高校科研經費精細化管理

于曉玲++王爽

[提要] 據統計，2015年我國研發經費投入總量邁上1.4萬億元，高等學校研發支出達到998.6億元。由此可見，高等學校已成為我國研發活動的執行主體之一，科研經費作為高校事業收入的重要來源已成逐年上升的趨勢。高校科研經費的精細化管理是提高經費利用效率、規范科研行為的有效手段。本文針對目前高校科研經費管理中存在的問題進行分析，并就如何構建科研經費精細化管理體系提出建議。

關鍵詞：高校科研經費；精細化；管理體系

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年4月11日

科學技術是第一生產力，社會要發展，國家必須要重視科研并進一步加大對科研工作的資金支持力度，這樣才能有力促進國家整體科技水平和生產力的提高。科研項目的數量和水平是高校綜合研究實力與水平的重要標志，高校科研經費的投入總額、投入結構直接影響學校的教學和科研發展水平。在經費有限的前提下，高校如何根據自身科研任務的研究需求，科學、合理地制定預算并嚴格監管經費的使用，使有限的資金最大限度的取得目標成果，這是一個共性的普遍問題。加強高校科研經費精細化管理體系的構建成為一個亟待解決的問題。

一、高校科研經費管理體系現狀

（一）科研經費來源多元化，經費管理體系不健全。我國各高校科研項目和申報數量近幾年呈現高速增長態勢，高校科研經費的規模和來源取得也是多層面、多渠道。其來源涵蓋了國家、地方、政府、企業等幾乎所有的社會組織。同時還具有多種多樣的項目類別，各類科研經費管理辦法眾多，難以統一管理，科研經費管理存在的問題日益突出。我國高校科研經費的粗放式管理方式，嚴重影響了高校科研經費的利用效率和效果。

（二）科研經費預算編制不科學，預算意識不嚴謹。一方面高校的科研經費預算，基本上是由項目負責人根據自己的研究內容，依據自身不專業的財會知識，將在研究中可能發生的費用，憑借經驗和估算用自己的理解填報，導致科研預算成為了一種“上報預算”，預算編制的目的只是為了通過科研審批；另一方面科研項目的實施過程中多有不可預見性，為防止突發事件的產生，課題負責人往往從風險的角度，或者從便于報銷、支出經費的角度，在編制預算時增大部分業務開支，最終造成預算內容和實際的科研支出名目出入大，導致預算執行力度不夠，影響了預算約束力和有效性。

（三）科研經費成本核算不合理。高校科研經費的成本核算包括直接成本和間接成本的核算。間接成本是指在科研項目實施過程中不能直接計入科研經費成本的支出。間接成本構成復雜，難以量化，核算比較困難。目前，高校的科研成本核算不夠全面，也不夠準確。高校科研教學同步進行，所以科研經費間接成本中有一部分支出是與教學混在一起的，無法準確分開。在科研績效支出預算不夠充分，沒有按科研與教學的工作量合理分攤人力成本，間接費用補償不科學，沒有實行合理計量，造成科研成本計算的失真。

（四）科研經費使用不規范。高校科研經費大多實行項目負責人負責制，項目負責人在使用過程中，會購買和列支與本項目無關的設備、耗材、圖書、會議費、差旅費等。編制虛構的測試化驗加工費；列支不符合規定的勞務性支出、專家咨詢費等；大型儀器設備采購涉及政府采購的沒有嚴格按照相關的規定和程序進項；甚至有假以科研合同之名，轉移科研經費，設立“小金庫”。

（五）科研管理部門監督不夠到位、流于形式。科研項目的管理和財務管理分屬不同部門，這樣就會導致科研項目與科研經費財務管理的嚴重脫節。高校科研部門的監管基本上流于形式，對科研經費運用情況及其效益性的重視不夠，相關部門之間的溝通不暢通，在經費預算、調整、支出、結算、招標、資產配置、審計等環節協作不夠，導致科研經費監督過程中出現問題各部門相互推諉，進而監管部門也就對于科研經費監督工作應付了事。

（六）資產監管不規范，無形資產流失嚴重。高校對科研經費形成的資產監督和管理方面比較薄弱，特別是流動相對較大的資產，如筆記本電腦、圖書資料等。科研人員認為科研儀器設備是通過自己爭取到的科研項目經費購置的，項目結題后，這些設備也應有自己保管，便會出現這些資產留在科研人員家里或其他課題參與人手里。造成了國有資產的流失。學校資產管理部門也因整個學校資產數量多，不能做到全面有效的監督，未能按照國有資產相關管理規定進行固定資產登記，導致設備損耗或遺失現象多有發生。尤其是通過科研經費形成的專利技術、發明權等無形資產，因缺乏規范管理，沒有及時進行無形資產的評估，確認入賬，導致無形資產的流失。

二、高校科研經費精細化管理體系構建

（一）提升高校精細化管理意識，完善科研經費管理體系，理清經費來源渠道。各高校要根據國家相關政策規定和自身的發展實際來進一步健全和完善科研經費的精細化管理體系。切實解決由于科研經費管理制度的缺失造成的管理問題，真正構建起科研經費管理制度體系。要理清科研經費的來源渠道，根據每筆科研經費的來源設置項目來源渠道管理，為將來科研經費的使用和核算理清方向。

（二）高校預算精細化管理的構建

1、預算編制精細化。（1）根據項目經費的來源和經費使用相關的要求，設定預算標準。要包括項目使用范圍和支出結構，不僅要有總額預算，而且要有分項預算；（2）在預算編制過程中科研管理部門要與財務部門充分溝通，提高預算的契合度。財務部門根據實際需要輔助科研部門進行預算編制，以保證預算編制的嚴謹性、精細化。項目組成員在課題申報編制計劃時，應根據課題實際情況，認真聽取財務人員的專業建議，編制完整的預算；（3）預算分項明細科目的設置。應及時了解最新政策，分析同類項目的支出執行情況，進一步細化科目。另外，財務人員的會計科目設置要符合實際，科目層級應根據要求多樣化。

2、預算執行精細化。財務部門運用現代財務軟件，設立經費的預算模板，將批準的項目預算分項金額在管理軟件開立項目進行初始設置，在科研經費日常報銷過程中，財務軟件系統會自動計算相應預算項的額度，并控制超支，便于財務人員和科研項目負責人隨時掌握科研經費支出明細和各項目執行情況。強化預算執行力度。

3、預算調整規范化。對于縱向科研經費，按照項目經費管理的規定，預算已經批復的，如無特殊情況一般不予調整，在規定范圍內的預算調整，應嚴格按照實際情況調整；對于橫向科研經費的預算調整按照簽訂合同的相關規定進行調整。

（三）加強科研費用全成本核算。高校科研部門、財務部門、審計部門、資產管理等部門，應高度重視科研成本核算的重要性，高校財務部門應配合科研、資產、后勤管理部門，對科研經費占用的教學資源、科研津貼、水電能源費、實驗室、設備折舊、公共條件支撐等費用進行科學合理的測算。從而確保科研教學交叉費用在科研經費中得到真實合理的反應。制定合理的科研績效考評制度，合理分攤人力成本，使成本核算趨于準確。

（四）規范財務核算，嚴格經費支出管理

1、規范經費支出管理。（1）細化經費支出的審核制度。在報銷審核時，保證相關性，對于無法辨別或金額過大的票據要求科研項目負責人提供有效證明；（2）嚴格執行公務卡結算制度，避免科研經費借出逾期不還的現象，真正做到無現金報；（3）積極實施政府采購和集中支付制度，對于物資設備采購、工程實施、外協服務等，應完善流程，應嚴格按照國家采購規定招標、付款。

2、嚴格控制科研經費的外轉。科研經費外轉時，應簽訂規范的合同，嚴格規定轉出的事項、金額、付款方式等內容。轉出單位同時要提供相應的資質證明，如社會統一信用代碼證書、資質認定書等以核實其真實性。項目負責人必須對轉出行為等真實性、相關性負責。

（五）科研部門監管體系的完善。建立財務系統與科研項目管理系統的對接，實現科研項目立項申報到合同簽訂、課題執行過程中重要事項的發生、項目結題、驗收的全監控。科研管理部門首先要對項目立項的科學性、適用性和合理性進行科學評估，對項目經費預算要做必要的審核，項目結題應及時辦理科研結題手續，對于一些暫時無法通過驗收的科研項目，要定期監督檢查，參照相關管理辦法，給予幫助和支持。

（六）強化科研資產管理，確保資源科學配置。首先，對于學校科研經費購置的固定資產要進入學校資產管理系統，建立資產的數據庫，加強學校科研設備的資源共享，避免重復購置而造成長期閑置浪費現象；其次，學校資產管理部門對于在項目研究過程中購入的易于流動的電子設備要定期核查，確定專人負責；對于學校科研形成的專利等無形資產，要增強管理意識，加強保護，依法合理的利用無形資產。

三、結論

隨著國家對高校科研經費資金的支持力度的增大，少數高校出現了科研經費管理失控的現象，使得高校不得不重審現有的科研經費管理體系。在新形式下，各高校結合自身發展的實際情況，重新構建科研經費管理體系，做到對科研經費的事前、事中、事后全方位的監督，從而切實提高高校的科研水平，產生最大的社會效益和經濟效益。

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