經(jīng)受到了越來越多企業(yè)的關注，企業(yè)在今后的信息化內(nèi)部控制體系建設中應及時找出其存在的弊端之處，并采取措施有效處理，從而為企業(yè)贏得更多更大的效益。

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