營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)不同行業(yè)影響

谷麗萍

摘要：在國(guó)家稅務(wù)政策實(shí)際推行的過(guò)程中，稅務(wù)部門開(kāi)始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策，雖然可以減少各類重復(fù)稅務(wù)項(xiàng)目，但是，對(duì)于各個(gè)行業(yè)而言，都會(huì)產(chǎn)生較大影響，無(wú)法提升不同行業(yè)的發(fā)展效率，甚至?xí)霈F(xiàn)一些難以解決的問(wèn)題，因此，不同行業(yè)必須要制定完善的稅務(wù)制度應(yīng)對(duì)措施，逐漸提升稅務(wù)政策的效率，減少稅負(fù)額度，為其后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅改增值稅；不同行業(yè)；影響情況

在我國(guó)稅務(wù)部門實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，“營(yíng)改增”稅務(wù)政策受到廣泛重視，但是，在“營(yíng)改增”稅務(wù)政策實(shí)際推行的過(guò)程中，會(huì)對(duì)各個(gè)行業(yè)造成一定的影響。由此可見(jiàn)，各行各業(yè)必須要重視“營(yíng)改增”所帶來(lái)的影響，逐漸減少稅負(fù)金額，達(dá)到預(yù)期的管理目的。

一、“營(yíng)改增”對(duì)于不同行業(yè)的影響分析

在我國(guó)政府部門推行“營(yíng)改增”政策之后，各行各業(yè)都受到了一定的影響，主要因?yàn)樵鲋刀惻c營(yíng)業(yè)稅之間存在較大區(qū)別。具體說(shuō)來(lái)，增值稅是利用納稅人相關(guān)收入數(shù)據(jù)開(kāi)展稅務(wù)計(jì)算工作，并且納稅人可以通過(guò)此類方式獲取較高的進(jìn)項(xiàng)稅用來(lái)抵扣各類稅負(fù)，因此，“營(yíng)改增”政策在某種程度上是有利于行業(yè)的發(fā)展，但是，在各行各業(yè)推進(jìn)“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中，會(huì)存在納稅額與營(yíng)業(yè)成本之間的矛盾關(guān)系，無(wú)法全面優(yōu)化所有行業(yè)的納稅環(huán)境，甚至?xí)绊懼覈?guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

第一，“營(yíng)改增”政策對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)的影響分析。在政府部門推行“營(yíng)改增”政策之后，交通運(yùn)輸行業(yè)受到了一些影響。從交通運(yùn)輸行業(yè)整體而言，“營(yíng)改增”政策不利于該行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。究其原因，主要是交通運(yùn)輸行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)逐漸增加，除了與納稅人收入水平相關(guān)之外，還與納稅人成本中含有的抵扣增值稅相關(guān)；同時(shí)，交通運(yùn)輸行業(yè)與其他行業(yè)不同，根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，在“營(yíng)改增”之前，交通運(yùn)輸行業(yè)的稅率在11%～3%之間，在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，交通運(yùn)輸行業(yè)的稅率在11%左右，稅率顯著提升。如果交通運(yùn)輸行業(yè)各個(gè)方面不能滿足進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要求，將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)出現(xiàn)各類難以解決的問(wèn)題，無(wú)法減少其經(jīng)濟(jì)損失。

第二，“營(yíng)改增”政策對(duì)于現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的影響分析。在我國(guó)政府部門推行“營(yíng)改增”政策之后，會(huì)對(duì)服務(wù)業(yè)造成一定的影響，無(wú)法有效提升服務(wù)業(yè)的發(fā)展效率。一方面，服務(wù)業(yè)會(huì)受到技術(shù)服務(wù)與文化創(chuàng)意等稅率影響，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的納稅額度提升，即無(wú)法因“營(yíng)改增”政策增強(qiáng)現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的各類效益。同時(shí)，從現(xiàn)代化服務(wù)行業(yè)的發(fā)展而言，外包與單項(xiàng)業(yè)務(wù)也會(huì)受到“營(yíng)改增”的影響，主要因?yàn)榉?wù)行業(yè)會(huì)出現(xiàn)各類重復(fù)納稅的現(xiàn)象，無(wú)法提升服務(wù)行業(yè)的發(fā)展效率，難以拓寬其發(fā)展空間。另外，服務(wù)行業(yè)在“營(yíng)改增”政策之下，雖然會(huì)減輕一些納稅負(fù)擔(dān)，但是，從整體上來(lái)說(shuō)還是出現(xiàn)一些較難解決的問(wèn)題。

第三，“營(yíng)改增”政策對(duì)于金融行業(yè)的影響分析。在我國(guó)政府部門推行“營(yíng)改增”政策之后，以銀行為代表的金融行業(yè)首當(dāng)其沖受到了一定的影響。主要因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”之后，銀行的納稅計(jì)算受到影響。當(dāng)前，我國(guó)金融行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率在5%左右，明顯高于交通運(yùn)輸行業(yè)，在“營(yíng)改增”之后，金融行業(yè)的稅率不僅沒(méi)有降低，還出現(xiàn)了上升的趨勢(shì)，引發(fā)了一系列的沖突和矛盾，不利于增強(qiáng)金融行業(yè)的發(fā)展效果。同時(shí)，金融行業(yè)在實(shí)際發(fā)展期間，需要投資大量的軟件系統(tǒng)與硬件系統(tǒng)，如果稅率處于上升趨勢(shì)，將會(huì)導(dǎo)致金融業(yè)受到競(jìng)爭(zhēng)壓力的影響，產(chǎn)生許多令人頭疼的問(wèn)題。

第四，“營(yíng)改增”政策對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的影響分析。我國(guó)在推行“營(yíng)改增”政策之后，房地產(chǎn)行業(yè)也會(huì)受到一定的影響，主要因?yàn)榉康禺a(chǎn)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)的范疇，在試點(diǎn)實(shí)施的過(guò)程中，也將建筑業(yè)納入了相關(guān)改革范圍，相關(guān)部門沒(méi)有將房地產(chǎn)行業(yè)的較大額度固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)金額納入到增值稅的范圍之內(nèi)，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金融降低，無(wú)法保證房地產(chǎn)行業(yè)提升的發(fā)展效率，也對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)降低自身的稅負(fù)金融形成了一定的阻礙。

第五，“營(yíng)改增”政策對(duì)于融資租賃行業(yè)的影響分析。對(duì)于融資租賃行業(yè)而言，“營(yíng)改增”政策會(huì)對(duì)其造成一定的影響。在融資租賃行業(yè)實(shí)際發(fā)展期間，“營(yíng)改增”政策要求在租賃的過(guò)程中，可以為客戶提供增值稅發(fā)票，保證客戶可以得到增值稅發(fā)票，但是，融資租賃企業(yè)在為客戶提供增值稅發(fā)票的情況下，自身的各類機(jī)械設(shè)備或是固定資產(chǎn)等會(huì)受到一定的影響，難以提升融資租賃行業(yè)的發(fā)展效率，甚至?xí)霈F(xiàn)一些難以解決的問(wèn)題，不利于行業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”政策推行改革措施

就我國(guó)各個(gè)行業(yè)“營(yíng)改增”政策影響情況的分析而言，相關(guān)政府部門必須要采取有效措施解決各類問(wèn)題，保證可以提升中小型企業(yè)的納稅積極性，減少中小型企業(yè)的稅負(fù)金額，增強(qiáng)其發(fā)展效果。

（一）減輕對(duì)地方政府的影響

我國(guó)在推行“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中，必須要避免對(duì)于地方政府部門的影響，保證可以提升“營(yíng)改增”政策的實(shí)施力度，優(yōu)化“營(yíng)改增”政策的實(shí)施環(huán)境，進(jìn)而符合相關(guān)政策要求。對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)與金融行業(yè)而言，需要對(duì)其進(jìn)行集中繳納處理，保證可以提升稅務(wù)處理與計(jì)算工作效率，減少政府部門的損失。同時(shí)，政府部門需要根據(jù)每一個(gè)稅種的分析，合理開(kāi)展稅務(wù)計(jì)算工作，減少“營(yíng)改增”政策的推行阻力，擴(kuò)大“營(yíng)改增”政策的推行范圍，進(jìn)而增強(qiáng)其發(fā)展效果。同時(shí)，政府部門需要在取消營(yíng)業(yè)稅之后，地方政府的財(cái)政收入不會(huì)受到影響，保證可以獲得相關(guān)部門的支持，提升“營(yíng)改增”政策的實(shí)施效率。

在我國(guó)稅務(wù)部門全面推行“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中，會(huì)充分考慮地方政府的收入損失彌補(bǔ)情況，并且為其建立長(zhǎng)期的公共服務(wù)財(cái)政保障體系，進(jìn)而提升政策推行效率與質(zhì)量。同時(shí)，稅務(wù)部門還要重視地方政府的參與積極性，提升其參與力度，減少各類政策推行問(wèn)題。

（二）減輕對(duì)市場(chǎng)物價(jià)的影響

我國(guó)稅務(wù)部門在推行“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中，必須要減輕對(duì)于市場(chǎng)物價(jià)的影響，維護(hù)市場(chǎng)運(yùn)行秩序，提升“營(yíng)改增”政策的實(shí)施效率，減少“營(yíng)改增”政策實(shí)施中存在的各類問(wèn)題，達(dá)到預(yù)期的改革效果。首先，相關(guān)部門需要合理控制市場(chǎng)物價(jià)，制定完善的市場(chǎng)物價(jià)控制制度，減少“營(yíng)改增”政策對(duì)于商品價(jià)格的影響，保證商品價(jià)格的變動(dòng)情況符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，稅務(wù)部門還要規(guī)范各行各業(yè)的稅務(wù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，在“營(yíng)改增”之后，要求服務(wù)業(yè)可以按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展納稅工作。另外，服務(wù)業(yè)也要保證自身稅務(wù)的計(jì)算形式符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在不違反規(guī)定的情況下，爭(zhēng)取較多的進(jìn)項(xiàng)稅，減少“營(yíng)改增”政策對(duì)于本行業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。例如，在“營(yíng)改增”之后，如果提供方是生產(chǎn)型的服務(wù)業(yè)，購(gòu)買方就可以成為增值稅的非一般納稅人，購(gòu)買方的稅款不可以抵扣，就會(huì)增加稅負(fù)，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)購(gòu)買方價(jià)格提高的現(xiàn)象，因此，服務(wù)業(yè)應(yīng)該采取有效措施開(kāi)展進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作，保證不會(huì)直接增加購(gòu)買方的支出，同時(shí)，還要考慮我國(guó)市場(chǎng)價(jià)格的相關(guān)規(guī)定，在服務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，不會(huì)出現(xiàn)各類“營(yíng)改增”問(wèn)題，進(jìn)而減少納稅人的利潤(rùn)影響，逐漸提升消費(fèi)者的納稅效率，減少消費(fèi)者的損失。

（三）試點(diǎn)時(shí)間的縮短措施

我國(guó)在全面推行“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中，必須要考慮到各行各業(yè)的實(shí)際情況，縮短“營(yíng)改增”試點(diǎn)的時(shí)間，主要因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)程中，只能將一部分的營(yíng)業(yè)稅改變成為增值稅，無(wú)法保證各行各業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)，甚至?xí)霈F(xiàn)不繳納增值稅的現(xiàn)象，難以提升進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣效率。因此，我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)該縮短“營(yíng)改增”試點(diǎn)時(shí)間，真正意義上貫徹“營(yíng)改增”政策，保證可以為各行各業(yè)樹(shù)立正確的納稅觀念，提升各行各業(yè)的納稅效率，減少其中存在的各類納稅問(wèn)題，進(jìn)而提升“營(yíng)改增”政策的貫徹效率。同時(shí)，我國(guó)政府部門還要理清稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，保證可以將先行的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目納入到增值稅的范疇之內(nèi)，形成長(zhǎng)期的增值稅項(xiàng)目體系，減少“營(yíng)改增”政策對(duì)于不同行業(yè)的影響。

在我國(guó)稅務(wù)部門貫徹“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中，可以有效降低各行各業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，緩解各行業(yè)的資金短缺問(wèn)題，逐步完善財(cái)務(wù)政策的寬松度。同時(shí)，我國(guó)在推行“營(yíng)改增”政策之后，宏觀效益較為明顯，可以有效減少各行各業(yè)的稅負(fù)，真正意義上達(dá)到惠民的效果，因此，我國(guó)必須要發(fā)揮“營(yíng)改增”政策的積極作用，減少試點(diǎn)時(shí)間。

三、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)稅務(wù)部門推行“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中，相關(guān)政府部門必須要采取有效措施解決其中存在的各類問(wèn)題，保證可以優(yōu)化我國(guó)“營(yíng)改增”政策的稅務(wù)體系，減少對(duì)于不同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)影響。

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（作者單位：燈塔市市政管理處）