事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問(wèn)題分析及對(duì)策

羅健華

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過(guò)程中，事業(yè)單位要重視規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，將財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮出來(lái)，不斷提升財(cái)務(wù)管理工作水平，這樣才能保證各項(xiàng)資金的安全，提升自己弄得使用效率。因此事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前財(cái)會(huì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，深入分析其原因及解決對(duì)策，并注重打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，這樣才能為財(cái)會(huì)工作順利開(kāi)展奠定良好條件，促進(jìn)事業(yè)單位的和諧與穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)會(huì)；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制不夠重視

（1）未意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)掌握的內(nèi)控知識(shí)有限，對(duì)內(nèi)控工作的重要性認(rèn)識(shí)不充分，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后。（2）忽視了財(cái)會(huì)工作。核算、監(jiān)督是財(cái)會(huì)工作的主要職能，從實(shí)際工作情況來(lái)看，很多事業(yè)單位將財(cái)會(huì)人員視為“付款員”角色，他們未參與到?jīng)Q策和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中。造成財(cái)會(huì)人員不清楚單位決策過(guò)程與結(jié)果，其監(jiān)督職能被弱化。（3）經(jīng)費(fèi)支出控制意識(shí)不強(qiáng)。事業(yè)單位基本建立了支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)，也有經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批流程，不過(guò)也有單位未控制好經(jīng)費(fèi)支出，在其實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)上沒(méi)有落實(shí)集體審批制度，影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制效果。

1.2財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

（1）忽視了對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控的監(jiān)督。很多事業(yè)單位還未設(shè)置審計(jì)崗位，無(wú)法對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控的合理性與健全性提出改進(jìn)意見(jiàn)，監(jiān)督作用得不到發(fā)揮。（2）不重視財(cái)會(huì)內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)工作。事業(yè)單位通過(guò)績(jī)效考評(píng)，能夠檢驗(yàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控實(shí)施效果。而很多單位忽視了實(shí)施效果，也沒(méi)有對(duì)其作出合理的評(píng)價(jià)，這樣不能發(fā)揮出績(jī)效考評(píng)的效果，影響了財(cái)會(huì)工作開(kāi)展效果。

2事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1提升重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

事業(yè)單位要結(jié)合《會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定，明確領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)會(huì)工作責(zé)任主體地位，負(fù)責(zé)單位財(cái)會(huì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和內(nèi)控的合理性、有效性。要定期開(kāi)展對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，讓他們充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，為財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。（2）財(cái)會(huì)人員也要重視學(xué)習(xí)，不斷提升自己的綜合素質(zhì)與能力，將財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作做到位。財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)參與到繼續(xù)教育中，學(xué)習(xí)更新的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)會(huì)法制觀念，這樣才能更好勝任財(cái)會(huì)工作。（3）事業(yè)單位要逐步優(yōu)化財(cái)會(huì)處理程序，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)內(nèi)控控制制度，提升財(cái)會(huì)基礎(chǔ)規(guī)范化水平，保證財(cái)會(huì)信息的有效性與真實(shí)性。

2.2在內(nèi)部控制中信息化建設(shè)的推進(jìn)

內(nèi)部控制信息化建設(shè)是把單位的內(nèi)控目標(biāo)、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部監(jiān)督通過(guò)信息化連接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化管理，減少人為因素，提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。隨著國(guó)家治理體系的完善和治理能力現(xiàn)代化發(fā)展速度的加快，內(nèi)部信息使用者對(duì)時(shí)效、規(guī)模和質(zhì)量要求不斷提高。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，計(jì)算機(jī)技術(shù)的改革大大影響著各層面的風(fēng)險(xiǎn)管理，帶來(lái)更新突破，為更多地提供風(fēng)險(xiǎn)控制、流程跟蹤等細(xì)致、適時(shí)信息，為控制環(huán)境、績(jī)效評(píng)估提供有力支持。

2.2.1推行信息化管理

對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，確定控制范圍和控制流程，把內(nèi)控制度和信息化建設(shè)很好地融合起來(lái)。由于業(yè)務(wù)的多樣性，各模塊的信息具有不同需求。如建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域，需要強(qiáng)調(diào)對(duì)投資監(jiān)控的規(guī)范化，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，通過(guò)信息化手段完善項(xiàng)目概算、計(jì)劃管理、合同管理、支付管理等信息間的控制和對(duì)比，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理，避免超概算、超預(yù)算等現(xiàn)象出現(xiàn)，健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度的目標(biāo)。

2.2.2要建立信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)所建立的信息系統(tǒng)中各項(xiàng)控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)尤為重要，信息系統(tǒng)的控制測(cè)試通常包括控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試兩方面。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)今需要更加依靠新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面的測(cè)試，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心、以業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，通過(guò)自動(dòng)化進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)全方位的統(tǒng)一內(nèi)部控制管理。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)不同情況、針對(duì)不同控制形式，選擇測(cè)試技術(shù)。后需要及時(shí)收集不同業(yè)務(wù)單元的意見(jiàn)反饋，對(duì)各項(xiàng)控制是否健全、有效做出評(píng)價(jià)，針對(duì)識(shí)別出的控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行深入研究與分析，提出完善信息系統(tǒng)控制的建議，及時(shí)改進(jìn)。

2.3內(nèi)部監(jiān)督

行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制制度是否健全、實(shí)施是否有效等方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查，及時(shí)反饋并提出處理意見(jiàn)的過(guò)程。主要是保障單位內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)運(yùn)行的合理科學(xué)、高效有序。內(nèi)部監(jiān)督需要設(shè)立獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和崗位，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)計(jì)，明確監(jiān)督主體的職責(zé)，全面、及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督首先由一把手承擔(dān)核心領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的總規(guī)劃進(jìn)行設(shè)計(jì)、指導(dǎo)有關(guān)工作進(jìn)行，然后分別由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督和干部監(jiān)督組織具體的實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要保持獨(dú)立性、客觀性和技術(shù)性，通過(guò)一系列審計(jì)程序和方法對(duì)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)管理信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和分析評(píng)價(jià)，要從業(yè)務(wù)流程初始提前介入，貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程，梳理各業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，提出整改意見(jiàn)。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)主要是從干部的紀(jì)律作風(fēng)進(jìn)行監(jiān)督，依法對(duì)干部職責(zé)履行的合法合規(guī)情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，及時(shí)處理舞弊和腐敗行為。保持內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的同時(shí)，也要加強(qiáng)機(jī)構(gòu)整合的優(yōu)化，科學(xué)劃分和設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督職能，完善部門(mén)協(xié)同機(jī)制，避免溝通協(xié)調(diào)成本的增加和組織資源的分散、浪費(fèi)，造成整體行政效能低下。

結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作，能夠提升財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量，確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全，是貫徹落實(shí)相關(guān)法規(guī)與制度的有效手段。在事業(yè)單位管理規(guī)范化與科學(xué)化發(fā)展過(guò)程中，財(cái)會(huì)內(nèi)控控制中還有很多問(wèn)題急需解決，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)引起足夠重視，盡快采取有效解決措施。這樣才能提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制水平，確保資金使用效益不斷得到提升。

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